Кассовые операции в коммерческих банках

Кт 20209(А) "Денежные средства в пути.

                                                   Расчетная часть:

    Задача 27

    Коммерческий банк "Промфинсервисбанк" принял к факторингу платежное требование-поручение клиента 25 февраля текущего года на сумму 68790 р., размер факторинга – 85%, размер комиссионного вознаграждения – 1,5%, проценты за кредит – 18,5%.

Платеж по счету поступил полностью 15 июня текущего года.

      Требуется:

1)        Определить размер платежа по факторингу, сумму комиссионного вознаграждения и плату за кредит.

2)     Дать определение факторинга, его видов.

3)     Оформить договор факторинга.

4)     Составить схему документооборота при факторинге.

5)     Произвести анализ структуры активных операции банка по публикуемому балансу.

6)     Составить необходимые бухгалтерские проводки.

    Решение:

1) Платеж по факторингу рассчитывается так:

К = П * Сф,                                                                                 (1)

    где, К – платеж по факторингу, тыс. руб.;

           Сф – размер факторинга, в %.

    К = 68790*0,8=58471 р.

  Плата за факторинговые услуги рассчитывается по формуле:

                                              Ф п. = П кр. + П ком.,                                                         (2)

где, Ф п.- платеж за факторинговые услуги,

       П кр.- процент по факторинговому кредиту,

       П ком.- комиссионные за инкассацию счетов.

    Процент по факторинговому кредиту рассчитывается отдельно, по формуле:

                                            П кр. = К * С кр. * n,                                                              (3)

   где, К - предоставленный кредит, тыс. руб.

         С кр.- процентная ставка по кредиту, в долях;

         n- срок кредита.

    Срок кредита определяется по формуле:

                                             ,                                                                     (4)

    где, t – количество дней от дня поступления средств клиенту, до дня  получения платежа;

            k – количество дней в году.

П кр. = 58471,5 * 0,185 * 0,304 = 3288,43 р.

     Комиссионное вознаграждение рассчитывается следующим образом:

                                                  П ком. = П * С ком,                                                                         (5)

     где, П – сумма платежных документов, тыс. руб.

            С ком. – ставка комиссионных, в долях.

П ком = 68790 * 0,015 = 1031,85 р.

Итак, Ф п. = 3288,43 + 1031,85 = 4320,28 р.

2) Факторинг – это комиссионно-посредническая услуга, оказываемая фактором клиенту, в процессе осуществления им расчетов за товары, услуги и сочетающиеся с кредитованием его оборотного капитала.

Виды факторинга:

1 Факторинг с финансированием – это когда факторинговый отдел покупает счета-фактуры у клиента на условиях 80;90% стоимости отгрузки, остальные 10;20% бронируется на случай претензий в адрес клиента-поставщика от покупателя. Эти 10;20 % перечисляются клиенту позже за вычетом комиссионных за инкассацию счетов и процента по факторинговому кредиту.

      Факторинг с финансированием делится на 2 вида:

- Открытый – когда плательщик уведомлен о том, что поставщик переуступает счета-фактуры факторинговой компании;

- Закрытый  (конфиденциальный) - при котором никто из контрагентов клиента не осведомлен о переуступке им счетов-фактур факторинговой компании.

2 Факторинг без финансирования – это когда клиент фактора предъявляет счета своему покупателю через факторинговый отдел банка. Задача отдела – получить в пользу клиента платеж в сроки согласно хозяйственному договору.

3) Оформленный договор факторинга смотрите в приложении А.

4) Схема документооборота при факторинге:

                             7              3              4              5              6

              1

              2

1)     отгрузка товара;

2)     счет-фактура;

3)     копия счета-фактуры;

4)     факторинговый платеж (80;90% стоимости счета-фактуры);

5)     плата за кредит и комиссионное вознаграждение;

6)     перечисление оставшегося платежа (10;20%) в сроки, предусмотренные договором;

7)     перечисление оплаты покупателем.

5) Анализ структуры активных операций банка по публикуемому балансу ( таблица 1). Баланс банка приведен в приложении Б.

    Таблица – 1 Анализ структуры активов

Продолжение таблицы 1

Анализ структуры активов коммерческого банка по видам операций выявил следующие изменения:

   А) Денежные средства снизились на 0,67%;

Б) Средства кредитных организаций в ЦБРФ снизились на 1,5%;

В) Обязательные резервы увеличились на 0,12%;

Г) Средства в кредитных организациях снизились на 3,61%;

Д) Чистые вложения в ценные бумаги прибыль или убыток увеличились на 0,05%;

Е) Чистая ссудная задолженность увеличилась на 5,72%;

Ж) Ценные бумаги для перепродажи снизились на 0,82%;

З) Основные средства, нематериальные активы и материальные запасы снизились на 0,1%;

И) Прочие активы увеличились на 0,93%.

      При анализе структуры активов было выявлено, что происходит значительное снижение высоколиквидных и долгосрочных средств по отношению к обязательствам. Можно сделать вывод о недостаточной ликвидности операций банка.

6) Бухгалтерские проводки по учету факторинговых операций:

          а) Перечисление банка Фактора с его валютного корреспондентского счета части безналичных валютных средств (в том числе за вычетом суммы процентов и комиссионных) экспортеру (поставщику) для оплаты его требований к импортеру (поставщику):

Дт 47402(А) "Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям";

Кт 30110.840(А) "Корреспондентские счета в кредитных организациях – корреспондентах".

      б) Зачисление суммы удержанных процентов и комиссионных в состав доходов банка:

Дт 47402(А) "Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям";

Кт 70101(П) "Другие доходы".

      в) На валютный корреспондентский счет банка Фактора зачислена сумма безналичных валютных средств поступивших от должника (импортера):

Дт 30110.840(А) "Корреспондентские счета в кредитных организациях – корреспондентах"

Кт 47402(А) "Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям"

       г) Перечисление поставщику оставшейся суммы требования к покупателю:

Дт 40702(П) «Коммерческие организации»;

Кт 30110.840 «Корреспондентские счета в кредитных организациях – корреспондентах»

Задача 12

АО «Веста» 17 января предъявило в банк для учета следующие векселя:

Таблица – 2 Предъявленные векселя