Кассовые операции в коммерческих банках

    Расчет процентов за период производится по формуле:

Проценты за период = Д t * I / 12,                                                  (11)

где, Д t – остаток долга на начало периода, тыс. руб.;

        I – ставка процентов, в долях.

6) Начисление процентов при условии просрочки ссуды на 1 месяц, к примеру возьмем 1 период.

     Проценты за период = 150000 * 0,39 / 12 = 4875 руб.

     Срочная уплата составит 29875 рублей.

7) Бухгалтерские проводки по предоставлению кредита и открытию ссудного счета клиенту:

     а) Клиенту юридическому лицу открыт ссудный счет:

Дт 45205(А) «Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям на срок от 91 до 180 дней»;

Кт 40702(П) «Коммерческие организации».

      б) Клиенту выдан кредит:

Дт 45205(А) «Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям на срок от 91 до 180 дней»;

Кт 30102(А) «Корреспондентский счет кредитных организаций в Банке России».

       в) Сформирован резерв на возможные потери по кредиту:

Дт 70209(А) «Другие расходы»;

Кт 45215(П) «Резервы на возможные потери».

      г) Начисление процентов по кредиту:

Дт 47427(А) «Требование по получению процентов»;

Кт 45205(А) «Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям на срок от 91 до 180 дней».

      д) Причислены проценты к основному долгу:

Дт 45205(А) «Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям на срок от 91 до 180 дней»;

Кт 47427(А) «Требование по получению процентов».

      е) Погашение части долга:

Дт 40702(П) «Коммерческие организации»;

Кт 70101(П) «Проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам».

      ж) Списание суммы долга по предоставленному кредиту:

Дт 40702(П) «Коммерческие организации»;

Кт 45205(А) «Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям на срок от 91 до 180 дней»;

       з) Списание резерва на возможные потери по предоставленному кредиту:

Дт 45215(П) «Резервы на возможные потери»;

Кт 70107(П) «Другие доходы».

       и) закрытие ссудного счета по предоставленному кредиту:

Дт 40702(П) «Коммерческие организации»;

Кт 45205(А) «Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям на срок от 91 до 180 дней».

       Бухгалтерские проводки по просроченному кредиту:

      а) В день неисполнения обязательства учтены по возврату денежных средств, учтены суммы просроченной задолженности по кредиту, ранее предоставленному юридическому лицу:

Дт 45812(А) «Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам, негосударственным коммерческим организациям»;

Кт 45205(А) «Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям на срок от 91 до 180 дней».

       б) Доначислен резерв на возможные потери по просроченным кредитам:

Дт 70209(А) «Другие расходы»;

Кт 32403(П) «Резерв на возможные потери по просроченным кредитам».

       в) Начисление процентов по просроченному кредиту:

Дт 45912(А) «Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам, негосударственным коммерческим организациям»;

Кт 45812(А) «Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам, негосударственным коммерческим организациям».

       г) Учтено списание сумм просроченной задолженности заемщика по основному долгу при поступлении денежных средств для его погашения:

Дт 40702(П) «Коммерческие организации»;

Кт 45812(А) «Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам, негосударственным коммерческим организациям».

     3 Операции по учету денежной наличности

Прием денежной наличности от организаций в приходную кассу банка производится но объявлениям на взнос наличными. Организации могут вносить наличные деньги только на свой банковский счет. Кассовый работник приходной кассы ведет ежедневные записи принятых от клиентов и сданных заведующему кас­сой денежных сумм в книге учета принятых и выданных денег.

В конце операционного дня на основании приходных до­кументов кассовый работник составляет справку о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денеж­ных документов и сверяет сумму по справке с суммой фак­тически принятых им денег.

Принятая в течение операционного дня денежная налич­ность вместе с приходными документами и справкой о сум­ме принятых денег и количестве поступивших в кассу де­нежных документов сдается заведующему кассой под рас­писку в книге учета принятых и выданных денег.

От организаций может приниматься денежная наличность, упакованная в инкассаторские сумки, специальные мешки, кейсы, другие средства для упаковки денег, обеспечиваю­щие их сохранность при доставке и не позволяющие осуще­ствить их вскрытие без видимых следов нарушения целости. В банке ведется список организаций, сдающих денежную наличность в сумках, с указанием в нем наименования орга­низаций, количества и номеров закрепленных за каждой орга­низацией сумок.

Кассир организации формирует подлежащие сдаче сум­ки с денежной наличностью и заполняет препроводительную ведомость. При этом первый экземпляр препроводительной ведомости вкладывается в сумку; второй и третий экземпля­ры - соответственно накладная к сумке и копия препрово­дительной ведомости - представляются в банк.

Пересчет денежной наличности, принятой в сумках, мо­жет производиться в приходной кассе или кассе пересчета.

Все поступившие в течение операционного дня налич­ные деньги должны быть оприходованы в операционную кас­су в тот же день.

Прием денежной наличности от организаций, сумок с де­нежной наличностью и другими ценностями от инкассаторов после окончания операционного дня производится вечерними кассами. О времени работы этих касс вывешивается объявление.

       Кассовому работнику вечерней кассы выдается печать с надписью "Вечерняя касса", оттиск которой проставляется на принятых им приходных кассовых документах.

  Прием кассовым работником вечерней кассы сумок с де­нежной наличностью и другими ценностями от инкассаторов производится в присутствии одного или, нескольких членов бригады инкассаторов.

В журнале учета принятых сумок с ценностями и порож­них сумок указываются обнаруженные при приеме исправ­ления в явочных карточках без соответствующих оговорок, расхождения записей в явочных карточках с накладными.

После этого операционный работник проверяет соответ­ствие количества сдаваемых сумок в кассу данным справки о выданных инкассаторам сумках и явочных карточках и воз­вращает явочные карточки инкассаторам.

Кассовый и операционный работники производят подсчет количества принятых от инкассаторов сумок, сверяют их с количеством, указанным в справке о принятых вечерней кассой сумках с денежной наличностью и порожних сумках, и вкладывают в сейф. Документы, на основании которых про­изводился прием сумок, хранятся вместе с денежной налич­ностью и другими ценностями. Сейф закрывается кассовым и операционным работниками и сдается под охрану в порядке, установленном договором на охрану.

Утром следующего дня кассовый и операционный работ­ники сдают сумки с денежной наличностью и накладные к ним в кассу пересчета. По усмотрению руководителя переда­ча ценностей из вечерней кассы в операционную кассу может, быть организована без явки работников вечерней кассы. Сейф сдается под охрану.

Сумки с денежной наличностью, сопроводительные доку­менты к ним сдаются кассовым и операционным работниками вечерней кассы контролирующему работнику кассы пересче­та либо заведующему кассой под расписку в справке о при­нятых вечерней кассой сумках с денежной наличностью.

Сумки с денежной наличностью, доставленные после зак­рытия вечерней кассы, хранятся в специально выделенных сейфах под ответственностью инкассаторов, доставивших сумки.

Пересчет денег из сумок, доставленных инкассаторами, производится кассовыми работниками в присутствии работ­ника кассы пересчета.

Пересчет денежной наличности, поступившей в вечернюю кассу, производится не позднее следующего рабочего дня.

Доставленные в течение операционного дня сумки с де­нежной наличностью сдаются инкассаторами в кассу пере­счета или приходную кассу. Прием сумок осуществляется работником  кассы  пересчета или кассовым  работником приходной кассы по журналу учета принятых сумок с цен­ностями.              

После вскрытия всех сумок и пересчета денег контроли­рующий работник выводит суммы пересчета денежной на­личности по каждому кассовому работнику в контрольных ведомостях и передает препроводительные ведомости и на­кладные к сумкам заведующему кассой. Накладные к сум­кам направляются операционным работникам для записи ре­зультатов пересчета выручки в кассовый журнал по приходу и отражения в бухгалтерском учете.

Выдача наличных денег организациям с их банковских счетов производится по денежным чекам.

Для получения наличных денег клиент предъявляет де­нежный чек операционному работнику. После соответствующей проверки ему выдается контрольная марка от денежно­го чека для предъявления в кассу.

Совершение операций, при которых клиент, не внося денег, предъявляет одновременно денежный чек и объявление на взнос наличными, не допускается.

В конце операционного дня кассовый работник сверяет сумму полученных им под отчет денег с суммами, указанны­ми в расходных документах, и фактическим остатком денег. После чего составляет справку о сумме выданных денег и полученной сумме под отчет, подписывает ее и приведен­ные в ней кассовые обороты, сверяет с записями в кассовых журналах операционных работников.

        Доставка наличных денег в РКЦ, как правило, осуществляется инкассаторами. На сумму наличных денег, сдаваемых в кассу РКЦ, составляется препроводительная ведомость в трех экземплярах. Первый экземпляр препроводительной ведомости и на­личные деньги вкладываются в инкассаторскую сумку (сум­ка пломбируется). Второй экземпляр препроводительной ведомости переда­ется инкассатору. Третий экземпляр препроводительной ведомости с рас­пиской инкассатора в приеме денег остается в банке.

   Прием и выдача денежной наличности гражданам, а так­же сотрудникам производятся по приходным и расходным кассовым ордерам.

Для осуществления операций по обслуживанию клиентов заведующий кассой выдает кассовому работнику под отчет необходимую сумму денег под расписку в книге учета приня­тых и выданных денег.

Операции по приему и выдаче наличных денег со счетов по вкладам граждан подтверждаются соответствующей за­писью в документе (сберегательная, вкладная книжки и др.), остающемся у клиента.

   4 Значение операций с наличностью в банковской деятельности

                  Экономика любой страны не может обойтись без наличных денег. Опыт всех государств показывает, что независимо от уровня развития рыночной экономики и преобладания в денежно-кредитных системах инструментов безналичных расчетов, наличное денежное обращение продолжает занимать определенное место. Наличные деньги являются важной составляющей денежной системы России, от которой в немалой степени зависит ее устойчивое функционирование. Реальных оснований предполагать, что значение денежной наличности в жизни российского общества в обозримом будущем может ослабнуть, не имеется.

     Доля наличных денег в обращении в Российской Федерации, по сравнению с экономически развитыми странами, была и остается значительной. В то же время как известно издержки налично-денежного обращения чрезвычайно высоки и составляют в любой стране от 10 до 12 процентов номинальной стоимости обращающихся наличных денежных знаков (затраты на изготовление, хранение, обработку, перевозку, уничтожение и т.п.) В этой связи вопросы рациональной организации налично-денежного оборота, как в научном, так и в практическом плане чрезвычайно важны и подробное их рассмотрение позволит определить основные направлении совершенствования эмиссионно-кассовой работы структурных подразделений Банка России.

В настоящее время значение операций с денежной наличностью велико, так как кассовые операции являются первыми и основными банков­скими операциями.

По существу, кассы кредитных организаций - это каналы по­ступления или изъятия наличных денег из обращения. Кассовое подразделение банка является одним из важнейших, так как в со­временных условиях в силу того, что наличный денежный оборот является неотъемлемой частью хозяйственной жизни, банк без кас­сы не может полноценно обслуживать своих клиентов.

По своей сути денежные средства, представляя всеобщий эк­вивалент и выполняя все свойственные им функции, выступают для субъектов хозяйственной деятельности ликвидным активом, имея который в необходимом количестве, можно легко приобре­сти все необходимые для хозяйственной деятельности активы и средства, а также удовлетворить значительную часть материаль­ных потребностей физического лица. В отличие от безналичных денежных средств наличные средства имеют неоспоримые пре­имущества: