Бюджетная политика Республики Казахстан

Налог на доходы корпораций занимает лишь третье место  в доходах бюджета. Его основная ставка - 34 %, но вносится он ступенчато, что чрезвычайно важно для средних и малых предприятий. Налоги на доходы корпораций взимаются также и в бюджеты штатов. Ставка обычно стабильная, хотя встречается и градуированная шкала отчислений в бюджет штатного налога. Наиболее высок этот налог в штатах Айова (12 %), Коннектикут (11,5%) и округе Колумбия (10,25 %). Самые низкие налоги в штатах Миссисипи (от 3 до 5 %) и Юта (5 %).

Федеральные акцизные сборы имеют ограниченное значение и занимают скромное место в доходах государственного бюджета. Федеральные акцизы установлены из товаров - на алкогольные и табачные изделия, из услуг - на дороги и воздушные перевозки.

Местные налоги в США играют самостоятельную  роль и в отличие от России, Германии, ряда других стран служат основой доходной части местных бюджетов. Тем не менее, без крупных правительственных субсидий города не обходятся. Даже столица США Вашингтон, имеющий в качестве специального округа Колумбия прерогативы штата, может покрывать свои расходы лишь на 84%. Остальные 16 % составляет федеральная субсидия.

Бюджетная система США  состоит из федерального бюджета, бюджетов 50 штатов и бюджетов 83 тыс. муниципальных образований.

Причем, для  бюджетной системы США характерно наличие муниципальных органов власти с ограниченной сферой ответственности - так называемых школьных округов (school districts) и районов специального обслуживания (special service districts).

Межбюджетное  выравнивание в США представлено сложной системой бюджетных грантов, выделяемых бюджетам различных уровней. При этом зависимость бюджетов субнационального уровня от федеральных трансфертов достаточно сильна: так, в 1991 г. средства федеральных трансфертов составляли в среднем 17,6 % к расходам консолидированных бюджетов штатов; в то же время доля финансовой помощи со стороны региональных (субнациональных) бюджетов в расходах местных бюджетов составляла 34,4 %.

В США бюджетам нижестоящего уровня предоставляется как целевая условная, так и безусловная финансовая помощь. Основным видом безусловной финансовой поддержки является программа межбюджетного доходного выравнивания, основанная на выделении трансфертов, рассчитанных по законодательно утвержденной методике, учитывающей расходные потребности и фискальный потенциал. В настоящее время федеральный бюджет не оказывает нецелевой финансовой помощи бюджетам нижестоящего уровня, хотя безусловная финансовая поддержка местным бюджетам со стороны бюджетов штатов широко используется.

Италия является унитарным государством с четырьмя уровнями системы государственной власти: центральные, региональные органы власти, органы власти провинций и муниципалитетов. Административно Италия делится на 20 регионов, 99 провинций, 8100 муниципальных образований и 212 местных единиц здравоохранения (Local Health Units). При этом пять регионов из двадцати имеют особый статус, который выражается в существовании конституционных законов, наделяющих эти регионы большой самостоятельностью в определении расходной базы своих бюджетов [15, с. 8].

Расходные обязательства  уровней бюджетной системы Италии распределяются следующим образом. На бюджетах регионов лежит обязанность по финансированию услуг медицинских учреждений, планированию градостроительства, водоснабжения, а также дорожного строительства и работы внутрирегионального пассажирского транспорта. При этом в законодательстве особо оговорена возможность передачи части расходных полномочий органами власти регионов на нижестоящие уровни бюджетной системы, что обычно и происходит, особенно в случаях расходов,

связанных с  финансированием жилищно-коммунального  хозяйства или общественных работ. Бюджеты провинций несут расходы по финансированию строительства и содержания государственных автомобильных дорог регионального значения, финансированию водного и горного транспорта, мероприятий по защите окружающей среды, финансированию образовательных учреждений и культурных заведений регионального значения (местные университеты, музеи, театры и т.п.).

Основными статьями расходов бюджетов муниципалитетов являются содержание местных подразделений полиции, системы социального обеспечения, строительство и содержание зданий для органов юстиции и образовательных учреждений, строительство, ремонт и уборка муниципальных улиц и дорог, обеспечение населения муниципалитета газом и электроэнергией.

Из приведенного распределения расходных полномочий видно, что из всех бюджетов субнационального уровня наименьшее расходное бремя несут бюджеты провинций. Следует отметить, что некоторые из указанных расходных полномочий в большинстве муниципальных образований были переданы с вышестоящих уровней бюджетной системы. Передача расходных полномочий в Италии сопровождается выделением целевых грантов из бюджета соответствующего уровня на осуществление переданных расходов.

Основными доходными  источниками региональных и местных бюджетов служат налоговые поступления, целевые и нецелевые гранты бюджетов вышестоящего уровня и заемные средства. В Конституции Италии содержится прямое указание на присутствие в составе доходов субнациональных бюджетов всех трех вышеперечисленных источников средств, но основным видом доходов бюджетов указанного уровня до 1992 г. были целевые гранты. Затем в доходную базу местных бюджетов для стимулирования налоговых усилий органов власти на местах были включены поступления от нескольких центральных налогов.

Что касается передаваемых из бюджетов вышестоящего уровня грантов (или трансфертов), то они подразделяются на имеющие целевой характер и на нецелевые гранты. Последний вид трансфертов в региональном разрезе достаточно мало значим, так как эти доходы составляют всего около 3 % всех доходов региональных бюджетов. Источниками нецелевых грантов региональным бюджетам являются два национальных бюджетных фонда -Общий фонд (Common Fund) и Фонд регионального развития (Regional Development Progects Fund). Средства этих фондов распределяются между регионами пропорционально численности населения, площади региона и уровню безработицы. В основном средства указанных фондов направляются в южные, менее развитые в экономическом отношении регионы страны.

Нецелевые гранты, выделяемые муниципальным бюджетам из центрального бюджета, имеют более разносторонний характер. Источниками этих средств являются три разных фонда, трансферты из которых выделяются в соответствии с различными критериями - с целью финансирования стандартных текущих расходов, специальных расходных программ (например,

программы занятости  молодежи) и с целью компенсации  недостаточности налоговой базы в муниципалитетах.

Целевые гранты составляют основной объем доходов региональных и местных бюджетов. Источниками таких грантов являются два бюджетных фонда - Национальный фонд финансирования здравоохранения (National Health Fund) и Национальный транспортный фонд (National Transportation Fund). Отметим, что транспортные и медицинские услуги не оказываются напрямую региональными учреждениями, так как пассажирский транспорт находится в собственности муниципальных корпораций, а медицинские учреждения состоят на балансе местных округов здравоохранения, но, тем не менее, финансирование разницы между себестоимостью оказываемых услуг и доходами от их оплаты осуществляется из бюджетов регионов [15, с. 10].

Касаясь вопросов привлечения  бюджетами субнационального уровня заемных средств отметим также, что регионам разрешено привлекать займы только для финансирования расходов капитального характера при условии, что объем заимствований с учетом обслуживания долга не превышает 25 % собственных доходов бюджета. Источниками заимствований для регионов служат как коммерческие банки, так и Депозитный и ссудный фонд, средства которого выделяются на возвратной и платной основе.

Важная особенность  итальянской бюджетной системы  состоит в том, что центральное правительство несет ответственность по задолженности субнациональных бюджетов, погашая ее путем проведения периодических клиринговых процедур между бюджетами разного уровня.

Япония тоже является унитарным государством, ее бюджетная  система включает государственный (центральный) бюджет, бюджеты 47 префектур и 3437 муниципалитетов. Связь государственного бюджета с местными осуществляется, как правило, по линии выдачи субсидий строго целевого назначения (строительство портов, ликвидация последствий стихийных бедствий, постройка гидроэлектростанций и т.п.).

В своей доходной части  государственный бюджет Японии формируется главным образом за счет налоговых поступлений. В этих поступлениях около 40 % составляет подоходный налог с физических лиц, около 30 % - налог на юридических лиц (на прибыль компаний) и еще около 30 % - косвенные налоги (на алкогольные напитки, сигареты, предметы роскоши).

Реализация государственного бюджета осуществляется в трех основных формах: прямые выплаты (в основном на содержание административного аппарата), расходование средств по спецсчетам (пенсионное обеспечение, социальное страхование, общественные работы, оборона) и финансовая помощь местным администрациям.

Помимо традиционного  финансирования страны через текущий  бюджет в Японии существует и параллельная, тоже государственная, система финансирования экономических проектов, но с привлечением внебюджетных, в традиционном понимании, средств. Эта система называется государственной инвестиционной программой и используется для развития приоритетных, с

точки зрения государства, производств и объектов. Таким образом, фактически правительство Японии располагает реальным рычагом для проведения структурной и промышленной политики. Подобное разграничение в государственном финансировании имеет в Японии давнюю историю.

Кроме источников поступления средств, Программа государственных займов и инвестиций отличается от общегосударственного бюджетного финансирования тем, что ее средства выделяются на условиях возвратности, срочности и платности. Капиталовложения и займы, полученные компаниями в рамках этой программы, подлежат полному возврату с начислением процентов, которые сегодня устанавливаются в основном на уровне частных кредитных учреждений.

Программа разрабатывается  правительством одновременно • с подготовкой проекта «обычного» текущего бюджета, но отдельно от него. Японский инвестиционный бюджет также проходит ежегодное утверждение в парламенте.

Финансовыми источниками программы государственных  займов и инвестиций являются гарантированные правительством обязательства и займы, а также денежные средства, аккумулированные на счетах:

• системы почтовых (личных) сбережений граждан;
• системы почтового страхования жизни;
• пенсионных фондов;
• специальных счетах промышленного инвестирования.

Программа государственных  займов и инвестиций оперирует в настоящее время капиталами, достигающими 10 % стоимости ВВП. Это сопоставимо с суммой, составляющей 2/3 общих расходов бюджета.

Важными особенностями  системы местного самоуправления, сложившейся после войны, стал быстрый переход от тоталитарной политической системы к демократической, когда местное самоуправление создавалось государственными органами по единому «спущенному сверху» рецепту. При этом за государством сохранялось право контролировать, а зачастую и прямо вмешиваться в дела местного значения.

Бюджетная система  Японии построена таким образом, что местные власти собирают чуть больше трети от общих налоговых поступлений в стране. Понятно, что ограниченность собственной финансовой базы органов местного самоуправления вступает в противоречие с возложенным на них объемом функций. В связи с этим проводится балансировка доходов и расходов центрального и местных бюджетов, которая осуществляется в ходе бюджетного процесса, когда местные власти получают существенные переводы (трансферты) из Центра в виде перераспределения налогов, государственных субсидий и дотаций. В результате конечные расходы центрального правительства и местных бюджетов соотносятся примерно в пропорции 1:3. По существу, эти отчисления представляют собой систему регулирования местных финансов, цель которой - обеспечить местные власти финансами для выполнения возложенных на них функции [15, с. 12].

Трансферты призваны нивелировать разницу в финансовом положении отдельных префектур и муниципалитетов. Речь не идет об «уравниловке» в какой бы то ни было форме. При распределении трансфертов правительство исходит из того, что гражданин, проживающий в любой префектуре или в городе, является одновременно гражданином страны и уже поэтому должен получать определенный набор общественных услуг независимо от того, каково финансовое положение местного органа власти. В соответствии с этим принципом трансферты распределяются между префектурами и муниципалитетами в неравных пропорциях. В среднем они составляют около 40 % доходной части бюджетов префектур и 30 % - муниципалитетов, но за этими средними показателями стоит значительный разброс по отдельным регионам.

Отчисления  из центрального бюджета получают не все, а так называемые нуждающиеся префектуры и муниципалитеты (последние - не непосредственно от правительства, а через префектуры). Перераспределение налогов осуществляется по принципу полного или частичного «сбалансирования разницы» между «основными финансовыми потребностями» и «основными финансовыми поступлениями». Большинство японских органов местного самоуправления в той или иной форме получают трансферты от центрального правительства. Из 47 префектур лишь четыре - Токио, Канагава, Аити и Миэ - до недавнего времени считались состоятельными и не пользовались трансфертами (сейчас только Токио). А из 3437 городов, поселков и деревень бездотационны лишь 164.