Отчет по практике в Уманській об’єднаній державній податковий інспекції

З метою вдосконалення  діяльності органів державної податкової служби, їх структурних підрозділів  та чіткого розмежування функціональних повноважень між ними ДПА України  розроблений та затверджений деталізований  перелік функцій та процедур. Відповідно до нього на орган державної податкової служби України може покладатися  виконання більше ніж 70 функцій.

Перелік функцій, які може здійснювати орган державної податкової служби України:

1. Загальне керівництво

2. Керівництво структурним підрозділом

3. Організація роботи органів державної податкової служби, контроль, планування та координація робіт

4. Контроль за роботою органів державної податкової служби

5. Організація роботи та контроль за діяльністю інспекцій з функціями безпосереднього обслуговування та контролю за великими платниками податків

6. Організація роботи щодо проведення колегій

7. Робота з кадрами

8. Фінансова діяльність

9. Науково-методичне керівництво організацією наукової діяльності закладів та проведення наукових досліджень у системі органів державної податкової служби

10. Забезпечення виконання міжнародних договорів

11. Організація протокольних переговорів та зустрічей

12. Модернізація державної податкової служби

13. Правове забезпечення

14. Забезпечення захисту прав і законних інтересів платників податків при оскарженні ними рішень органів державної податкової служби

15. Методологія впровадження нормативно-правових актів з питань оподаткування

16. Забезпечення роботи з органами державної влади

17. Методологічна та контрольна робота зі справляння прямих податків та відрахувань до державних цільових фондів

18. Методологічна та контрольна робота зі справляння податків підприємствами, що здійснюють свою діяльність у вільних економічних зонах, а також учасниками різного роду економічних експериментів на території України

19. Методологічна та контрольна робота зі справляння податку на додану вартість

20. Методологічна та контрольна робота зі справляння акцизного збору

21. Методологічна та контрольна робота зі справляння місцевих податків і зборів, ресурсних, рентних та неподаткових платежів

22. Методологічна та контрольна робота за податками з фізичних осіб

23. Робота з платниками податків

24. Методологія прогнозування податкових надходжень

25. Методологія економічного аналізу показників роботи органів державної податкової служби

26. Методологія проведення аналізу фінансово-економічного стану платників податків

27. Методологія проведення оперативної роботи регіональних структурних підрозділів прогнозування та економічного аналізу

28. Моделювання інформаційних технологій економічного аналізу та впровадження їх у податковій сфері

29. Організація забезпечення надходжень податків, інших платежів у бюджети

30. Оперативний облік податків і неподаткових платежів

31. Оперативна звітність

32. Податкова статистика

33. Методологія планування та координації контрольно-перевірочної роботи в податковому органі та між контролюючими органами

34. Методологія та організація документальних перевірок юридичних осіб

35. Оперативне супроводження Національного плану проведення документальних перевірок юридичних осіб

36. Методологія та організація контролю за розрахунками у сфері торгівлі, громадського харчування і послуг

37. Методологія та організація документального контролю оподаткування у сфері ЗЕД

38. Методологія та організація документального контролю за банками, страховими компаніями, торговцями цінними паперами, трастами, ломбардами, кредитними спілками, недержавними пенсійними фондами та іншими фінансово-кредитними установами

39. Методологія та організація документального контролю з питань валютного регулювання

40. Забезпечення співробітництва з податковими органами інших країн та міжнародними організаціями

41. Методологія та організація стягнення податкової заборгованості

42. Оперативне забезпечення стягнення податкової заборгованості

43. Розробка методології та організація обліку платників податків

44. Контроль за повнотою і достовірністю бази даних

45. Ведення інтегрованого банку даних податкової інформації

46. Розробка й використання програмних засобів оперативного аналізу інформації баз даних обласного та центрального рівнів

47. Інформаційне забезпечення функціонування автоматизованих інформаційних систем (АІС)

48. Організація розробки, супроводження, підтримки в робочому стані програмного забезпечення перехідної інформаційної системи

49. Забезпечення сучасного технічного рівня, створення, розвитку та функціонування інтегрованої автоматизованої інформаційної системи (АІС) державної податкової служби України

50. Адміністрування Центральної бази даних

51. Підтримка та розвиток Пошуково-довідкової системи

52. Впровадження та адміністрування корпоративної мережі

53. Захист податкової інформації

54. Забезпечення охорони державної таємниці

55. Забезпечення відомчого режиму

56. Забезпечення шифрованого зв’язку

57. Виявлення, розкриття та упередження кримінальних порушень податкового законодавства

58. Організація боротьби з незаконним обігом товарів

59. Організація контролю за обліком, зберіганням та зверненням у власність держави конфіскованого та вилученого майна

60. Контроль за розслідуванням кримінальних справ і організація досудового слідства

61. Організація та проведення дослідчих перевірок

62. Організація та проведення податкових розслідувань

63. Організація боротьби з приховуванням неоподаткованих доходів та відмиванням доходів, одержаних незаконним шляхом

64. Організація заходів щодо забезпечення безпеки діяльності працівників органів державної податкової служби

65. Організація роботи по боротьбі з корупцією в органах державної податкової служби

66. Здійснення заходів щодо військово-мобілізаційної роботи, військового обліку та бронювання військовозобов’язаних

67. Загальне діловодство

68. Збереження податкових документів на паперових носіях

69. Адміністративно-господарська діяльність

70. Матеріально-технічний розвиток податкової служби

71. Організація роботи Музею

72. Виявлення шляхів ухилення від оподаткування в зовнішньоекономічній сфері, банківської системи та фінансово-кредитних установах, а також у сфері валютного регулювання

Кожна із зазначених функцій  передбачає чітко визначений перелік  процедур. Так, наприклад, функція 2 “Керівництво структурним підрозділом” містить  такий їх перелік:

2.1. організація роботи  структурного підрозділу;

2.2. підготовка пропозицій  та (або) прийняття рішень:

– при розгляді вхідної  кореспонденції;

– з кадрових питань;

– з доповідних записок, подань, проектів листів, наказів, інших  документів;

-2.3. підготовка проектів документів, що мають юридичне значення;

2.4. подання пропозицій  щодо вжиття заходів до порушників  виконавської, трудової дисципліни;

2.5. прийом платників податків;

2.6. прийом громадян;

2.7. надання пропозицій  щодо присвоєння спеціальних  звань відповідно до займаної  посади працівникам структурного  підрозділу;

2.8. проведення нарад;

2.9. взаємодія з керівниками  інших структурних підрозділів;

2.10. затвердження посадових  інструкцій працівників структурних  підрозділів;

2.11. надання пропозицій  щодо морального та матеріального  заохочення працівників;

2.12. контроль за використанням  робочого часу працівниками;

2.13. контроль за станом  збереження державної таємниці;

2.14. участь у нарадах,  які проводять:

– керівництво податкового  органу;

– органи виконавчої впади;

2.15. надання практичної  допомоги органам державної податкової  служби;

2.16. участь у роботі  Колегії;

2.17. складання плану роботи  структурного підрозділу;

2.18. організація роботи  структурного підрозділу щодо  виконання окремих доручень керівництва,  рішень і доручень державних  органів вищого рівня, запитів  і звернень народних депутатів  України, центральних органів  виконавчої влади, органів державної  податкової служби, платників податків, а також наказів і розпоряджень  ДПА України, рішень Колегії  ДПА України, протокольних доручень  щотижневих виробничих нарад  та планів роботи;

2.19. розгляд скарг на  дії працівників структурного  підрозділу;

2.20. оцінка результатів  роботи структурного підрозділу;

2.21. забезпечення дотримання  працівниками структурного підрозділу:

– правил пожежної безпеки;

– правил охорони праці  під час експлуатації електронно-обчислювальних машин;

– вимог діловодства.

Для розмежування повноважень  головних управлінь, відділів, унеможливлення дублювання згадані функції та процедури  нормативно закріплені за структурними підрозділами. Зазначене надає можливість створення нормативно-правової бази для організації управління органами державної податкової служби на функціональній основі (функціональна організація), що є однією зі складових модернізації державної податкової служби.

Крім того, для забезпечення чіткого механізму виконання  функцій та процедур в податковій службі приймається регламент роботи Державної податкової адміністрації  України, який встановлює розпорядок роботи її працівників, порядок проведення засідань Колегії ДПА України, визначає процедуру планування контрольної  діяльності, функції з питань кадрової роботи, діловодства, розгляду звернень громадян, зв’язків із засобами масової  інформації тощо. Нині діє Регламент, затверджений наказом ДПА України  від 10.10.2000 № 542. Відповідні регламенти приймають і податкові органи інших рівнів управління. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. ОБЛІК ПЛАТНИКІВ У ОРГАНАХ ДЕРЖАВНОЇ ПОДАТКОВОЇ СЛУЖБИ

 

Облік платників податків – це врегульований нормами права  процес реєстрації органами державної  податкової служби інформації про фізичну  чи юридичну особу (її відокремлені підрозділи), з метою надання їм статусу  платника податків, уточнення та корегування  відомостей про платника податку  в процесі його діяльності, та зняття платника з обліку.

 Здійснення податковими  органами обліку платників податків  має такі загальні особливості:  метою проведення обліку органами  державної податкової служби  є здійснення податкового контролю; облік є загальнообов’язковим  для всіх платників податків; облік одного платника податків  може здійснюватись на різних  підставах; проведення обліку  платників податків урегульовано  нормами права; здійснення господарської  діяльності платником податків  без попередньої реєстрації в  органах державної податкової  служби може кваліфікуватись  як ухилення від оподаткування  та бути підставою для притягнення  такої особи до відповідальності.

 Облік платників податків  залежно від об’єктів обліку  можна поділити на наступні  види: 1) облік фізичних осіб –  платників податків: загальний облік  фізичних осіб – платників  податків; облік фізичних осіб  – підприємців; 2) облік юридичних  осіб – платників податків; 3) облік платників податків –  відокремлених підрозділів юридичних  осіб; 4) облік платників податків  за окремими видами податків (наприклад,  податок на додану вартість) тощо.

Аналіз нормативно-правових актів дає підстави стверджувати, що податкова реєстрація є однією зі складових обліку платників податків. Податкову реєстрацію можна розглядати як початкову стадію процесу обліку платників. Вважаємо за доцільне визначити  поняття «податкова реєстрація»  як діяльність органів державної  податкової служби щодо внесення інформації про юридичну або фізичну особу до відповідного реєстру (банку даних), здійснювану у порядку, визначеному законодавством України.

Компетенцію уповноваженого державою органу в сфері обліку платників  податку слід визначити, як сукупність владних повноважень цього органу щодо виконання ним визначених законодавцем відповідних функцій в цій  сфері.

Обліковими повноваженнями державних органів відповідно до положень Закону України «Про державну податкову службу в Україні» та інших  нормативно-правових актів можна  вважати: 1) облік платників податків, інших платежів; 2) присвоєння фізичним особам-платникам податків та інших обов'язкових платежів ідентифікаційних номерів, направлення картки з ідентифікаційним номером до державної податкової інспекції за місцем проживання фізичної особи або за місцем отримання нею доходів чи за місцезнаходженням об'єкта оподаткування та ведення Єдиного банку даних про платників податків-юридичних осіб; 3) формування та ведення Державного реєстру фізичних осіб-платників податків та інших обов'язкових платежів та Єдиного банку даних про платників податків-юридичних осіб; 4) внесення в установленому порядку пропозицій щодо вдосконалення податкового законодавства з питань обліку платників податків; 5) прийняття у випадках, передбачених законом, нормативно-правових актів і методичних рекомендацій з питань оподаткування, зокрема з обліку платників податків; 6) одержання безоплатно необхідних відомостей для формування інформаційного фонду Державного реєстру фізичних осіб-платників податків і зборів (обов'язкових платежів) від платників податків, а також від Національного банку України та його установ - про суми доходів, виплачених фізичним особам, і утриманих з них податків і зборів (обов'язкових платежів), від органів, уповноважених проводити державну реєстрацію суб'єктів, а також видавати ліцензії на провадження видів господарської діяльності -про видачу таких свідоцтв про державну реєстрацію та ліцензій суб'єктам господарської діяльності, від органів внутрішніх справ - про громадян, які прибули на проживання до відповідного населеного пункту чи вибули з нього, від органів реєстрації актів громадянського стану - про громадян, які померли; 7) видання довідки або відмова в її видачі фізичним особам, що відмовляються від ідентифікаційного номера за релігійними або іншими переконаннями.