Лекции по «Бюджетной системе РФ»

     3. Самостоятельность бюджетов. Принцип определяет право и обязанность органов государственной власти и органов местного самоуправления самостоятельно обеспечивать сбалансированность соответствующих бюджетов и эффективность использования бюджетных средств и осуществлять бюджетный процесс; устанавливать налоги и сборы, доходы от которых подлежат зачислению в соответствующие бюджеты; предоставлять средства из бюджета на исполнение расходных обязательств.

     4. Равенство бюджетных прав субъектов РФ, муниципальных образований. Означает определение бюджетных полномочий органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления, установление и исполнение расходных обязательств, формирование налоговых и неналоговых доходов бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов, определение объема, форм и порядка предоставления межбюджетных трансфертов в соответствии с едиными принципами и требованиями, установленными БК РФ.

     5. Полнота отражения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов. Заключается в том, что все доходы, расходы и источники финансирования дефицитов бюджетов в обязательном порядке и в полном объеме отражаются в соответствующих бюджетах.

     6. Сбалансированность бюджета. Регламентирует положение, по которому объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений источников финансирования его дефицита, уменьшенных на суммы выплат из бюджета, связанных с источниками финансирования дефицита бюджета и изменением остатков на счетах по учету средств бюджетов.

     7. Результативность и эффективность использования бюджетных средств. Состоит в том, что при составлении и исполнении бюджетов участники бюджетного процесса в рамках установленных им бюджетных полномочий должны исходить из необходимости достижения заданных результатов с использованием наименьшего объема средств или достижения наилучшего результата с использованием определенного бюджетом объема средств.

     8. Общее (совокупное) покрытие расходов бюджетов. Означает, что расходы бюджета не могут быть увязаны с определенными доходами бюджета и источниками финансирования дефицита бюджета.

     9. Прозрачность (открытость) определяет обязательное опубликование в средствах массовой информации утвержденных бюджетов и отчетов об их исполнении; обязательную открытость проектов бюджетов, процедур рассмотрения и принятия решений по проектам бюджетов, и пр.

     10. Достоверность бюджета. Означает надежность показателей прогноза социально-экономического развития соответствующей территории и реалистичность расчета доходов и расходов бюджета.

     11. Адресность и целевой характер бюджетных средств. Бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств доводятся до конкретных получателей бюджетных средств с указанием цели их использования.

     12. Подведомственность расходов бюджетов. Получатели бюджетных средств вправе получать бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств только от главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств, в ведении которого они находятся.

     13. Единство кассы. Означает зачисление всех кассовых поступлений и осуществление всех кассовых выплат с единого счета бюджета. 
 

Тема 3. Доходы бюджетов

     Вопросы, изучаемые в теме: экономическое содержание доходов. Классификация и виды доходов бюджета; доходы федерального бюджета; доходы бюджетов субъектов РФ; доходы местных бюджетов. 

     3.1. Экономическое содержание доходов.

     Классификация и виды доходов  бюджета

     Как экономическая категория доходы бюджета выражают экономические  отношения, возникающие у государства с юридическими и физическими лицами в процессе формирования бюджетного фонда страны.

      В соответствии со ст. 6 БК РФ доходы бюджета – денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством РФ в распоряжение органов государственной власти РФ, органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления.

     В соответствии со ст. 41 БК РФ в зависимости от источника поступления доходы бюджетов бывают:

     - налоговые доходы;

     - неналоговые виды доходов;

     - безвозмездные поступления.

     К налоговым доходам бюджетов относятся доходы от федеральных налогов и сборов, в том числе от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных и местных налогов, а также пеней и штрафов по ним.

     К неналоговым доходам бюджетов относятся:

     доходы  от продажи имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов;

     доходы  от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями;

     средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности;

     средства  самообложения граждан;

     иные  неналоговые доходы.

     К безвозмездным поступлениям относятся:

     дотации из других бюджетов бюджетной системы  Российской Федерации;

     субсидии  из других бюджетов бюджетной системы  Российской Федерации (межбюджетные субсидии);

     субвенции из федерального бюджета и (или) из бюджетов субъектов РФ;

     иные  межбюджетные трансферты из других бюджетов;

     безвозмездные поступления от физических и юридических  лиц, международных организаций  и правительств иностранных государств, в том числе добровольные пожертвования.

     В соответствии со ст. 47 БК РФ к собственным доходам бюджетов относятся:

     - налоговые доходы соответствующих бюджетов;

     - неналоговые доходы;

      - безвозмездные поступления, за  исключением субвенций. Финансовая помощь не является собственным доходом соответствующего бюджета, бюджета государственного внебюджетного фонда.

     Введение  принципа разделения ставок налогов  и законодательного закрепления на постоянной (долговременной) основе нормативов распределения налоговых поступлений между бюджетами разного уровня в настоящее время имеет, по нашему мнению, все-таки паллиативный характер, так как осуществляется по системе критериев, направленных на решение определенных задач текущего или среднесрочного периода. 

     3.2. Доходы федерального  бюджета

     В федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

     - налога на прибыль организаций;

     - налога на добавленную стоимость;

     -акцизов;

     - налога на добычу полезных ископаемых;

     -сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов;

     - водного налога;

     - единого социального налога;

     государственной пошлины.

     Нормативы зачисления соответствующих налоговых  доходов установлены в соответствии со ст. 50 БК РФ и колеблются от 20% до 100%

     К неналоговым доходам федерального бюджета относятся доходы, которые формируются за счет:

     - доходов от использования имущества, от продажи имущества;

     - части прибыли унитарных предприятий;

     - сборов за выдачу;

     -таможенных пошлин и таможенных сборов;

     - платы за использование лесов;

     - платы за негативное воздействие на окружающую среду;

     -консульских сборов и др.

     Нормативы зачисления неналоговых доходов  установлены ст. 51 БК РФ по каждому виду неналогового дохода.

     В доходах федерального бюджета, помимо перечисленных, также учитываются прибыль Центрального банка РФ, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных и доходы от внешнеэкономической деятельности; 

     3.3. Доходы бюджетов субъектов РФ

     В бюджеты субъектов РФ подлежат зачислению налоговые доходы от следующих региональных налогов:

     - налога на имущество организаций;

     - налога на игорный бизнес;

     - транспортного налога.

     В бюджеты субъектов РФ подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе предусмотренных специальными налоговыми режимами налогов:

     налога  на прибыль организаций по ставке, установленной для зачисления указанного налога в бюджеты субъектов РФ;

     налога  на доходы физических лиц;

     акцизов на разные виды продукции;

     налога  на добычу полезных ископаемых;

     сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (исключая внутренние водные объекты);

     сбора за пользование объектами животного  мира; и др.

     Нормативы зачисления налоговых доходов установлены  ст. 56 БК РФ.

     Указанные выше налоговые доходы могут быть переданы полностью или частично органами государственной власти субъектов РФ в соответствующие местные бюджеты в порядке, предусмотренном статьей 58 БК РФ.

     В соответствии со ст. 57 БК РФ неналоговые доходы бюджетов субъектов РФ формируются за счет:

     - доходов от использования имущества;

     - от продажи имущества;

     - от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями субъектов РФ;

     - части прибыли унитарных предприятий;

     - платы за негативное воздействие на окружающую среду;

     - платы за использование лесов;

     - сборов за выдачу лицензий на розничную продажу алкогольной продукции;

     - доходов от передачи в аренду земельных участков;

     - доходов от продажи земельных участков и др.

     Нормативы зачислений указанных неналоговых  доходов бюджетов субъектов РФ установлены ст. 57 БК РФ. 

     3.4. Доходы местных  бюджетов

     Муниципальное образование, как установлено в  федеральном законодательстве, —  это городское, сельское поселение, несколько поселений, объединенных общей территорией, часть поселения, иная населенная территория, в пределах которых осуществляется местное самоуправление, имеются муниципальная собственность, местный бюджет и выборные органы местного самоуправления. Итак, каждое муниципальное образование имеет собственный бюджет и право на получение в процессе бюджетного регулирования средств из федерального бюджета и из бюджета субъекта РФ.

     Состав  налоговых доходов местных бюджетов устанавливается БК РФ для бюджетов поселений (ст. 61 БК РФ), бюджетов муниципальных районов (ст. 61¹ БК РФ), бюджетов городских округов (ст. 61² БК РФ). Состав неналоговых доходов местных бюджетов устанавливается ст. 62 БК РФ.