Кассовые операции в коммерческих банках

tyle="text-align:justify">     Покупка векселя у клиента:

а) Сумма денежных средств поступивших от клиента на покупку векселя отражается:

Дт 20202(А) «Касса кредитных организаций»;

Кт 52303(П) «Выпущенные векселя и банковские акцепты со сроком погашения от 31 до 90 дней».

    б) Если вексель реализован с дисконтом, то сумма дисконта отражается :

Дт 52501(П) «Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам»;

Кт 52303(П) «Выпущенные векселя и банковские акцепты со сроком погашения от 31 до 90 дней».

     Погашение векселя:

     а) При наступлении срока платежа выполняются проводки:

Дт 52406(П) «Векселя к исполнению»;

Кт 30109(П) «Корреспондентские счета в банках корреспондентах».

     б) Проводка составляется на сумму фактически выплаченной суммы плюс проценты или дисконт, если вексель был с дисконтом:

Дт 70204(А) «Расходы по операциям с ценными бумагами»;

Кт 52502(А) «Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам».

     в) До наступления срока погашения номинальная стоимость векселя предъявляется к досрочной оплате, переносится на счет по учету векселей к исполнению и отражению по счету 526:

Дт 52303(П) «Выпущенные векселя и банковские акцепты со сроком погашения  от 31 до 90 дней»;

Кт 52406(П) «Векселя к исполнению».

     г) Одновременно сумма процентов пересчитывается, если она оказалась меньше:

Дт 52501(П) «Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам»;

Кт 52502(А) «Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам».

     д) После чего правильная сумма переносится на счета к исполнению:

Дт 52501(П) «Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам»;

Кт 52406(П) «Векселя к исполнению».

     е) Досрочная оплата отражается проводкой:

Дт 52406(П) «Векселя к исполнению»;

Кт 30109(П) «Корреспондентские счета в банках корреспондентах».

     ж) Сумма процентов или дисконта относятся на расходы:

Дт 70204(А) «Расходы по операциям с ценными бумагами»;

Кт 52502(А) «Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам».

 

 

    Задача 3

Предприятие "Прогресс" обратилось в коммерческий банк "Югбанк" с просьбой о предоставлении ссуды в размеры 150000 р. Для приобретения стирального порошка. Срок предоставления кредита 6 месяцев, процентная ставка за кредит 19,5% годовых, процентная ставка по просроченной ссуде 39% годовых. Прилагается: баланс деятельности предприятия "Прогресс" на 01.01.04 г.

    Требуется:

1)     Провести анализ кредитоспособности заемщика.

2)     Принять решение о предоставлении кредита.

3)     Определить условия кредитной сделки.

4)     Оформить кредитный договор.

5)     Составить план погашения кредита при условии, что часть основного долга погашается ежемесячно. Ставка процентов простая.

6)     Начислить проценты при условии просрочки ссуды на 1 месяц.

7)     Открыть ссудный счет и сделать бухгалтерские проводки по выдаче ссуды, погашению основного долга и процентов по нему.

Решение:

1) Анализ кредитоспособности заемщика заключается в анализе ликвидности баланса предприятия. Баланс предприятия «Прогресс» приведен в приложении.

     Таблица – 6 – Анализ кредитоспособности заемщика

Активы	На начало года (тыс. руб.)	На конец года (тыс. руб.)	Пассивы	На начало года (тыс. руб.)	На начало года (тыс. руб.)	Сравн. А и П на начало года	Сравн. А и П на конец года
А1- наиболее ликвид. активы	20657	24564	П1- наиболее срочные обяз-ва	24329	29861	3672	5297
А2- быстро реализ. активы	33219	43705	П2- краткосроч. пассивы	9006	3107	- 24213	- 40598
А3- медленно реализ. активы	7994	5861	П3- долгосроч. пассивы	0	0	- 7994	- 5861

  Продолжение таблицы 6

Активы	На начало года (тыс. руб.)	На конец года (тыс. руб.)	Пассивы	На начало года (тыс. руб.)	На начало года (тыс. руб.)	Сравн. А и П на начало года	Сравн. А и П на конец года
А4- трудно реализ. Активы	195632	191601	П4- постоянные пассивы	221030	223507	25398	31906
БАЛАНС	257502	265737		257502	265737

    

Первая стадия анализа кредитоспособности заемщика показала, что наиболее ликвидные активы меньше чем срочные обязательства, потому что активы не могут покрыть пассивы, то баланс считается не ликвидным.

    На второй стадии анализа осуществляется расчет финансовых коэффициентов ликвидности, которые осуществляется путем поэтапного сопоставления групп активов с текущими обязательствами.

    Коэффициент абсолютной ликвидности:

КА. Л = А1 / П1 + П2,                                                                    (8)

На начало года:

КА.Л = 20657 / 24329 + 9006 = 0,6

На конец года:

КА. Л = 24564 / 29861 + 3107 = 0,7

   Коэффициент критической ликвидности:             

КК. Л = А1 + А2 / П1 + П2,                                                         (9)

На начало года:

КК. Л = 20657 + 33219 / 24329 + 9006 = 1,6

На конец года:

КК. Л = 24564 + 43705 / 29861 + 3107 = 2

    Коэффициент текущей ликвидности:

КТ. Л = А1 + А2 + А3 / П1 + П2,                                                 (10)

На начало года:

КК. Л = 20657 + 33219 + 7994 / 24329 + 9006 = 1,86

На конец года:

КК. Л = 24564 + 43705 + 5861 / 29861 + 3107 = 2

    При анализе финансовых результатов было выявлены следующие показатели на конец отчетного периода:

    - Коэффициент абсолютной ликвидности  увеличился на 0,1;

    - Коэффициент критической ликвидности увеличился на 0,4;

    - Коэффициент текущей ликвидности увеличился на 0,14;

    Соотношения текущей ликвидности на начало и на конец 2/2, а критической ликвидности 2/2. Соотношения критической и текущей ликвидности на начало года 2/2, а на конец 2/2.

    При расчете коэффициента текущей ликвидности на начало года было получено соотношение 2/2, что означает на каждые два рубля краткосрочных обязательств приходится два рубля оборотных средств. Из этого можно сделать вывод, что организация располагает достаточным объемом ресурсов сформированных за счет собственных источников. С точки зрения кредиторов такой вариант формирования оборотных средств не очень эффективен, так как увеличивает риск неплатежей. С точки зрения собственника такой вариант не  дает необходимый уровень рентабельности собственного капитала. Баланс не ликвиден.

2) Кредитор принял решение не предоставлять заемщику кредит, так как предприятие работает практически без прибыли и очень велика возможность не возврата ссуды.

3) Если бы кредитор КБ «Югбанк» принял положительное решение то условием кредитной сделки могло бы быть:

    - Ссуда предоставляется на 6 месяцев;

    - Под 19,5 процентов годовых;

    - Ставка по просроченной ссуде 39 процентов;

    - Ставка начисления процентов простая;

    - Ежемесячное начисление процентов на остаток долга;

    - Выплата процентов и части основного долга производится ежемесячно.

4) Оформленный кредитный договор смотрите в приложении Д.

5) В случае положительного ответа КБ «Югбанк» на кредитную заявку предприятия «Прогресс», то схема погашения ссуды была бы такой (см. таблицу 7):

    Таблица – 7 -План погашения кредита

Период	Остаток долга на начало периода	Часть основного долга	Проценты	Срочная уплата
1	150000	25000	2475	27475
2	125000	25000	2031,25	27031,25
3	100000	25000	1625	26625
4	75000	25000	1218,75	26218,75
5	50000	25000	812,5	25812,5
6	25000	25000	406,25	25406,25