Автор: Пользователь скрыл имя, 23 Февраля 2012 в 14:14, курсовая работа
Цель моей курсовой работы заключается в исследовании организации операций с наличностью в коммерческом банке и значении кассовых операций в банковской деятельности.
Актуальность темы моей курсовой работы заключается в том, что денежная наличность является важной составляющей денежной системы России, от которой в немалой степени зависит ее устойчивое функционирование.
ВВЕДЕНИЕ 5
1 Общая характеристика операций с наличностью 7
1.1 Организация операций с наличностью 7
1.2 Порядок хранения денег в хранилищах 8
1.3 Документооборот по кассовым операциям 11
2 Организация учета денежной наличности 14
2.1 Характеристика используемых счетов 14
2.2 Основные бухгалтерские проводки 16
3 Операции по учету денежной наличности 37
4 Значение операций с наличностью в банковской деятельности 41
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 44
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 46
Прием денежной наличности производится по объявлению на взнос наличными, представляющему собой комплект документов, состоящий из объявления на взнос наличными, квитанции и ордера. Объявление на взнос наличными принимается бухгалтерским работником, который подписывает его, отражает в кассовом журнале сумму и необходимые реквизиты, предусмотренные кассовым журналом, и внутренним порядком передает в кассу. Объявление на взнос наличными помещается в кассовые документы дня, квитанция выдается вносителю денег после приема их в кассу. Получив обратно из кассы ордер с подписью кассира, свидетельствующей о приеме кассиром денег, бухгалтерский работник проверяет подлинность подписи кассира на ордере с образцами подписей, делает условную отметку в кассовом журнале о возврате ордера из кассы. Позже передает кассовый журнал для отражения операций в бухгалтерском учете, после чего прилагает ордер к выписке соответствующего лицевого счета клиента.
Кассовый журнал по приходу кассы может вестись централизованно.
Кассовый журнал по приходу по операциям вечерней кассы разрешается составлять на ЭВМ в 2 экземплярах с выведением частных итогов по лицевым счетам и общего итога по журналу с тем, чтобы записи в лицевые счета производить итоговыми суммами. Вторые экземпляры журнала, разрезанного на ленты, после проверки записей в лицевых счетах прилагаются вместе с ордерами к объявлениям о взносе денег в вечернюю кассу к выпискам по счетам клиентов. Правильность заполнения ордеров проверяется бухгалтером-контролером вечерней кассы, а при применении кассовых аппаратов - ответственными исполнителями утром следующего дня. Факт этой проверки удостоверяется подписью бухгалтера-контролера или ответственного исполнителя в ордере к объявлениям.
Неиспользованные денежные чеки по закрываемым счетам и по счетам, передаваемым в другую кредитную организацию, принимать от клиентов имеет право только главный бухгалтер или его заместитель, или начальник отдела, который одновременно должен погасить каждый сданный чек путем вырезания части чека, предназначенной для подписи. После этого чеки передаются соответствующему бухгалтерскому работнику, который составляет ордер на закрытие счета и представляет его для проверки и подписания главному бухгалтеру или его заместителю, или начальнику отдела.
Неиспользованные расчетные чеки при наличии остатка на счете по учету депонированных средств принимаются от клиентов и погашаются в таком же порядке бухгалтерским работником, который одновременно проверяет и подписывает платежное поручение клиента на закрытие лицевого счета по учету депонированных оставшихся неиспользованных средств.
Сданные неиспользованные денежные и расчетные чековые книжки, погашенные в указанном выше порядке, помещаются соответственно в кассовые и мемориальные документы дня.
Кредитная организация определяет документооборот по выдаче (продаже) чеков (чековых книжек) клиентам. При этом из кассы чеки должны выдаваться оформленные штампом кредитной организации с указанием на каждом чеке номера счета клиента, с которого будет оплачиваться чек. При выдаче чеков за плату - после внесения (перечисления) денежных средства, выданные (проданные) за день чеки списываются с внебалансового счета по их учету на основании мемориального ордера, выписанного бухгалтерским работником.
Бланки, разные документы и ценности выдаются из кассы на основании переданных внутренним порядком в кассу мемориальных ордеров. На ордерах делается расписка получателя бланков, ценностей и документов.
2 Организация учета денежной наличности
2.1 Характеристика используемых счетов
Для учета наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся в операционной кассе кредитной организации (филиала) и отдельных внутренних структурных подразделениях, кроме обменных пунктов и операционных касс, находящихся вне помещений кредитной организации, предназначен счет 20202 «Касса кредитных организаций».
По дебету счета отражается поступление денежной наличности в рублях и иностранной валюте по операциям в соответствии с нормативными актами Банка России, по кредиту - списание денежной наличности в рублях и иностранной валюте по операциям в соответствии с нормативными актами Банка России.
В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета: по операционной кассе кредитной организации (филиала), по отдельным внутренним структурным подразделениям и по хранилищам ценностей, а также по видам валют, по учету авансов денежной наличности, выданных (полученных) для осуществления кассового обслуживания населения в послеоперационное время кредитной организации, в выходные, праздничные дни.
Счет 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций» предназначен для учета наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, находящихся в операционных кассах, которые расположены вне помещений кредитной организации.
По дебету счета отражаются наличные денежные средства в рублях и иностранной валюте, поступающие в операционную кассу в порядке подкреплений от кредитной организации, от юридических и физических лиц для зачисления на свои расчетные, текущие, депозитные и прочие счета, а также суммы, поступающие для зачисления в доходы бюджетов, и другие поступления наличных средств. Предусмотренные правилами осуществления расчетов наличными денежными средствами, соответственно – в корреспонденции со счетами клиентов, доходов бюджетов, счетов по учету доходов кредитных организаций. Полученные подкрепления в учете отражаются в корреспонденции со счетами учета кассы, денежных средств в пути, а другие поступления – в корреспонденции с соответствующими счетами.
По кредиту счета отражается списание денежных средств в рублях и иностранной валюте. При осуществлении операций по выдаче юридическим и физическим лицам наличных денежных средств на выплату заработной платы, стипендий, пенсий, пособий, командировочных, хозяйственных и других расходов, при погашении ценных бумаг и их приобретении у физических лиц, при инкассировании кредитной организацией по окончании операционного дня денежной наличности и других ценностей, в корреспонденции со счетами клиентов кредитной организации, счетами по учету кредитов физических лиц, ценных бумаг, кассы, денежных средств, отправленных в другие кредитные организации, подразделения своей кредитной организации, сданных в РКЦ.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждой операционной кассе, находящейся вне помещения кредитной организации, и по видам валют.
Счет 20208 " Денежные средства в банкоматах" предназначен для учета наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся (загруженных) в банкоматах, которые принадлежат кредитной организации.
По дебету счета отражаются вложенные в банкоматы наличные денежные средства в корреспонденции со счетом учета кассы.
По кредиту счета отражаются выданные из банкоматов на основании карточек наличные денежные средства, в корреспонденции со счетами по учету средств, депонированных для расчетов с использованием банковских карт, со счетами учета кассы при разгрузке банкомата и в установленных случаях с другими счетами.
В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому банкомату, принадлежащему кредитной организации, и по видам валют.
Для учета наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, отосланных из кассы кредитной организации (филиала) другим кредитным организациям (филиалам), своим филиалам и внутренним структурным подразделениям, для подкрепления банкоматов, сданных в РКЦ Банка России до зачисления их на корреспондентский счет и в других случаях, установленных нормативными актами Банка России, предназначен счет 20209 "Денежные средства в пути". На этом же счете учитывается денежная наличность, отосланная из внутренних структурных подразделений кредитной организации, и в других случаях, установленных нормативными актами Банка России, в кассу кредитной организации (филиала).
По дебету счета проводятся суммы высланных наличных денежных средств в указанных выше случаях в корреспонденции со счетом учета кассы, а также суммы выручки проинкассированной накануне и не пересчитанной, в корреспонденции со счетом по учету инкассированной денежной выручки.
По кредиту счета производится списание сумм при поступлении денежных средств по назначению, зачислении на корреспондентский счет или другой счет кредитной организации.
В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому получателю, которому отосланы денежные средства, и по видам валют.
2.2 Основные бухгалтерские проводки
Бухгалтерские проводки по кассовому обслуживанию банками клиентов очень многочисленны и разнообразны, вот некоторые из них:
1) В кассу банка сданы наличные деньги для зачисления на расчетный счет клиента:
Дт 20202(А) "Касса кредитных организаций";
Кт 40702 (П) "Коммерческие организации".
2) В кассу банка поступили бланки чековых книжек и других ценностей:
Дт 91207(А) "Бланки";
Кт 99999(П) "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи".
3) Из кассы банка по заявлению клиенту выдана чековая книжка :
Дт 99999(П) "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи";
Кт 91207(А) "Бланки".
4) С расчетного счета клиента списывается сумма денежных средств, выданных ему из кассы банка:
Дт 40702(П) "Коммерческие организации";
Кт 20202(А) "Касса кредитных организаций".
5) Из РКЦ в кассу банка получены наличные деньги:
Дт 20202(А) "Касса кредитных организаций";
Кт 20209(А) "Денежные средства в пути".
6) Банком получена выписка из РКЦ о снятии суммы наличного денежного подкрепления с его корреспондентского счета:
Дт 20209(А) "Денежные средства в пути";
Кт 30102(А) " Корреспондентские счета кредитных организаций".
7) Из кассы банка выданы наличные деньги инкассаторам для доставки в РКЦ:
Дт 20209(А) "Денежные средства в пути";
Кт 20202(А) "Касса кредитных организаций".
8) Из РКЦ банком получена выписка о зачислении суммы инкассированных наличных денег на его корреспондентский счет:
Дт 30102(А) "Корреспондентские счета кредитных организаций";
Кт 20209(А) "Денежные средства в пути".
9) Из кассы банка переданы наличные деньги для подкрепления кассы филиала:
Дт 20209(А) "Денежные средства в пути";
Кт 20202 (А) "Касса кредитных организаций".
10) С корреспондентского субсчета филиала списаны денежные средства взамен переданных ему наличных денег:
Дт 30302(А) "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации";
Кт 20209(А) "Денежные средства в пути".
11) В кассу филиала поступили наличные деньги из кассы банка:
Дт 20202(А) "Касса кредитных организаций";
Кт 30302(А) "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации".
12) Из кассы банка в банкоматы выданы наличные деньги:
Дт 20208(А) "Денежные средства в банкоматах";
Кт 20202(А) "Касса кредитных организаций"
13) По договору с клиентом об оказании инкассаторских услуг в кассу пересчета банка поступили суммы инкассированных наличных денег:
Дт 40906(П) "Инкассированная денежная выручка";
Кт 47422(П) "Обязательства по прочим операциям".
14) После пересчета инкассированные наличные деньги переданы в кассу банка:
Дт 20202(А) "Касса кредитных организаций";
Кт 40906(П) "Инкассированная денежная выручка".
15) Инкассированные наличные деньги зачислены на расчетный счет клиента:
Дт 47422(П) "Обязательства по прочим операциям";
Кт 40702 (П) "Коммерческие организации".
16) С расчетного счета клиента списаны суммы комиссионных за оказанные инкассаторские услуги:
Дт 40702(П) "Коммерческие организации";
Кт 70107(П) "Другие доходы".
17) Списаны суммы полученного НДС, начисленного на сумму комиссионных:
Дт 40702(П) "Коммерческие организации";
Кт 60301(П) "Расчеты с бюджетом по налогам".
18) В кассу банка поступили наличные деньги для зачисления на корсчет банка-корреспондента:
Дт 20202(А) "Касса кредитных организаций";
Кт 30109(П) "Корреспондентские счета кредитных организаций – корреспондентов".
19) С корсчета банка-корреспондента выданы наличные деньги:
Дт 30109(П) "Корреспондентские счета кредитных организаций – корреспондентов";
Кт 20202(А) "Касса кредитных организаций".
20) Из кассы банка переданы денежные средства для подкрепления кассы вне кассового узла банка:
Дт 20209(А) "Денежные средства в пути";
Кт 20202(А) "Касса кредитных организаций".
21) Переданные из кассы банка денежные средства поступили в операционную кассу вне кассового узла банка:
Дт 20207(А) "Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций";