Кассовые операции в коммерческих банках

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ                                                                                                                           5

1 Общая характеристика операций с наличностью                                             7   

1.1 Организация операций с наличностью                                                                 7

1.2 Порядок хранения денег в хранилищах                                                                       8

1.3 Документооборот по кассовым операциям                                                    11

2 Организация учета денежной наличности                                                         14

2.1 Характеристика используемых счетов                                                            14

2.2 Основные бухгалтерские проводки                                                                 16

3 Операции по учету денежной наличности                                                        37

4 Значение операций с наличностью в банковской деятельности                      41

ЗАКЛЮЧЕНИЕ                                                                                                        44

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ                                                                      46                                                                     

ПРИЛОЖЕНИЕ А

ПРИЛОЖЕНИЕ Б

ПРИЛОЖЕНИЕ В

ПРИЛОЖЕНИЕ С
     ВВЕДЕНИЕ

     Кассовые операции банка – это операции, связанные с инкассацией, приемом, хранением и выдачей наличных денег, иностранной валюты и других ценностей.

     Для комплексного обслуживания физических лиц и юридических, а также для выполнения операций с наличными деньгами и другими ценностями кредитные организации создают кассовый узел, оборудованный в соответствии с требованиями к устройству и технической укрепленности, разработанным Банком России.

     В состав кассового узла входят:

- хранилище ценностей;

- операционные кассы (приходные, расходные, приходно-расходные, вечерние кассы, кассы пересчета);

- помещение по приему (выдаче) денег инкассаторам;

- кладовая или сейфовая комната;

- другие помещения, необходимые для выполнения кассовых операций.

     В целях расширения кассового обслуживания населения кредитные операции могут открывать соответственно оборудованные операционные кассы вне кассового узла для совершения операций по приему  и выдаче вкладов (в рублях и иностранной валюте), продажи и покупке ценных бумаг, приема коммунальных и других платежей от физических лиц. Операционные кассы вне кассового узла, расположенные в организациях, проводят кроме вышеперечисленных операций выдачу средств на заработную плату и выплаты социального характера, а также и другие операции, на совершение которых у коммерческого банка имеется лицензия. Кредитная организация может устанавливать банкоматы и другие платежно-расчетные терминалы.

    Коммерческие банки, осуществляющие операций с наличной иностранной валютой, открывают также обменные пункты.

    Порядок ведения кассовых операций кредитными организациями регламентируется Банком России, осуществляющим эмиссию и регулирование денежного обращения. Основной документ по организации кассовой работы – Положение о порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации от 9 октября 2002 г. № 199 – П. На базе этого документа кредитная организация разрабатывает свое положение о кассовом подразделении и должностные инструкции кассовых работников.

     Обслуживание кредитных организаций по операциям с денежной наличностью осуществляют расчетно-кассовые центры Банка России, которые для каждой кредитной организации устанавливают минимальный размер денежной наличности (остаток наличных денег по операционной кассе).

    В работе поставлены такие задачи как: организация операций с наличностью, порядок хранения денег в хранилищах, документооборот по кассовым операциям, основные бухгалтерские проводки, значение операций с наличностью в банковской деятельности.

    Цель моей курсовой работы заключается в исследовании организации операций с наличностью в коммерческом банке и значении кассовых операций в банковской деятельности.

     Актуальность темы моей курсовой работы заключается в том, что денежная наличность является важной составляющей денежной системы России, от которой в немалой степени зависит ее устойчивое функционирование. В то же время, доля наличных денег в обращении в Российской Федерации, по сравнению с экономически развитыми странами, была и остается значительной и увеличивается с каждым годом.

    1 Общая характеристика операций с наличностью

    1.1 Организация операций с наличностью

    Операции с наличностью проводятся на основании денежных чеков. Операционный работник проверяет правильность заполнения чека, где отражаются:  

1)                    даты выписки чека;

2)                   Ф.И.О получателя;

3)                   печать операции, а также первая и вторая подпись;

4)                   сумма чека, цифрами и прописью;

5)                   подпись и паспортные данные получателя средств;                     

Одновременно с заполнением чека, его реквизиты переносятся в корешок, который остаётся у предприятия в чековой книжке и является оправдательным документом. После принятия чека банк возвращает клиенту контрольную марку, по которой в назначенное время могут быть получены денежные средства.

По операциям связанным с выдачей наличных денег, банк может брать комиссию, её размер дифференцируется по видам расходования средств:

1 по выплате заработной платы, пенсии, пособий;

2 по командировочным расходам;

3 по хозяйственным расходам.

При выдаче средств по чеку операционист проверяет достаточность средств клиента, с учетом комиссии. Если клиент снимает деньги на выплату заработной платы сотрудникам, он одновременно дает знать все налоговые платежи.

Коммерческий банк должен заранее планировать выдачу наличных денег. Для этого в обязательном порядке за 55 дней до начала квартала клиент предоставляет в банк кассовый план, где указывает планируемую величину выручки, сумму расхода наличными деньгами, размер удержаний и сумму, подлежащую выдаче наличными деньгами в определенные дни. В течение квартала клиент обязательно указывает в чеке свободный остаток лимита денежных средств, банк проверяет его с целью избегания перерасходов. В свою очередь банк основываясь на заявках клиента, предоставляет за 45 дней до начала квартала в Центральный Банк Российской Федерации, приказ ожидаемых поступлений наличных денег, а также подкреплений или сдачи измененных Расчетным Кассовым Центром представленное в квартал.

Постановлением правительства Российской Федерации "Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами" установлен размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами. Предприятия торговли обязаны сдавать торговую выручку банку по "объявлению на взнос наличными". Клиент получает квитанцию о сдаче денег с отметкой кассира, а ордер к выписке с расчетного счета.

Операции с наличностью в операционный день банка имеют код 03. Ежедневно номер распечатывается в программе в операционный день банка следующей даты:

1)          опись документов банка;

2)          кассовый журнал;

3)          Расход (приход) наличных денег по направлениям расходования денег.      

Кассовые операции коммерческого банка осуществляются в соответствии с правилами установленными ЦБ. Они регламентируют общий порядок ведения  кассовых операции, правила перевозки, хранения денежных знаков, определения их платежеспособности, порядок замены и уничтожения поврежденных банкнот и знаков.

1.2 Порядок хранения денег в хранилищах

    Наличные деньги операционной кассы и другие ценности хранятся в хранилищах ценностей. Вход в хранилище ценностей оборудуется бронированной дверью специальной конструкции, закрывающейся не менее чем на два ключа. Ключи от хранилища ценностей находятся у должност­ных лиц, на которых по письменному распоряжению руково­дителя банка возложена ответственность за сохранность цен­ностей.   Должностные лица, ответственные за сохранность цен­ностей, производят опечатывание хранилищ ценностей. Для опечатывания хранилищ используется сургуч.

Хранилища ценностей должны иметь дубликаты ключей, которые с подробной описью вкладываются в пакет, обшиваются тканью и опечатываются печатями должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей.

Пакет с дубликатами ключей при сопроводительном пись­ме, подписанном должностными лицами, ответственными за сохранность ценностей, сдается на хранение в один из бли­жайших банков, о чем банку, сдавшему пакет, выдается квитанция 0402004. В сопроводительном письме указывает­ся, что обратная выдача пакета с дубликатами ключей до­пускается при наличии письменного требования банка, подписанного должностными лицами, ответственными за сохран­ность ценностей, и заверенного печатью банка.

Квитанция о сдаче дубликатов ключей на хранение вместе с копиями описи и сопроводительного письма хранится в сейфе руководителя банка.

Пакет с дубликатами ключей, принятый на хранение бан­ком, помещается в хранилище ценностей.

В случаях изъятия из мест хранения должностными ли­цами, ответственными за сохранность ценностей, пакета с дубликатами ключей, составляется и подписывается  акт с указанием причин изъятия. Акт приобщается к мемориаль­ному ордеру.

      Дубликаты ключей от металлических шкафов, стеллажей, сейфов, тележек внутри хранилища, предназначенных для хранения ценностей кассовыми работниками, а также не используемые в работе и неисправные ключи от средств хранения, упакованные и опечатанные должностными лица­ми, ответственными за сохранность ценностей, хранятся вме­сте с описью в хранилище ценностей.

В течение рабочего дня хранилище ценностей закрывается должностными лицами, ответственными за сохранность ценностей, на ключи. Во время совершения кассовых операций из скважин замков дверей хранилища, сейфов, металлических шкафов, тележек ключи изымаются.
В хранилище деньги и другие ценности хранятся в металлических шкафах, стеллажах, сейфах, тележках, кото­рые закрываются на ключ заведующим кассой.

Рублевая денежная наличность, иностранная валюта и платежные документы в иностранной валюте, другие ценно­сти хранятся раздельно.

Предварительно подготовленные денежная наличность и другие ценности для выдачи клиентам на следующий рабочий день хранятся отдельно от наличных денег и ценностей операционной кассы.

Ценности на хранении хранятся разложенными по датам в порядке поступления, а внутри одной даты - в порядке номеров ценностей. К упаковке с ценностями по каждому владельцу прикрепляется ярлык к мемориальному ордеру по приему (выдаче) ценностей с указанием в нем: владельца ценностей, рода и номера ценностей, даты зачисления на счет и суммы. Ценные бумаги и бланки ценных бумаг хранятся упако­ванными в пачки и корешки по наименованиям, а также выпускам и достоинствам (где они имеются). Все бланки строгой отчетности хранятся упакованными по их видам в пачки.

        Перед закрытием хранилища должностные лица, ответственные за сохранность ценностей, проверяют:

-       все ли ценности, книги и документы внесены в храни­лище;

- соответствует ли фактическое наличие операционной
кассы и других ценностей данным бухгалтерского учета и
остаткам, указанным в книгах учета ценностей. Остатки ценностей, записанные в книгах учета ценностей, главный бух­галтер сверяет с данными остатков соответствующих счетов бухгалтерского учета;

-   все ли металлические шкафы, стеллажи, сейфы и тележки, используемые для хранения ценностей, по оконча­нии операций, независимо от наличия в них ценностей, зак­рыты на ключ.

Хранилище закрывается должностными лицами, ответ­ственными за сохранность ценностей, в присутствии пред­ставителя охраны, который расписывается в контрольном журнале приема под охрану и сдачи из-под охраны хранили­ща ценностей в приеме хранилища под охрану. Контрольный журнал хранится у заведующего кассой.

1.3 Документооборот по кассовым операциям

Кассовые расходные операции, выполняемые бухгалтерскими работниками, контролируются контролером, рабочее место которо­го размещается в непосредственной близости от кассы. Контролер ведет кассовый журнал по расходу. Контроль расходных операций должен исключить возможность:

1) оплаты неправильно оформленных документов, оплаты чеков
с подписями и оттиском печати, не соответствующими заявленным
образцам, и чеков, выписанных из книжки, не принадлежащей дан­
ному клиенту;

2)              поступления в кассу чеков и других расходных документов,
минуя соответствующих бухгалтерских работников и контролера
кредитной организации;

3)               внесения необоснованных исправлений и дописок в кассовые
документы и журналы.

Кассовый журнал по расходу составляется работником бухгалте­рии (контролером) на соответствующих бланках в 2 экземплярах.

Если кассовый журнал по расходу ведется в двух экземплярах под копирку, то расходные документы можно передавать в кассу под расписку кассира на первом экземпляре журнала. При таком порядке передачи расходных документов в кассу второй экземпляр кассового журнала остается у контролирующего работника, кото­рый проверяет, не внесено ли каких-либо исправлений и дописок в первый экземпляр. Первый экземпляр кассового журнала помеща­ется в кассовые документы дня, второй экземпляр - в мемориаль­ные документы дня.

Документооборот по приходным кассовым операциям должен быть организован так, чтобы выдача квитанций клиентам и зачис­ление сумм на их счета производились только после фактического поступления денег в кассу, за исключением взносов во вклады гра­ждан, которые могут записываться в лицевые счета вкладчиков до приема денег. При этом документы, подтверждающие внесение де­нежных средств во вклад, выдаются вкладчику только после факти­ческого поступления денег в кассу.