Кассовое планирование доходов и расходов государственного бюджета

       Показатели  для кассового плана по источникам финансирования дефицита краевого бюджета  формируются на основании:

• сводной бюджетной росписи краевого бюджета по источникам финансирования дефицита краевого бюджета;
• прогноза кассовых поступлений и кассовых выплат по источникам финансирования дефицита краевого бюджета на текущий финансовый год с помесячной детализацией;
• прогноза кассовых поступлений и кассовых выплат по источникам финансирования дефицита краевого бюджета на очередной месяц./3/

       Кассовый  план на текущий финансовый год с  помесячной детализацией составляется Федеральным казначейством по установленной форме и представляется в Министерство финансов Российской Федерации не позднее 28 декабря отчетного финансового года.

       Федеральное казначейство вносит уточнения в  кассовый план на текущий финансовый год с помесячной детализацией на основании уточненных сведений для  кассового плана по мере их получения.

       Уточненный  кассовый план на текущий финансовый год с помесячной детализацией представляется в Министерство финансов Российской Федерации не реже одного раза в  месяц, не позднее второго рабочего дня очередного месяца./2/

       В Хабаровском крае утвержденный годовой кассовый план доводится бюджетным управлением до управлений министерства финансов края в срок до 27 декабря текущего финансового года и является основанием для определения необходимого ежемесячного объема заемных средств - источников финансирования дефицита краевого бюджета./3/ 
 
 

2. ВРЕМЕННЫЙ КАССОВЫЙ РАЗРЫВ, МЕТОДИКА ПРОНОЗИРОВАНИЯ ВРЕМЕННЫХ КАССОВЫХ РАЗРЫВОВ

 
 

       Временный кассовый разрыв - прогнозируемая в определенный период текущего финансового года недостаточность на едином счете бюджета денежных средств, необходимых для осуществления кассовых выплат из бюджета./1/

         В финансовом словаре дается  следующее определение:

Кассовый  разрыв (англ. cash deficiency, cash gap) - временный  недостаток бюджетных средств, необходимых  для финансирования наступивших очередных расходов. Кассовый разрыв возникает в связи с несовпадением сроков поступления денежных средств в бюджет и их расходования. Кассовый разрыв, возникающий при исполнении бюджета субъекта Федерации (регионального бюджета), покрывается за счет предоставления бюджетных ссуд из федерального бюджета. Если кассовый разрыв образуется при исполнении местных бюджетов, он может быть покрыт за счет ссуд, предоставляемых из бюджетов субъектов РФ. Выдаваемые для погашения кассового разрыва бюджетные ссуды являются краткосрочными, целевыми и возвратными (выдаются на срок в пределах текущего бюджетного года в размерах, не превышающих фактическую потребность в средствах, и с условием погашения в установленный срок). /8/

       Временный кассовый разрыв определяется как недопоступление  в определенный период финансового  года доходов для осуществления  неотложных расходов, предусмотренных  утвержденной бюджетной росписью, с  учетом источников финансирования дефицита бюджета.

       Основными причинами возникновения кассовых разрывов при исполнении как республиканского (или областного) бюджета, так и местных бюджетов является неравномерность проведения значительной части бюджетных расходов, что вызвано рядом объективных обстоятельств. Это может быть обусловлено сезонным характером осуществления мероприятий по финансированию досрочного завоза грузов для государственных нужд, выплатой отпускных, оплатой работникам бюджетных учреждений проезда в отпуск, проведением капитальных расходов, расходов в области сельского хозяйства и т. д.

       Возникновение основных временных кассовых разрывов, как правило, носит периодический  характер и повторяется каждый год. Это позволяет разработать методику по планированию временных кассовых разрывов на основе прогнозов доходов  и расходов в определенные периоды  финансового года, за исключением  ситуаций чрезвычайного характера.

       Существующая  на уровне субъектов РФ система оперативного финансового планирования (ежемесячное  утверждение кассового плана  доходов и лимитов финансирования) и казначейская система исполнения бюджета, основанная на принципе единства кассы, позволяют провести мероприятия  по прогнозированию сроков наступления  и величины временных кассовых разрывов. Цель такого прогнозирования очевидна. Это минимизация вероятности  возникновения кассовых разрывов и  их ликвидация за счет своевременно спланированных источников формирования финансового  резерва для покрытия кассовых разрывов. В свою очередь, своевременность  планирования и оценки объемов и  видов привлечений (заимствований), сроков пользования привлеченными  средствами приводят в результате к  оптимизации и минимизации расходов на обслуживание подобных краткосрочных  долговых обязательств.

         Методику по планированию кассовых  разрывов необходимо разрабатывать  в целях повышения эффективности  управления средствами при исполнении  бюджета субъекта РФ, обеспечения его агрегированной информацией, которая позволяет в максимально возможной мере оценить влияние тех или иных факторов на состояние государственных финансов, а также для осуществления мероприятий, направленных на своевременное исполнение расходов бюджета в течение финансового года. /7/

       Методика  прогнозирования временных кассовых разрывов в г. Хабаровске регламентируется Постановлением Мэра города Хабаровска от 27.06.2007 № 998 «Об утверждении методики прогнозирования временных кассовых разрывов и порядка финансирования временных кассовых разрывов».

       Настоящая методика разработана в соответствии с бюджетным законодательством  в целях определения объемов  временных кассовых разрывов, возникающих  при исполнении бюджета города в  определенные периоды времени.

         Периодами прогнозирования временных  кассовых разрывов являются кварталы  в разрезе месяцев в пределах  текущего финансового года.

         Временный кассовый разрыв на  квартал в разрезе месяцев  прогнозируется финансовым департаментом  администрации города одновременно  с составлением плана финансирования  на очередной квартал. 

         Прогнозирование временных кассовых  разрывов осуществляется в три  этапа: 

        - разработка прогноза доходов; 

        - разработка прогноза расходов;

        -оценка величины и сроков наступления временных кассовых разрывов./4/

       Процесс прогнозирования временных кассовых разрывов представлен на рисунке 1.

       

Рисунок 1 - Процесс прогнозирования и финансирования временных кассовых разрывов 

       При разработке прогноза доходов бюджета  города учитывается финансовая помощь из краевого бюджета и поступления  из источников финансирования дефицита бюджета города.

         Прогноз поступления доходов  на каждый месяц квартала составляется  в разрезе доходных источников  исходя из удельного веса поступления  доходов за каждый месяц аналогичного  квартала отчетного года с  учетом сроков уплаты по каждому  доходному источнику. 

         Суммированный прогноз поступления  доходов за три месяца квартала  должен быть равен объему доходов,  утвержденному в сводной бюджетной  росписи на квартал с учетом  внесенных в нее изменений. 

         Разработка прогноза расходов  на квартал в разрезе месяцев  осуществляется в соответствии  со сводной бюджетной росписью  по расходам с учетом средств,  направляемых на покрытие дефицита  бюджета города.

         При прогнозировании расходов  на квартал в разрезе месяцев  в полном объеме учитываются  ассигнования на выплату заработной  платы с учетом начислений, на  расчеты за предоставленные коммунальные  услуги учреждениям бюджетной  сферы, на погашение задолженности  по договорам муниципальных гарантий, кредитным договорам, заключенным  администрацией города с коммерческими  банками, облигационных займов.

       Расчет  оценки величины временных кассовых разрывов на квартал производится по следующей формуле:

         Кр/к = Р/к - Д/к - Ифд, где 

        -Кр/к - объем средств, составляющих  величину временного кассового  разрыва, в случае положительного  значения;

        -Р/к - объем расходов, прогнозируемый  на квартал в соответствии  с бюджетной росписью;

        -Д/к - объем доходов, прогнозируемый  на квартал в соответствии  с бюджетной росписью;

        -Ифд - источники финансирования  дефицита бюджета, планируемые  на прогнозируемый период.

         Сроком наступления временного  кассового разрыва считается  квартал, в котором расчетная  величина Кр/к приобретает положительное  значение.

         Расчет величины кассовых разрывов  на месяц производится по следующей  формуле: 

         Кр/м = Р/м - Д/м - Ифд/м - Онм, где

        -Кр/м - объем средств, составляющих  величину временного кассового  разрыва, в случае положительного  значения;

        - Р/м - объем расходов на прогнозируемый  месяц; 

        - Д/м - объем доходов на прогнозируемый  месяц; 

        -Ифд/м - источники финансирования  дефицита бюджета, планируемые  на прогнозируемый месяц; 

        - Онм - остаток средств на счетах  бюджета на начало месяца.

         Сроком наступления кассового  разрыва считается месяц, в  котором расчетная величина Кр/м  приобретает положительное значение.

         После определения объемов и  периодов возникновения временных  кассовых разрывов финансовым  департаментом принимаются меры  по их недопущению или определяются  источники их финансирования.

       Меры  по недопущению возникновения временных  кассовых разрывов и источники их финансирования определяются финансовым департаментом администрации города одновременно с прогнозированием временных  кассовых разрывов на квартал в разрезе  месяцев.

       К мерам по недопущению временных  кассовых разрывов и формированию финансового  резерва относятся:

• корректировка расходов по отдельным статьям бюджета города;
• поддержание уровня остатка денежных средств бюджета города;
• оптимизация графика заимствований и использование внутригодовых кредитных линий.

       Корректировка расходов бюджета города может быть проведена финансовым департаментом  администрации города при прогнозировании  временного кассового разрыва путем  отсрочки предоставления лимита бюджетных  обязательств распорядителям и получателям  бюджетных средств на период до трех месяцев, за исключением расходов на заработную плату с начислениями на оплату труда, на расчеты по коммунальным услугам, социальные выплаты населению, возврат кредитов банкам и процентов  по кредитам банков.

         Отсрочка производится на периоды,  в которых прогноз поступления  доходов бюджета города превышает  прогнозируемые расходы бюджета  города.

       Источником  образования финансового резерва  является превышение доходов над  расходами в виде остатка денежных средств бюджета города после  выполнения ежемесячного плана финансирования.

         Прогнозирование объема остатка  денежных средств на очередной  финансовый год происходит на  стадии формирования бюджета  города и составления сводной  бюджетной росписи с учетом  ожидаемого остатка денежных  средств на начало года.

         Поддержание достаточного уровня  остатка денежных средств в  определенные периоды финансового  года возможно в случае перераспределения  расходов таким образом, чтобы  доходы бюджета города с учетом  финансовой помощи из краевого  бюджета и поступлений из источников  финансирования дефицита бюджета  города превышали расходы бюджета  города с учетом средств, направляемых  на покрытие дефицита бюджета  города.

         Необходимый объем остатка денежных  средств в определенный период  финансового года может быть  спрогнозирован, исходя из величины  временных кассовых разрывов  за аналогичный период отчетного  года, а также с учетом объема  доходов и расходов и прогнозируемых  временных кассовых разрывов  в текущем финансовом году.