Безналичные расчёты

Из таблицы 4.3. видно, что в 2004 году по сравнению с 2003 годом дебиторская задолженность возросла на 15000 тыс. руб., за счёт увеличения задолженности покупателей и заказчиков на 35,86%, что составило 21000 тыс. руб. и за счёт уменьшения прочей дебиторской задолженности на  35,86%, что составило 6000 тыс. руб.

                                                                                                                 Таблица 4.4

Структура кредиторской задолженности комбината                        за 2003 – 2004 гг.

Из таблицы 4.4.  можно сделать вывод о том, что в 2004 году по сравнению с 2003 годом кредиторская задолженность снизилась на 1000 тыс. руб., в том числе за счёт снижения задолженности перед поставщиками и подрядчиками на  12000 тыс. руб., и с разными дебиторами и кредиторами на 1000 тыс. руб., и за счёт увеличения задолженности перед бюджетом на 2,62%, что составило 6000 тыс. руб.

Произведём расчёт и анализ показателей эффективности использования дебиторской и кредиторской задолженности (табл. 4.5.), (табл. 4.6.).

                                                                                                                                                   Таблица 4.5

Анализ эффективности дебиторской задолженности комбината.

В 2004 году по сравнению с 2003 годом оборачиваемость дебиторской задолженности увеличилась в 2 раза, период погашения дебиторской задолженности сократился на 9 дней, дебиторская задолженность на 1 руб. валюты баланса возросла на 1%, оборотных активов – на 2%.

                                                                                                                                                       Таблица 4.6

Анализ эффективности кредиторской задолженности комбината

В 2004 году по сравнению с 2003 годом оборачиваемость кредиторской задолженности возросла в 2 раза, период погашения кредиторской задолженности сократился на 15 дней. Кредиторская задолженность на 1 руб. валюты баланса снизилась на 2 %.

Информация о дебиторской и кредиторской задолженности отражается в бухгалтерском балансе в развёрнутом виде: счета расчётов, имеющие дебетовое сальдо, приводятся в активе, а кредитовое сальдо – в пассиве.

Уровень платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия зависит от скорости оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности, которая характеризует эффективность функционирования предприятия. Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности позволяет сделать выводы о :

      рациональности размера годового оборота средств в расчётах. Эффективность расчётно-платёжной системы ускоряет процесс оборачиваемости денежных средств в расчётах, способствует притоку других активов предприятия и погашению кредиторской задолженности;

      уменьшении себестоимости продукции (работ, услуг). С увеличением числа оборотов сокращается доля постоянных расходов, относимая на показатель себестоимости;

      возможном ускорении оборота на других стадиях производственного процесса и продажи продукции (работ, услуг). Сокращение оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности повлечёт ускорение оборота денежных средств, запасов и обязательств предприятия.

Состояние расчётно-платёжной дисциплины на предприятии оказывает существенное влияние на её платёжеспособность и финансовую устойчивость. 

Наличие дебиторской задолженности в балансе и отнесение её к наиболее ликвидным активам не гарантирует получения денежных средств со стороны дебиторов предприятия. Более того, дебиторская задолженность может быть списана в разряд задолженности, по которой истёк срок исковой давности, или других долгов, нереальных для взыскания. В том случае, если предприятие заранее оценило реальность и надёжность погашения такой задолженности и зарезервировала суммы под её списание, эти последствия могут не сказаться на ритмичности функционирования предприятия и его платёжеспособности. Наоборот, непредвиденность ситуации возможного погашения дебиторской задолженности, потеря значительных денежных средств в обороте создадут серьёзные проблемы с текущей платёжеспособностью и нарушат производственный процесс. Кроме того, это скажется на формировании финансовых результатов, уменьшении суммы чистой прибыли и рентабельности предприятия.

В свою очередь, кредиторская задолженность относится к краткосрочным обязательствам, а её остатки по группам кредиторов характеризуют их преимущественное право на имущество предприятия. Это означает, что в любое время кредиторы могут потребовать  погашения долгов. При неудовлетворительной структуре актива баланса, появляющейся в увеличении доли сомнительной дебиторской задолженности, возможна ситуация, когда предприятие будет неспособно отвечать по своим обязательствам, что может привести к банкротству. 

С другой стороны, кредиторскую задолженность можно оценивать как источник краткосрочного привлечения денежных средств. Стратегия организации в этом случае должна предусматривать возможность их скорейшего вовлечения в оборот с целью рационального вложения в наиболее ликвидные виды активов, приносящие наибольший доход.

По существу, выручка от продаж является единственным средством для погашения всех видов кредиторской задолженности. Поступление денежных средств от продаж определяет возможности предприятия по погашению долгов кредиторам. Как правило, большая часть дебиторской задолженности формируется как долги покупателей. Установление с покупателями таких договорных отношений, которые обеспечивают своевременное и достаточное поступление средств для осуществления платежей кредиторам, - главная задача управления движением дебиторской задолженности. 

4.3. Анализ расчётно-договорной дисциплины и ответственность за её нарушение

              Договора на поставку продукции в большинстве случаев заключаются на квартал. Оценка выполнения договорных обязательств производится по кварталам и нарастающим итогом с начала года. Источниками информации являются договора на поставку продукции по каждому потребителю, в том числе по продукции на экспорт, форма 1-п (месячная), данные отгрузки по потребителям и др.

              Объём недопоставленной продукции (работ, услуг) определяется путём суммирования недопоставки по каждому невыполненному договору и отражается в статистической отчётности по продукции в действующих оптовых ценах предприятия.

              При анализе выполнения договорных обязательств по поставкам необходимо руководствоваться Положением о поставках продукции производственно-технического назначения, положением о поставках товаров народного потребления, Основными условиями поставки продукции и другими нормативными актами, регулирующими отношения по поставкам продукции, выполнению работ и услуг, утверждёнными в установленном порядке.

              Основным документом, определяющим права и обязанности сторон по поставке всех видов продукции, является договор. Договор или его отдельные условия, противоречащие законодательству, недействительны.