Функции налогов и их виды

Содержание 

      Введение 

     Налоги  являются необходимым звеном экономических  отношений в обществе с момента  возникновения государства. «В налогах  воплощено экономически выраженное существование государства», − справедливо  подчеркивал К. Маркс. Развитие и  изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием  налоговой системы. В современном  цивилизованном обществе налоги –  основной источник доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции  налоговый механизм используется для  экономического воздействия государства  на общественное производство, его  динамику и структуру, на состояние  научно-технического прогресса.

     Важное  место отводится налогам, как  экономическому рычагу, при помощи которого государство воздействует на рыночную экономику. В условиях рыночной экономики любое государство  широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления  рынка. Налоги, как и вся налоговая  система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.

     Применение  налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно - правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения субъектов предпринимательской деятельности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность налогоплательщиков, включая привлечение иностранных инвестиций путем предоставления налоговых льгот инвесторам.

     Актуальность  выбранной мной темы состоит в  том, что в условиях рыночных отношений  налоговая система является одним  из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма  государственного регулирования экономики. От того, насколько правильно построена  система налогообложения, зависит  эффективное функционирование всего  народного хозяйства.

     Цель  курсовой работы – раскрыть социально-экономическую  сущность налога и рассмотреть налоговые  доходы как один из важнейших источников формирования государственного бюджета.

Задачи:

- описать сущность  налога, выделить его элементы, функции  и классификацию; 

- рассмотреть  анализ структуры и динамики  налоговых доходов федерального  бюджета;

- показать основные  направления для создания эффективной  налоговой системы в республики Казахстан налог доход государство бюджет.

     Экономические преобразования в Казахстане и реформирование отношений собственности существенно  повлияли на реализацию государством своих экономических функций  и закономерно обусловили реформирование системы налогов. На пути к рыночной экономике налоги становятся наиболее действенным инструментом регулирования  новых экономических отношений. В частности, они призваны ограничивать стихийность рыночных процессов, воздействовать на формирование производственной и  социальной инфраструктуры, укрощать инфляцию.

     Особенность реформирования экономики в Казахстане такова, что налоги и налоговая  система не смогут эффективно функционировать  без соответствующего правового  обеспечения. При этом речь идет не только о защите бюджетных интересов, но и об обеспечении конституционных  прав и законных интересов каждого  налогоплательщика.

Методы, посредством  которых государство добывает себе денежные средства довольно многочисленны. В одних случаях оно использует метод, основанный на добровольной передаче денег их собственником государству. Классическим примером такого метода выступают государственные займы (как внутренние, так и внешние). В других - государство получает доход от использования своего имущества (например, сдает в аренду земельные участки, находящиеся в его собственности, взимая за это плату). В третьих - взимает плату за те или иные свои услуги, выступая в качестве их продавца.  Этот перечень можно продолжить, но основным методом, посредством которого современное государство добывает себе необходимые денежные средства, выступают налоги.

     Механизм  налогообложения - один из самых сложных  в любой экономической системе. Налогообложение выступает важнейшим  методом государственного регулирования, от его эффективности зависит  успех социальной и экономической  политики.

     Налоговый механизм нашей республики в настоящее  время находится как бы в промежуточном  состоянии: его содержание не отражает административно- распределительного характера государственного регулирования, но вместе с тем он еще не стал эффективным средством косвенного прямого государственного регулирования экономики.

     Практика  последних лет рыночных реформ показала, что основной источник бюджетного финансирования, каковым является налоги, явно оскудел.

И не от того, что  налогов стало меньше или их совокупная сумма уменьшилась, просто стало  больше случаев так называемого " уклонение" от налогов.

Сама система  налогообложения дает тому всяческие  поводы, ибо чем больше льгот, тем больше желающих их получить любыми законными и не законными путями.

     Существует  устойчивое мнение, что государство  посредством налогов обирает нас, поэтому необходимо любым способом  защититься от него.

К тому же  последнее  время налоговый процесс резко  усилился.

Ставка на усиление налоговой политики оправдывается  стремлением преодолеть инфляцию и  дефицит государственного бюджета.

     Однако  при этом упускается из виду один принципиальный момент: при наличии некоторых  общих черт с экономическими кризисами  в западных странах кризис в экономике  Казахстана имеет существенные особенности.

     И главная из них - причиной нашего кризиса  является отнюдь не перепроизводство, а наоборот, дефицитность экономики, носящая хронический характер.

Даже если уровень  инфляции, дефицитность бюджета удастся  снизить, без позитивных изменений  в производстве - это окажется кратковременным  и обязательно за счет ухудшения  социальной политики.

     С приобретением независимости, как  в правовой, так и в экономической  сфере потребовались радикальные  изменения. Экономическая ситуация любой страны диктует необходимые  условия для формирования налоговой  политики, от прозрачности которой  зависит стабильная налоговая система. На сегодняшний день налоговая система  Казахстана находится в состоянии  постоянного совершенствования.

     Учитывая  важную роль налогов в регулировании  социально-экономических процессов  и формировании доходной базы бюджетов разных уровней, в 1995 году возникла необходимость  принятия Указа Президента, впоследствии ставшего Законом РК, "О налогах  и других обязательных платежах в  бюджет", заложившего базовую  основу налоговой системы, организации  специального аппарата управления и  контроля за налогами.

     На  сегодняшний день в налоговое  законодательство внесено значительное количество изменений и дополнений, что, в основном, связано с приведением  налоговой системы в соответствие с объективно обусловленным динамическим развитием экономики, возникновением новых хозяйственно-экономических  взаимоотношений.

     С момента возникновения государства  необходимым звеном экономических  отношений в обществе являются налоги, изменение форм которых неизменно  сопровождается преобразованием налоговой  системы. На самых ранних стадиях  формой налогообложения можно считать  жертвоприношение, которое не всегда было добровольным, но являлось неким  неписаным законом. Еще в Пятикнижии Моисея сказано:"... и всякая десятина на земле из семени земли и из плодов принадлежит Господу", видно, что еще в древности была четко определена своеобразная ставка налога.

     Как мы знаем, налог носит общественный характер. Развитие общества любой  общественно-экономической формации связано с необходимостью налогов  в обеспечении таких общественных интересов, как:

- социальное  обеспечение населения;

- обеспечение  обороноспособности страны;

- проведение  крупномасштабных научных исследований;

- создание общегосударственных  резервов на случай непредвиденных  обстоятельств;

- обеспечение  исполнения задач, заложенных  в Стратегии-2030.

     Для обеспечения готовности налогоплательщика  платить за эти практические действия необходимо ввести право свободного доступа к информации о затраченных  ресурсах на различные и крупномасштабные мероприятия государства. Одновременно это способствует воспитанию налоговой  культуры у населения.

     Налоговая система Казахстана должна быть достаточно эффективной, чтобы положительно влиять на развитие предпринимательства. По словам Президента Нурсултана Назарбаева, "малый  бизнес является одним из главных  инструментов реализации стратегического  курса государства". Поддержка  предпринимательства в нашей  стране определена как одно из приоритетных направлений развития государства.

     Налоговая система должна быть стабильной. Постоянные корректировки, вносимые в налоговое  законодательство, недовольство всех субъектов налоговых правоотношений действующей налоговой системой, наличие проблем бюджетной недостаточности  свидетельствуют о том, что действующая  налоговая система не в полной мере отражает состояние экономического и политического развития общества и уровень общественного сознания.

      1. Общая характеристика налогов 

     1.1 Понятие о налогах и других  обязательных платежах в бюджет  

     В соответствие со статьёй 61 Конституции  Республики Казахстан Парламент  вправе издавать законы, которые регулируют важнейшие отношения, устанавливают  основополагающие принципы и нормы, касающееся налогообложения, установления сборов и других обязательных платежей в бюджет.

     Согласно  статье 1 Республики Казахстан "О  налогах и других обязательных платежей в бюджет" регулируют властные отношения  по установлению, введению  и порядку  исчисления и уплаты налогов и  других обязательны платежей в бюджет, а также отношения между государством и налогоплательщиком  связанные  с исполнением налоговых обязательств.