Економічна сутність грошових потоків

Синтетичний облік

В міру ведення журналу  господарських операцій, у якому  містяться всі проводки, що відбивають діяльність підприємства, користувач може одержати за будь-який проміжок часу наступні звітні форми по синтетичному обліку:

1. зведену оборотну  відомість; 

2. синтетичний розклад  по кожнім рахунку; 

3. головну бухгалтерську  книгу; 

4. шахову відомість; 

5. баланс.

Аналітичний облік.

Аналітичний облік займає дуже важливе місце в бухгалтерії  досить великого числа підприємств. У загальному випадку повна конфігурація “АУБИ” у стані формувати за будь-який проміжок часу облікові відомості по:

№ п/п	НАЙМЕНУВАННЯ	РАХУНОК
1.	Матеріалам	10
2.	МБП	12
3.	Основним засобам	01
4.	Знос основних засобів	02
5.	Основному, допоміжному виробництву	20,23,25,26,29
6.	Готової продукції, товарам	40,41
7.	Реалізації продукції	46
8.	Постачальникам і підрядчикам	60
9.	Авансам виданим	61
10.	Покупцям і замовникам	62
11.	Розрахунком з бюджетом - небюджетом	68,69,19
12.	Підзвітним особам	71
13.	Іншим розрахункам	76
14.	і .т.д

   

Якщо за родом діяльності підприємства це не представляє інтересу, можна просто не звертати увагу на те, що “АУБИ” може формувати велику кількість звітних документів і користатися в програмі тільки тими її елементами, що необхідні для підприємства в даний момент.

 

Відзначимо, що “АУБИ” може поставлятися в різній комплектації. За бажанням користувача в комплект постачання можуть бути включені чи вилучені різні елементи програми. До таких  елементів програми можуть бути віднесені різні облікові (аналітичні) відомості, банківські операції, каса і деякі інші. Зовсім очевидно, що описані вище розширення функціональних можливостей “АУБИ” відбиваються на вартості пакета програм. Додамо, що користувач сам вирішує чи бути йому просто зареєстрованим користувачем і при цьому навчатися роботі з програмою самостійно по технічній документації, або за додаткову плату пройти курс навчання по роботі з “АУБИ” і користатися могутньою консультативною підтримкою фірми виготовлювача чи торгової аудиторської компанії в який купувалася програма.

 

На нашому підприємстві застосовується Конфігурація "Бухгалтерія для бюджетних організацій" призначена для автоматизації бухгалтерського обліку бюджетних установ і організацій, що фінансуються з державного або місцевого бюджетів, а також з бюджету державного позабюджетного фонду на підставі кошторису доходів і витрат і ведучих облік за планом рахунків бухгалтерського обліку в бюджетних установах.

Конфігурація "Бухгалтерія  для бюджетних організацій" розроблена відповідно до вимог і положень нормативних документів, що діють, і інструкцій Міністерства фінансів України по веденню бухгалтерського обліку в бюджетних установах і реалізує стандартну методологію обліку для бюджетних установ відповідно до поточного законодавства.

Конфігурація «Бухгалтерія для бюджетних організацій» відповідає вимогам, що пред'являються до програмних засобів для автоматизації бухгалтерського обліку бюджетних установ:

Стандартна методологія  бухгалтерського обліку;

Повнофункціональний комплекс готових рішень по автоматизації основних ділянок бухгалтерського обліку;

Єдиний взаємозв'язаний технологічний процес обробки документації по всіх розділах обліку з складанням балансу;

Оперативна підтримка  законодавства;

Використання державних класифікаторів;

Обмін даними з казначейськими системами;

Обмін даними з системами  типу «Банк-клієнт»;

Завантаження даних  з інших програм;

Формування бухгалтерської і податкової звітності в електронному вигляді і багато що інше що дозволяє позиціонувати програму, як готове рішення, яке можна відразу використовувати в більшості бюджетних установ, – одержувачів бюджетних коштів.

Конфігурація «Бухгалтерія для бюджетних організацій. Редакція 4» відповідає вимогам до ведення обліку, регламентованим нормативними документами по веденню бухгалтерського обліку в бюджетних установах.

Конфігурація надає  можливість ведення синтетичного і  аналітичного обліку в об'ємі, що регламентується Інструкцією по веденню бухгалтерського обліку в бюджетних установах (затверджена Наказом Мінфіну від 30.12.02 р. № 107н). При цьому облік засобів, майна і зобов'язань може вестися як в гривнах, так і в іноземній валюті. Передбачено ведення обліку майново-матеріальних цінностей, каси, засобів в розрахунках за джерелами фінансування (бюджет, підприємницька діяльність, цільові засоби і безвідплатні надходження.) з отриманням роздільних балансів по бюджетних і позабюджетних коштах.

Конфігурація "Бухгалтерія  для бюджетних організацій" є  готовим рішенням по автоматизації  більшості ділянок бухгалтерського обліку. Кожен розділ обліку в конфігурації - це автономний методично вивірений технологічний цикл обліку окремих видів майна, засобів, зобов'язань в рамках єдиної типової конфігурації, який передбачає отримання всіх необхідних первинних облікових і звітних документів. У конфігурації передбачені:

• облік кошторисних призначень, асигнувань і лімітів бюджетних зобов'язань (введення і коректування кошторисних призначень, віддзеркалення у відомостях ф. 301, 309, 294, звітах про виконання кошторисів доходів і витрат ф. 2, 2в, 1-мм);
• облік фінансування, фондів і засобів цільового призначення;
• облік операцій по особових рахунках, відкритих в органах казначейства або кредитних організаціях, за джерелами фінансування (формування, друк, зберігання, проведення платіжних доручень, платіжних вимог і інших платіжних документів, формування реєстрів платіжних документів, віддзеркалення операцій по сплаті податків і внесків до позабюджетних соціальних фондів, оплаті рахунків постачальників, перекладу фінансування, надходженню фінансування і доходів, формування меморіальних ордерів 2, 3);
• облік наявності і руху засобів в касі за джерелами фінансування (формування, друк, зберігання, проведення прибуткових і витратних ордерів, зокрема фондових, формування реєстрів ордерів, ведення касової книги, формування окремих листів касової книги по видах валюти, формування меморіального ордера 1);
• облік розрахунків з підзвітними особами (формування авансових звітів, меморіального ордера 8);
• облік касових і фактичних витрат по відомчій структурі витрат в розрізі розділів і підрозділів, цільових статей і видів витрат, наочних статей, підстатей і елементів витрат функціональної і економічної класифікацій витрат бюджетів (формування і друк на будь-яку дату відомостей ф. 301, 309, 294, 803, звітів про виконання кошторисів доходів і витрат ф. 2, 2в, 1-мм);
• облік основних засобів, нематеріальних активів, устаткування, малоцінних предметів, матеріальних запасів в розрізі номенклатури, місць зберігання, мовляв, джерел фінансування в сумовому і кількісному виразі (надходження, переміщення, вибуття, нарахування зносу, переоцінка індексним методом і методом прямого перерахунку, інвентаризація оформляються первинними документами - акти приймання, передачі, на списання, накладні, інвентарні картки, картки кількісно-сумового обліку і їх реєстри, і тому подібне - з автоматичним формуванням проводок, формуються оборотні відомості, інвентаризаційні описи, відомості за підсумками переоцінки і нарахування зносу, меморіальні ордери 9, 10, 13 і ін.);
• облік дорогоцінних матеріалів;
• облік продуктів харчування і поворотної тари в розрізі номенклатури, постачальників, джерел фінансування, в сумовому і кількісному виразі (надходження, переміщення, витрата по категоріях тих, що задовольняються, повернення, меморіальні ордери 11, 12, ф. 300, 399) реалізований для дитячих установ;
• облік розрахунків з батьками за вміст дітей в дитячих дошкільних установах, школах-інтернатах, за навчання в музичних школах, за живлення дітей в інтернатах при школах (виписка квитанцій про оплату, нарахування, надходження, повернення плати, формування відомості ф. 327, меморіального ордера 15);
• облік рахунків-фактур, ведення книг покупок і продажів (формування і друк);
• облік розрахунків за платні освітні послуги і т.п.;
• облік реалізації продукції, робіт послуг (виписка рахунків, накладних на відвантаження, оплата, з виділенням ПДВ і податку з продажів по реалізації, формування меморіального ордера 14);
• облік розрахунків з контрагентами (формування меморіального ордера 6);
• облік розрахунків з працівниками (формування меморіального ордера 5); слід зазначити, що в конфігурації не передбачений розрахунок заробітної плати. У ній лише відбиваються результати розрахунку заробітної плати, проведені уручну або за допомогою спеціалізованої програми, наприклад, "1с:зарплата і Кадри";
• автоматичне формування книги журнал-главная, головної книги, оборотно-сальдового балансу;
• автоматичне формування бухгалтерського балансу і іншої регламентованої звітності.

Автоматизація операцій, пов'язаних з казначейського виконання бюджету

У програмі реалізовано:

Складання кошторисів. Облік  кошторисних призначень, ЛБО, асигнувань;

Облік бюджетних зобов'язань (введення і зберігання інформації про врахованих і зареєстрованих в органі казначейства бюджетних зобов'язаннях, а також про зміни бюджетних зобов'язань, формування «Розшифровки до договору на постачання продукції, робіт і послуг за рахунок засобів федерального бюджету» і «Розшифровки до змін бюджетних зобов'язань»;

Введення і зберігання відомостей, необхідних для віддзеркалення в платіжних документах і формування платіжного файлу для органів казначейства;

Завантаження даних  казначейської виписки про операції, проведені по особовому рахунку  одержувача засобів федерального бюджету;

Формування довіреності  на отримання грошей з рахунку  в ОФК;

Формування реєстру  закупівель.

Єдиний взаємозв'язаний технологічний процес обробки документації по всіх розділах обліку з складанням балансу

У основу типової конфігурації закладений принцип введення бухгалтерської інформації в програму "Від документа". Це означає, що в програмі можливе створення і зберігання електронних образів первинних облікових документів і автоматичне формування на їх основі бухгалтерських записів (дріт). Документи відповідають типовим формам і, якщо необхідно, то можливий вивід на друк їх копій. Технологія роботи "від документа" дозволяє вводити будь-яку інформацію в програму одноразово. Багато документів можуть бути автоматично заповнені на підставі що вже існують (використовуються функції копіювання або "введення на підставі"). Можливі також введення проводок уручну і за допомогою типових операцій.

Крім того, типова конфігурація може бути адаптована до будь-яких особливостей обліку в конкретній бюджетній установі, організації. До складу системи "1с:предпріятіє" входить Конфігуратор, який дозволяє:

• редагувати властивості довідників, змінювати склад інформації, що зберігається, кількість рівнів вкладеності, тип коди (числовий, текстовий) і др.;
• створювати нові довідники довільної структури;
• настроювати зовнішній вигляд і поведінку форм для введення інформації;
• редагувати що існують і створювати нові документи будь-якої структури;
• змінювати екранні і друкарські форми документів;
• видозмінювати що існують і створювати нові журнали для роботи з документами;
• редагувати форми і алгоритми формування стандартних і спеціалізованих звітів;
• створювати будь-які додаткові звіти і процедури обробки інформації;
• описувати поведінку системи на вбудованій мові.

 

ВИСНОВКИ ТА ПРОПОЗИЦІЇ

 

На прикінці дослідження  наголосимо, що в Управлінні праці , як бюджетній організації, яка повністю утримується за рахунок відповідного державного чи місцевих бюджетів, основним плановим документом, який надає повноваження на отримання доходів і здійснення видатків, визначає обсяг і спрямування коштів для виконання своїх функцій і досягнення цілей, визначених на рік відповідно до бюджетних призначень, являється кошторис. Та план асигнувань із загального фонду бюджету – щомісячний розподіл асигнувань, затверджених у кошторисі , за скороченою формою економічної класифікації, який регламентує взяття установою зобов’язань упродовж року.

План асигнувань є  невід’ємною частиною кошторису  і затверджується разом із цим кошторисом.

   Відділи кожного  напрямку Управління праці  на протязі кожного місяця приймають, та здають до бухгалтерії фактичні видатки для оплати яких необхідно фінансування.

    В бюджетній  системі є такі форми фінансового  забезпечення :

- самофінансування –  покриття витрат за рахунок  власних коштів;

- кредитування – покриття  витрат за рахунок власних  коштів;

- бюджетні асигнування  – форма державного фінансування, яка може бути підпорядкованою ( у випадку, коли не вистачає інших джерел фінансування або їх важко сформувати) чи регулюючою ( наприклад при порушенні рівноваги цін).

Як зазначалося вище в Управлінні праці плановим документом є – кошторис, і головним завданням  та ціллю Управління являється як умога краще виконати його призначення. Отримати якнайбільше фінансування для погашення фактичних видатків та не допустити утворення кредиторської заборгованості.

 З метою виявлення  кредиторської заборгованості проаналізуємо  зведені розрахунки фактичних  видатків та отриманих асигнувань  .

Якщо розглянути зведені розрахунки взагалі по Управлінню, то за період з 2006 по 2007 р.р. відбулося збільшення кредиторської заборгованості на 925 тис. грн.( 49471-48546тис.грн.). Не виконання кошторису в повному обсязі зумовлено тим, що не достатньо було отримано фінансування з державного бюджету, таким чином залишилася та збільшилася кредиторська заборгованість.

Управління праці як розпорядник державних коштів, намагається  як умога краще оплатити всі заходи, та не допустити виникнення кредиторської заборгованості. Але нажаль, до підприємства фінансування надходить не в повному обсязі. 

В джерелах фінансування підприємства відбулися наступні зміни: доходи державного бюджету зменшилася, а фактичні нарахування збільшилися. Таким чином до управління праці надходить незначна частка фінансування. Котра веде за собою виникнення кредиторської заборгованості , а саме заборгованості управління перед підприємствами та соціально незахищеними громадянами.