Економічна сутність грошових потоків

Такі основні положення  обліку фінансування та руху грошових коштів бюджетних установ.

2.4. Шляхи вдосконалення руху  грошових коштів на підприємстві

 

В сучасному ритмі  життя при постійному дефіциті часу в бізнесі основним напрямком удосконалення обліку руху грошових коштів в національній валюті в умовах використання інформаційних технологій є запровадження системи "Клієнт-Банк", яка дозволяє:

• одержувати виписки по рахунках;
• контролювати стан рахунків і платіжних документів;
• готувати та відправляти нові платіжні документи, використовуючи надійні алгоритми цифрового підпису та шифрування;
• отримувати повідомлення з Банку;
• друкувати платіжні документи;
• і т.д.

Під'єднавшись до системи "Клієнт-Банк" є можливість оцінити всю оперативність і зручність використання дистанційного банкінгу.

За допомогою опцій "Входящие приходные", "Входящие расходные", "Исходящие расходные" можна переглянути рух коштів на рахунках за будь-який період, ввести платіжні документи, змінити статус введених документів, переглянути залишки на рахунках, надрукувати реєстр документів у будь-якому розрізі, надрукувати виписку руху коштів за будь-який період.

За допомогою опції "Входящие приходные" на екрані можна  переглянути всі платежі, що надійшли на рахунок.

Для того щоб здійснити  зі свого поточного рахунка черговий платіж, користувачеві "Клієнт-Банку" треба увійти у пункт меню "Документы/Добавить". У цьому разі на екрані комп'ютера з'явиться документ, який за своїм виглядом мало чим відрізняється від стандартного платіжного доручення.

Окремі поля платіжного електронного документа можуть бути автоматично заповнені з бази шаблонів періодичних платежів. Це значно скорочує час на підготовку платіжного електронного документа.

Після підготовки на платіжний  документ ставлять електронні підписи директора і головного бухгалтера і відправляють у банк засобами електронного зв'язку після виконання функції меню "ОК".

 

3. АНАЛІЗ ГРОШОВИХ ПОТОКІВ УПРАВЛІННЯ ПРАЦІ ТА СОЦІАЛЬНОГО ЗАХИСТУ НАСЕЛЕННЯ БОГОДУХІВСЬКОЇ  РАЙДЕРЖАДМІНІСТРАЦІЇ 

3.1. Поняття, розрахунок тривалості  фінансового  операційного циклу

 

Основним джерелом коштів управління праці  є державний  бюджет, який об’єднує низку самостійних  бюджетів.

Управління праці  безпосередньо фінансується з державного або місцевого бюджетів[8, с.74].

Бюджетне фінансування являє собою виділення коштів з бюджету (державного або місцевого) в розпорядження керівників установ  та організацій на здійснення витрат, передбачених бюджетом.

Фінансування – це джерело покриття видатків бюджетних установ у вигляді коштів, одержаних з бюджету в межах затверджених асигнувань, тобто в межах планових сум, передбачених кошторисом, які одержуються з бюджету.

Фінансування – це надання грошових коштів бюджету  або права на їх витрачання в межах затверджених асигнувань на передбачені бюджетом заходи.

Граничні розміри фінансування із бюджету на рік з розбивкою  по кварталах передбачаються в річному  розписі доходів і видатків відповідного бюджету, в кошторисах доходів і видатків бюджетних установ і називаються бюджетними асигнуваннями [9].

Основні принципи бюджетного фінансування та напрями витрачання бюджетних коштів викладено в Законі України “Про бюджетну систему”.

Згідно зі ст. 18 цього  Закону кошти Державного бюджету України витрачаються виключно на цілі та в межах, затверджених законом про Державний бюджет України на відповідний бюджетний рік.

Відповідно до цього  Закону з Державного бюджету фінансуються установи та організації у сфері освіти, культури, науки, охорони здоров’я, фізичної культури, молодіжної політики, соціального забезпечення, що мають загальнодержавне значення.

Що стосується коштів, одержуваних з місцевих бюджетів, то вони використовуються тільки на цілі та в межах, затверджених відповідно місцевими радами народних депутатів.

Таким чином, залежно  від того, в підпорядкованості  якого органу виконавчої влади перебуває  та чи інша бюджетна організація, фінансування здійснюється або за рахунок коштів Державного бюджету, або за рахунок коштів місцевого бюджету.

Управління праці та соціального захисту населення Богодухівської  райдержадміністрації отримує фінансування як із місцевого бюджету, так із державного.

Насамперед розглянемо рисунок 3.1 з якого видно структуру фінансування управління з державного бюджету.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 3.1 – Структура фінансування з державного бюджету.

 

     Державний  бюджет – найкрупніший централізований  грошовий фонд, який знаходиться  у розпорядженні центральної  влади. Конституцією України виняткове право затверджувати державний бюджет надано Верховній Раді.

 Державний бюджет  має силу закону. Він обов’язковий  до виконання. Державний бюджет виконує роль організуючого центру, який координує взаємодію місцевих бюджетів та за необхідністю надає їм фінансову допомогу, сприяючи тим самим забезпеченню їх нормального функціонування та виконанню функцій, що знаходяться в їх компетенції [10].

В Управлінні праці, як видно  з цієї структури, з державного бюджету  фінансуються тільки заходи по компенсаційним виплатам постраждалим внаслідок ЧАЕС ( КПК 2501200, 3201040).

Затверджено кошторисом на 2007 рік сума 215,8 тис. грн., що в порівнянні з 2006 роком менша на 88,6 тис. грн. Такі показники зумовлені тим, що у 2007 році КПК 3201040 було передано управлінням до виплатного центру. Таким чином до бюджету закладалася сума менша ніж у минулому році. Фінансування цих компенсацій ведеться вчасно і якщо виникає заборгованість, вона є , термін оплати якої не настав.

Управління праці як зазначалося раніше також утримується  з місцевого бюджету.

Місцеві бюджети – бюджети адміністративно – териториальних одиниць, призначені для фінансового забезпечення закріплених і делегованих відповідним місцевим органом державної влади і самоврядування функцій.

З місцевого бюджету  управління отримує фінансування на утримання апарату управління ( КФК 010116), та на заходи по реалізації державних програм ( 090412).

Для більш наглядного прикладу побудуємо структуру фінансування з місцевого бюджету, яку подано на рис. 3.2  

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 3.2 – Структура фінансування з місцевого бюджету.

 

На  утримання  апарату управління план асигнувань за 2007 рік склав 745,2 тис. грн., що більше на 16,8 .тис. грн. ніж у 2006 році (728,4 тис. грн.). Якщо порівняти кредиторську заборгованість станом на 01.01.06 р., яка склала 718 грн., то в 2007 році було виконання кошторису і станом на 01.01.07 р. не залишилось кредиторської заборгованості, завдяки   повному фінансуванню.

По КФК 090412 за 2006 рік кошторисом затверджено 95,3 тис. грн., що менше на 67,0 тис. грн., в порівнянні з 2007 роком ( 162,3 тис.грн.). Та на 01.01.07 р. кредиторська заборгованість не залишилось. Тому проаналізувавши фінансування за  2006 - 2007 р.р. з місцевого бюджету, ми бачимо , що  на ці заходи у 2007 році отримано асигнувань в повному обсязі.

І найбільше кодів  функціональної класифікації в управлінні фінансується з місцевого бюджету за рахунок субвенції з державного бюджету.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 3.4 – Структура фінансування з місцевого бюджету за рахунок субвенції з державного бюджету.

 

       Місцеві бюджети – це матеріальне підґрунтя економічної автономії територіальних одиниць. Вони сприяють реалізації принципу субсидіарності.

Субсидіювання – це безвідплатна передача коштів з бюджету вищого рівня до бюджету нижчого рівня з метою надання фінансової допомоги. Місцеві бюджети складаються, затверджуються та виконуються відповідними місцевими органами влади та формально не пов’язані з державним бюджетом [11].

Розглянемо чи виконані кошторисні призначення за аналізуємий період з місцевого бюджету за рахунок субвенції з державного бюджету .

 

Таблиця 3.1 – Виконання кошторисних призначень по КФК 090302 – 090405.

КФК	Один. виміру	2006 р.		2007 р.		Відхилення
		Затверд. коштор.	Кредит. заборг.	Затверд. коштор.	Кредит. заборг.	Затверд. коштор.	Кредит. заборг.
1	2	3	4	5	6	7	8
Дитячі допомоги
090302-090306	Млн..грн	2331,4	0	2804,2	225,1	472,8	225,1
Пільги населенню
090201-090209	Млн..грн	617,4	14,2	1200,3	130,8	582,9	116,6
Надання субсидій
090405	Тис.грн	575,4	6,0	418,4	114,3	-157,0	108,3
Всього		3524,2	20,2	4422,9	470,2	898,7	450,0

 

Аналіз кошторисних призначень за 2006-2007 р.р., по КФК 090302-090405 доводить, що протягом 2007 року вони були нижчими, про це свідчить кредиторська заборгованість у сумі 470,2 тис.грн.

Як ми бачимо з табл.3.1 зросла сума затверджено кошторисом на рік на 898,7 тис. грн., але також і збільшилася кредиторська заборгованість на суму 450,0 тис. грн.

Таким чином, проведений фінансово-економічний  аналіз діяльності підприємства довів, що фінансові результати управління праці безпосередньо залежать від державного фінансування, яке не покриває фактичних нарахувань і тим самим  своєчасно не покращує матеріальне становище соціально незахищених громадян.

3.2. Аналіз руху грошових коштів в розрізі  видів господарської  діяльності

 

На сьогодні діє бюджетна класифікація господарської діяльності, затверджена наказом Мінфіну від 27 грудня 2001 року за № 604 зі змінами та доповненнями.

 Бюджетна класифікація має  такі складники:

а)класифікація доходів бюджету;

б)класифікація видатків ( у тому числі  кредитування з вирахуванням погашення)бюджету:

- функціональна класифікація;

- економічна класифікація;

- відомча класифікація;

- програмна класифікація;

в)класифікація фінансування бюджету;

г)класифікація боргу.

Так як Управління праці є бюджетною  установою, а видатки бюджету класифікують за:

а)функціями , з виконанням яких пов’язані  видатки (функціональна класифікація)яка дає змогу відстежити динаміку зміни державних видатків різноманітного функціонального призначення з метою проведення їх аналізу, і таким чином, прогнозувати видатки наступних років. Класифікація має  три рівні деталізації : розділи, підрозділи та групи. Нумерація розділів відповідає нумерації загальних цілей державного управління, а нумерація підрозділів і груп визначають засоби досягнення цих цілей.

б)за бюджетними програмами (програмна класифікація)котра передбачає розподіл бюджетних призначень за бюджетними програмами, які є систематизованим переліком заходів, спрямованих на досягнення загальної мети та їх виконання. На відміну віз розділу , підрозділу чи групи функціональної класифікації, яка лише визначає загальну категорію видатків з бюджету, кожна програма має чітко визначені цілі.

 

Таблиця 3.2 - Приклад кодів програмної та функціональної класифікації які існують в управлінні.

 

№	КФК	Назва тимчасової класифікації видатків та кредитування місцевих бюджетів
1	2	3
1	010116	Органи місцевого самоуправління
2	090201	Пільги ветеранам війни  та праці, реабілітованим громадянам, які стали інвалідами внаслідок  репресій або є пенсіонерами на житлово-комунальні послуги
3	090202	Пільги ветеранам війни  та праці  на придбання твердого палива та скрапленого газу
4	090203	Інші пільги ветеранам  війни та праці, реабілітованим громадянам, які стали інвалідами внаслідок  репресій або є пенсіонерами
5	090204	Пільги ветеранам військової служби та ветеранам органів внутрішніх справ, ветеранам державної пожежної охорони, вдовам ветеранів військової служби, а також звільнених із служби за віком, хворобою або вислугою років військовослужбовцям Служби безпеки, працівникам міліції, рядового і начальницького складу податкової міліції, рядового і начальницького складу  кримінально-виконавчої системи, державної пожежної охорони, дітям (до досягнення повноліття ) працівників міліції, осіб начальницького складу податкової міліції, рядового і начальницького складу  кримінально-виконавчої системи, державної пожежної охорони, загиблих або померлих у зв’язку з виконанням службових обов’язків, непрацездатним членам сім’ї, які перебували на їх утриманні. Звільненим з військової служби особам. які стали інвалідами під час проходження військової служби, батькам та членам сімей військовослужбовців, які загинули при проходженні військової служби, на житлово - комунальні послуги
6	090205	Пільги ветеранам військової служби та ветеранам органів внутрішніх справ, ветеранам державної пожежної охорони, вдовам ветеранів військової служби, а також звільнених із служби за віком, хворобою або вислугою років військовослужбовцям Служби безпеки, працівникам міліції, рядового і начальницького складу податкової міліції, рядового і начальницького складу  кримінально-виконавчої системи, державної пожежної охорони, дітям (до досягнення повноліття ) працівників міліції, осіб начальницького складу податкової міліції, рядового і начальницького складу  кримінально-виконавчої системи, державної пожежної охорони, загиблих або померлих у зв’язку з виконанням службових обов’язків, непрацездатним членам сім’ї, які перебували на їх утриманні. Звільненим з військової служби особам. які стали інвалідами під час проходження військової служби, батькам та членам сімей військовослужбовців, які загинули при проходженні військової служби, на придбання твердого палива та скрапленого газу
7	090206	Інші пільги ветеранам  військової служби та ветеранам органів внутрішніх справ
8	090207	Пільги громадянам, які  постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи, на житлово-комунальні послуги
9	090208	Пільги громадянам, які  постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи, на придбання твердого палива та скрапленого газу
10	090209	Інші пільги громадянам, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи
11	090302	Допомога у зв’язку  з вагітністю та пологами
12	090303	Допомога на догляд за дитиною до 3-х років незастрахованим матерям
13	090304	Одноразова допомога при народженні дитини
14	090305	Допомога на дітей, які  перебувають під опікою чи піклуванні
15	090306	Допомога на дітей  одиноким матерям
16	090401	Державна соціальна  допомога малозабезпеченим сім’ям
17	090405	Субсидії населенню  на оплату житлово-комунальних послуг, твердого палива та скрапленого газу
18	090412	Інші види соціального захисту
19	091300	Державна соціальна  допомога інвалідам з дитинства  та дітям інвалідам
20	2501200	Доплата за роботу на радіоактивно забруднених територіях, виплати підвищених стипендій та надання додаткової відпустки громадянам, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи
21	3201040	Компенсація сім’ям з  дітьми та видатки на безплатне харчування дітей, які постраждали внаслідок  Чорнобильської катастрофи