Бюджетный федерализм: проблемы и перспективы

·     налог с имущества, переходящего по наследству или дарением;

·     сбор за использование названия «Россия»;

·     специальный налог с предприятий;

·     транспортный налог с предприятий;

·     сбор за регистрацию банков и их филиалов.

Ставки федеральных налогов и пропорции зачисления собираемых средств в бюджеты разных уровней устанавливаются законодательными актами и Указами Президента. В условиях трансформирования экономических отношений в России изменения и уточнения  в механизме налогообложения происходят ежегодно и даже чаще.

Доходы федерального бюджета РФ на 1999 год.[11]

Виды доходов             

Бюджет (млн. рублей)             

% к общей сумме

НАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ, всего             

399 499,7             

84,3

в том числе:                           

Налог на добавленную стоимость              143 722,8              30,3

Таможенные пошлины и иные таможенные сборы и платежи              91 251,2              19,3

Акцизы              87 141,1              18,4

Налог на прибыль              36 033,4              7,6

Подоходный налог с физических лиц              25 230,8              5,3

Платежи за пользование природными ресурсами              9 489,2              2,0

Налоги на совокупный доход              2 809,4              0,6

Налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте              1 896,3              0,4

Государственная пошлина              600,0              0,12

Лицензионные и регистрационные сборы              440,0              0,09

Налог на операции с ценными бумагами              296,0              0,06

Налог на игорный бизнес              189,5              0,04

Прочие налоги, сборы и пошлины              400,0              0,08

НЕНАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ, всего             

33 012,9             

7,0

в том числе:                           

Доходы от внешнеэкономической деятельности              23 300,1              4,9

Доходы от имущества, находящегося в государственной собственности              7 908,4              1,7

Прочие неналоговые доходы              1 804,4              0,4

ДОХОДЫ ЦЕЛЕВЫХ БЮДЖЕТНЫХ ФОНДОВ, всего             

41 563,5             

8,7

ИТОГО ДОХОДОВ             

473 676,1             

100

Данные свидетельствуют, что 84,3% всех доходов федерального бюджета составляют налоговые доходы. Большую долю в структуре налоговых доходов составляет налог на добавленную стоимость. неналоговые доходы составляют лишь 7% от общей суммы доходов.

Необходимо отметить, что ряд федеральных налогов являются регулирующими, т.е. часть из них направляется в бюджеты субъектов Федерации и местные бюджеты. Например, из доходов, поступающих от уплаты налога на добавленную стоимость на товары, производимые на территории РФ, за исключением налога на добавленную стоимость на драгоценные металлы и драгоценные камни, - в I квартале 1999 года 75%, а с 1 апреля 1999 года 85% поступает в федеральный бюджет.[12]

Полностью же в федеральный бюджет поступают таможенные пошлины, налог на операции с ценными бумагами, акцизов на нефть.

Средний уровень собираемости налоговых доходов на 1999 год заложен исходя из фактически сложившегося его уровня в 1997 г. в дальнейшем, учитывая предусмотренные Налоговым Кодексом дополнительные меры по администрированию налогов, прогнозируется повышение уровня собираемости налоговых доходов в 2000 году на 2 процентных пункта (0,22% ВВП).

Общая сумма доходов консолидированного бюджета, включая доходы целевых бюджетных фондов, рассчитанная исходя из вышеизложенных условий, прогнозируется в 1999 году в размере 701,2 млрд. рублей, на 2000 год-746,2 млрд. рублей и на 2001 год – 797,9 млрд. рублей.

В доходы федерального бюджета на 1999 год включаются средства целевых бюджетных фондов:

¨     Федерального дорожного фонда Российской Федерации;

¨     Федерального экологического фонда Российской Федерации;

¨     Государственного фонда борьбы с преступностью;

¨     Фонда развития таможенной системы Российской Федерации;

¨     Фонда Министерства Российской Федерации по атомной энергии;

¨     Федерального фонда воспроизводства минерально-сырьевой базы;

¨     Федерального фонда восстановления и охраны водных объектов;

¨     Федерального фонда Министерства Российской Федерации по налогам и сборам и Федеральной службы налоговой полиции Российской Федерации;

¨     Фонда управления, изучения, сохранения и воспроизводства водных биологических ресурсов.

Проект федерального бюджета по расходам построен исходя из реальных возможностей бюджета, установленных границами максимальной мобилизации доходных источников и на основе политики снижения предельных размеров дефицита федерального бюджета. Такой подход к управлению расходами позволит преодолеть бюджетный кризис, обеспечить реальность планирования и избежать в процессе исполнения бюджета необходимости введения режима секвестра его расходной части.

Совокупный объем расходов федерального бюджета возрастет за 3 года на 8,8 млрд. рублей, или на 2%, и составит в 2001 году 457,3 млрд. рублей. В тоже время объем расходов федерального бюджета, как доля ВВП, будет последовательно сокращаться. Если в 1997 году этот показатель составил 16%, то в 1999 году он снизится до 13,8%, в 2000 году – до 12,6%, а в 2001 году – до 12,3%. Снижение удельного веса расходов федерального бюджета в ВВП происходит в основном за счет сокращения дефицита бюджета, размер которого уменьшится за это время на 1,52 процентных пункта ВВП.

Проведение бюджетной политики осложняется нарастанием в последние годы расходов бюджета по обслуживанию государственного долга, основная часть которых приходится на 1999 год, что приведет к снижению непроцентных расходов, а значит и сокращению подлежащих распределению государством бюджетных средств. Уровень расходов по обслуживанию государственного долга определен исходя из необходимости уплаты процентов за произведенные в прошлом государственные заимствования остается весьма значительным. В 1999 году процентные расходы составят 32,9% расходной части бюджета (4,6% к ВВП), в 2000 году – 30,2% (3,8% к ВВП), в 2001 году – 28,3% (3,5% к ВВП).

Снижение общей суммы процентных расходов федерального бюджета за 1999-2001 годы связано в основном с сокращением расходов по обслуживанию государственного внутреннего долга, которые в общем объеме расходов бюджета сокращаются с 21,3% в 1999 году до 17,7% в 2000 году и  16% в 2001.

Расходы на обслуживание внешнего долга в период с1999-2001 годы будут возрастать

В составе расходов, не связанных с обслуживанием государственного долга, необходимо выделить бюджетные ассигнования, финансирование которых должно быть обеспечено в обязательном порядке. Среди таких расходов определены следующие пять групп.

1.Расходы на обеспечение обороноспособности и правопорядка в стране находятся в ведении Федерации и не могут быть значительно сокращены или переданы на финансирование из бюджетов других уровней. Проведение военной реформы не приведет в среднесрочной перспективе к сокращению оборонного бюджета, поскольку будет происходить реструктуризация расходов в пользу опережающего роста затрат на НИОКР и закупку вооружений и военной техники. Удельный вес расходов на оборону и правоохранительную деятельность составит в общем объеме бюджета не менее 27-29%.

При этом предусматривается рост бюджетных ассигнований, направляемых на обеспечение комплекса социальных проблем, связанных, в первую очередь, с принятием федеральной программы обеспечения жильем военнослужащих и членов их семей.

2.Расходы на выполнение в полном объеме обязательств государства в части расчетов по выплате пенсий с Пенсионным фондом и военнослужащими. Государство будет обеспечивать финансирование этих расходов из федерального бюджета. Объем средств бюджета, необходимый на эти цели, составит порядка 9% расходной части федерального бюджета.

3.Расходы из фонда финансовой поддержки регионов, образуемые как доля от налоговых поступлений в федеральный бюджет. Несмотря на то, что доля средств федерального бюджета, направляемая на оказание финансовой поддержки регионов, будет постепенно сокращаться в связи с совершенствованием системы межбюджетных отношений, укреплением собственной доходной базы бюджетов регионов, проведением реформы жилищно-коммунального хозяйства, величина финансовой помощи из федерального бюджета составит около 8%.

4.Соцкультмероприятия: оказание целевой господдержки малообеспеченным гражданам, расходы на образование, здравоохранение, науку, культуру и искусство.

5.Обеспечение финансовыми ресурсами судебной реформы и органов госуправления.

Все остальные расходы в среднесрочной перспективе будут подвергаться существенному сокращению. При этом с бюджетного финансирования сняты отдельные разделы и подразделы бюджета, т.е. проведено так называемое блоковое сокращение расходов.

Серьезному сокращению подверглись расходы на сельское хозяйство. На 15% ежегодно сокращаются дотации угольной отрасли.[13]

На ближайшие 2,5 года нам предстоит ввести жесткий режим экономии государственных расходов, приняв соответствующую федеральную программу.

2.2. Бюджеты субъектов РФ.

Бюджеты субъектов Российской Федерации входят во второй уровень бюджетной системы Российской Федерации. Бюджеты субъектов Российской Федерации – форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения субъекта Российской Федерации.[14] Бюджет субъекта Российской Федерации и свод бюджетов муниципальных образований, находящихся на его территории, составляют консолидированный бюджет субъекта Российской Федерации.

Федеральный закон о федеральном бюджете на каждый год содержит перечень регулирующих и закрепленных федеральных налогов и платежей субъектов Российской Федерации. Например, ст. 20 Федерального закона «О федеральном бюджете на 1999 год» установлено, что в бюджеты субъектов  РФ в 1999 году  зачисляются  поступления  от  следующих  федеральных  налогов:

Ø  налога на прибыль (доход) предприятий и организаций - по установленным ставкам в соответствии с законодательством Российской Федерации;

Ø  подоходного налога с физических лиц - по установленным ставкам в соответствии с законодательством Российской Федерации;

Ø  налога на игорный бизнес - в размерах сверх минимальных ставок, предусмотренных законодательством Российской Федерации;

Ø  налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), производимые (выполняемые, оказываемые) на территории Российской Федерации, за исключением налога на добавленную стоимость на драгоценные металлы и драгоценные камни, отпускаемые из Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, - в I квартале 1999 года в размере 25%доходов, а с 1 апреля 1999 года в размере 15% доходов;

Ø  акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья, водку и ликероводочные изделия, спиртосодержащие растворы, производимые на территории Российской Федерации, - в размере 50%доходов;

Ø  акцизов на остальные товары, производимые на территории Российской Федерации, за исключением акцизов на нефть (включая стабилизированный газовый конденсат), природный газ, легковые автомобили, бензин автомобильный, спирт этиловый из всех видов сырья (за исключением пищевого), - в размере 100% доходов;

Ø  лицензионных и регистрационных сборов - в соответствии с законодательством Российской Федерации;

Ø  налога на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте, - в размере 40% доходов;

Ø  единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности - по нормативам, установленным законодательством Российской Федерации;

Ø  платежей за пользование недрами - по нормативам, установленным законодательством Российской Федерации;

Ø  платежей за пользование лесным фондом - в размере 60% доходов;

Ø  платы за пользование водными объектами - в размере  60% доходов;

Ø  прочих налогов, сборов, пошлин и других платежей, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации в соответствии с законодательством Российской Федерации.

          Территориальные (субъектов Федерации) бюджеты имеют собственные, закрепленные за ними налоги:

-       налог на имущество предприятий;

-       лесной доход;

-       плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем;

-       сбор на нужды образовательных учреждений;

-       сбор за регистрацию предприятий.

Постановление Костромской Областной Думы от 11.03.99 №572 о законе Костромской области «Об областном бюджете на 1999 год» в качестве основных целей экономической политики на 1999 год выделяет следующие:

¨     закрепление тенденции увеличения объемов промышленного производства и на этой основе рост внутреннего валового продукта области;

¨     снижение налоговой нагрузки, создание условий для производственного инвестирования, дальнейшее осуществление реструктуризации задолженности по обязательствам;

¨     повышение уровня собираемости налогов;

¨     расширение практики государственного заказа;

¨     контроль за целевым и экономным использованием бюджетных средств;

¨     снижение внешних заимствований;

¨     снижение неплатежей, неденежных форм расчетов.

Областной бюджет Костромской области на 1999 год был утвержден по расходам в сумме 1 755 925 тыс. рублей, а по доходам в сумме 1 365 021 тыс. рублей, предельный размер дефицита в сумме 390 904 тыс. рублей или 3,02% к объему ВВП[15].

Доходы областного бюджета Костромской области на 1999 год формируются за счет:

¨     налога на прибыль (доход) предприятий (организаций) с момента изменения ставки налога на прибыль федеральным законодательством:

- города Костромы по ставке 6%,

- городов Буя, Галича, Мантурово, Нерехты, Неи, Шарьи по ставке 2%,

-города Волгореченска по ставке 17% (до изменения ставки по нормативам, действовавшим в 1998 году);

¨     налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), производимые (выполняемые, оказываемые) на территории:

- города Волгореченска в первом квартале 1999 года в размере 23%, с 1 апреля – в размере 13%,

- городов Костромы, Буя, Галича, Мантурово, Нерехты, Неи, Шарьи в первом квартале 1999 года в размере 8%, с 1 апреля – в размере 5%