Банковская система

 В структуре  учетного аппарата выделяются структурные  группы, которые ведут счета однородные по экономическому содержанию. Количество групп и их состав зависит от масштабов  и деятельности банка.

 Организация учетно-оперативной работы должна обеспечивать выполнение следующих условий:

1. все операции с док-ми принятые от клиентов в течение дня отражаются в б/у в тот же день.
2. движение ден-х ср-в по док-м клиента должно проводится в тот же день.
3. бух-ий баланс составляется не позднее начало следующего дня.

 При оформлении балансовых операций необходимо обеспечивать контроль над сохранностью и законностью средств. Ответственный  исполнитель проверяет правильность оформления док-а и заверяет своей  подписью.

 Если  док-т требует дополнительной проверки, то его передают контролеру. После его проверки операция исполняется. Завершающим этапом учетного процесса является общая характеристика состояния банка на конкретную дату. Баланс банка характеризуется в денежном выражении, состояние ресурсов банка, источников формирования, направление использования и финансовые результаты деятельности.

 Баланс  банка – основной док-т б/у, отражающий сумму остатков всех лицевых счетов.

 Оценка  баланса дает возможность определить наличие собственных средств, изменение  в структуре ресурсов, состав и динамику активов. На основе баланса можно судить о состоянии ликвидности, доходности и возможных перспективах развития.

 Задачи  б/у:

1. формирование детальной, достоверной и содержательной информации о деятельности банка и его имущественном положении.
2. ведение полного, подробного и достоверного б/у, банковских операций.
3. определение внутрихозяйственных резервов для обеспечения финансовой устойчивости и предотвращение отрицательных результатов.

 Б/у  ведется в валюте РФ путем двойной  записи на взаимосвязанных счетах, не прерывно с момента регистрации, до момента ликвидации.

 Принципы:

1. не прерывности деятельности.
2. постоянство правил б/у.
3. принцип осторожности – доходы отражаются после получения, а расходы, как только появилась возможность их провести.
4. наращивание доходов и расходов – приходуются итогом в конце дня.
5. реальное отражение активов и пассивов.
6. незыблемость входящего остатка. Остатки на начало дня должны соответствовать остатком на конец предыдущего дня.
7. приоритет содержания над формой.
8. открытость.
9. консолидация. Если банк имеет филиалы, он составляет сводный отчет.
10. существенность. В отчеты входит вся необходимая информация.

 Счета б/у предназначены для группировки  текущего учета однородных банковских операций. Счета определены как активные так и пассивные. Каждый счет имеет 2 стороны дебет и кредит. У активных счетов по дебету приход, кредит – расход. У пассивных дебет – расход, кредит – приход.

 Остаток на счете – сальдо. Сумма каждой банковской операции отражается по дебиту одного и кредиту другого счета.

 В плане  счетов б/у выделены главы:

 1. А  - балансовые счета.

 2. Б  – счета доверительного управления  – операции по доверительному  управлению ведутся на отдельных  счетах. Все операции совершаются  только м/у этими четами. Составляется  отдельный баланс.

 3. В  – счета вне балансовые –  они разделены на активные  и пассивные, отражается метод  двойной записи.

 4. Г  – срочные сделки – учитывается  учет сделок по купле-продаже  финансовых активов

 5. Д  – счета Депо – на этих  счетах отражаются депозитарные операции с эмиссией ценных бумаг.

 При разработке плана счетов принята  структура:

1. раздел.

2-3 счета  I порядка.

4-5 счета  II порядка.

Балансовые  счета:

Раздел 1 – капиталы фонда.

Раздел 2 – денежные средства и драгоценные  металлы.

Раздел 3 – межбанковские операции.

Раздел 4 – операции с клиентами.

Раздел 5 – операции по ценным бумагам.

Раздел 6 – средства и имущества.

Раздел 7 – результаты деятельности.

Каждый  раздел делится по группам счетов в зависимости от экономического содержания. В целях адекватности отражения ликвидность баланса введена единая временная структура:

- до  востребования.

- сроком  до 30дней.

- от31 до 90дней.

- от 91 до 180 дней.

- от 180 до 3-х лет.

- свыше  3-х лет.

Для разделения счетов предусмотрена единая классификация:

1. резидентство.
2. форма собственности.

 Формы бухгалтерской отчетности:

1. баланс.
2. отчет о прибылях и убытках.
3. оборотная ведомость по счетам второго порядка.
4. ведомость привлечения и размещения денежных средств.
5. расчет резерва по возможным потерям по ссудам.
6. данные об использовании фонда.
7. данные о движении денежных средств.

33. Способы обеспечения  кредита:

1. залог.

2. поручительство.

3. страхование  кредитного риска.

4. гарантия.

Виды  и формы залога:

1. по способу владения предметом залога: без право передачи, с правом передачи, с правом передачи в аренду.

2. по способу хранения и пользования: твердый залог, залог товаров в обороте.

3. ценные бумаги: государственные, корпоративные, банковские, сберегательные и депозитные сертификаты

4. недвижимость: здания, сооружения, земельные участки.

5. денежные средства: драгоценные металлы, рублевые и валютные счета, обезличенные металлические счета,

6. ликвидные и быстро реализуемые товары: товары в обороте, товары в пути.

34. Функции кредита:

1. Распределительная  – распределение ссудного фонда на возвратной основе.

2. Эмиссионная  – создание кредитных средств  обращения и замещение наличных  денег.

3. Контрольная  – контроль за эффективностью  деятельности хозяйствующих субъектов,  ускорение технического прогресса.

36. Собственный капитал:

   Успешное функционирование банка зависит от его ресурсной базы, все источники отражаются в пассиве баланса.

   Ресурсы банка – собственные ресурсы банка и его обязательства (привлеченные средства) используемые для проведения активных операций. Ресурсы банка являются базой для формирования кредитного потенциала.

   Кредитный потенциал –  представляет разницу м/у суммой всех мобилизованных банком средств и обязательных резервов.

   Капитал банка (собственные  средства) выполняет  следующие функции:

6. регистрационная – при создании кредитной организации требования ЦБ к сумме капитала.
7. эмиссионная – при формировании акционерного общества.
8. регулирующая – является базой для расчетов экономических нормативов деятельности банка.
9. резервная – обеспечивает определенные гарантии вкладчиков, кредиторам и клиентам банка.
10. оперативная – обеспечивает развитие банка, возможности наращивания объема банковских операций.

   Структура капитала банка отражает процесс  его формирования. Базой является уставных капитал.

   у/к  – величина зарегистрированного при регистрации в соответствии с установленным банком прибыли, минимальным размером капитала для вновь создаваемых банков. В дальнейшем величина может пересматриваться.

   Капитал делится:

6. основной – первичный капитал 1-го порядка.
7. дополнительный – вторичный капитал (перепродажа цен.бум).
8. эмиссионный доход – образуемый при продаже акций по цене выше наминала.
9. фонды банка.
10. перераспределенная прибыль.

   Размер  собственных средств определяется банком самостоятельно с учетом нормативов установленных банком России.

   Капитал характеризует финансовую устойчивость кредитной организации по элементам:

4. размер капитала.
5. структура.
6. темп роста капитала в целом и его составляющие.

   Основные  источники увеличения капитала:

3. выпуск акций.
4. использование прибыли и эмиссионного дохода.

   У/к формируется путем выпуска и реализации акций.

   Акция – ценная бумага без установленного срока обращения свидетельствующая о внесении средств в уставный фонд банка. Дающая право ее владельцу на получение части прибыли в виде дивидендов и на участие в управлении.

   Акции не делимы. Акционерные банки могут  выпускать обыкновенные и привилегированные  акции.

   В случаи ликвидации эмитента владелец акций имеет право на часть  имущества оставшегося после  удовлетворения требований кредитора. Владелец акций имеет голос на общем собрании акционеров. Участие в выборах органов управления и ревизионной комиссии. Оплата акций банка при его учреждении производится учредителями по номинальной стоимости.

   Увеличение  у/к банка может осуществляться за счет повышения номинальной стоимости уже размещенных акций или размещения дополнительных акций.

   Высшим  органом управления акционерным  банком является собрание акционеров. Решение о выпуске акций принимается  собранием акционеров. Выпуск акций  для увеличения у/к может осуществляться лишь после полной оплаты ранее выпущенных акций.

   Акции банка не зависимо от номера и времени  выпуска должны иметь номинальную  стоимость рубля, если они предоставляют  право голоса на собрании акционеров.

   При реализации акции первым владельцем их цену нельзя уменьшать ниже номинала.

   Акции считаются именными в том случае, если для реализации имущественных  прав связанных с владением необходима регистрация имени владельца  акции в книге учета эмитента или по поручению в организации, осуществляющие профессиональную деятельность по ценным бумагам. Передача именной акции от одного владельца другому отражается по средствам изменения соответствующей в учете и реестре акционеров.

   Обыкновенная  – акция дает один голос при решении вопроса на собрании акционеров. Участвует в распределении чистой прибыли после пополнения резервов и выплат дивидендов по привилегированным акциям. Размер дивидендов по обыкновенным акциям зависит от работы банка. При плохой работе дивиденды могут, не выплачивается.

   Привилегированные – акции дают право по получению дивидендов, в размере которых должен быть не меньше чем заранее установленный твердый % номинальной стоимости акций. Но при этом владелец привилегированной акции лишен право голоса.

   Собрание  акционеров проводится не реже 1 раза в  год, решение о выплате дивидендов принимается по результатом предыдущего года. 

37. принципы кредитования: