Правове регулювання фіксованих податків та їх визначення

Автор: Пользователь скрыл имя, 15 Марта 2012 в 12:22, курсовая работа

Описание работы

Мета і завдання дослідження. Метою дослідження є вирішення конкретного наукового завдання щодо визначення правової природи альтернативних податків, механізму їх дії та застосування, а також розробка науково обґрунтованих пропозицій, спрямованих на удосконалення податкового законодавства.

Содержание

Вступ………………………………………………………………………….........3

Розділ 1. Альтернативні податки у системі оподаткування України…………………………………………………………….……………..........11
1.1. Особливості виконання податкового обов’язку платниками при альтернативних системах оподаткування................................................................11
1.2. Правова природа альтернативних систем оподаткування та їх визначення………………………………………………………………………………32
Висновки до розділу 1…….……………………………………………………..52

Розділ 2. Правове регулювання спрощеної системи оподаткування та її визначення …………………………………………………………………………….55
2.1. Правовий механізм єдиного податку при оподаткуванні юридичних осіб……………………………………………………………………………………...55
2.2. Правовий механізм єдиного податку при оподаткуванні фізичних осіб………………………………………………………………………………………92
Висновки до розділу 2….……………………………………………………….114

Розділ 3. Правове регулювання фіксованих податків та їх визначення……………………………………………………………………………117
3.1. Оподаткування доходів фізичних осіб на умовах придбання патенту………………………………………………………………………………….117
3.2. Регулювання фіксованого сільськогосподарського податку……………141
Висновки до розділу 3....................................................................................176

Висновки………..............................................................................................179
Додатки…..……………………………………………………………………….188
Список використаних джерел..........................................................

Скачать полностью (472.67 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Работа содержит 1 файл

ПРАВОВЕ РЕГУЛЮВАННЯ АЛЬТЕРНАТИВНИХ СИСТЕМ ОПОДАТКУВАННЯ В УКРАЇНІ.doc

— 1.51 Мб (Скачать)

30. Новоствореним сільськогосподарським товаровиробникам, які бажають перейти на сплату фіксованого сільськогосподарського податку, законодавець має надати право такого переходу в поточному календарному році з моменту постановки на податковий облік. Для запобігання порушенням кількісного критерію було б доцільним закріпити, що в разі невідповідності певному показнику за підсумками податкового періоду такі платники повинні здійснити перерахунок податкових зобов’язань, виходячи із загальної системи оподаткування за весь вказаний податковий період.

31. Для вдосконалення процесу переходу на фіксований сільськогосподарський податок вважаємо доцільним внести зміни до гл. 99 проекту Податкового кодексу України, в якій після ст. 15027 «Платники фіксованого сільськогосподарського податку» помістити ст. 15028 «Порядок та умови переходу на сплату фіксованого сільськогосподарського податку та повернення до загальної системи оподаткування». При цьому першим пунктом цієї статті необхідно закріпити, що перехід на сплату фіксованого сільськогосподарського податку (повернення до загальної системи оподаткування) здійснюється платниками добровільно в порядку, передбаченому цією главою. Законодавчого закріплення потребує і положення, що платники податку, які перейшли на сплату фіксованого сільськогосподарського, не мають права до закінчення податкового періоду перейти на загальну систему оподаткування.

32. Для переходу на сплату фіксованого сільськогосподарського податку особі необхідно мати у власності, користуванні землю сільськогосподарських угідь чи водного фонду, для яких встановлен відповідні ставки податку. Таким чином за відсутності у суб’єкта господарювання земель сільськогосподарського призначення – у нього відсутній і об’єкт оподаткування.

33. Закріплюючи систему ставок фіксованого сільськогосподарського податку, законодавець в основу їх розподілу закладає призначення сільськогосподарського угіддя та статус території, на якій воно розташоване.

34. Фіксований сільськогосподарський податок податкового обліку доходів і витрат не передбачає, і, відповідно, не потрібно їхнього окремого здійснення. Фактично такою обліковою формою є саме Розрахунок суми фіксованого сільськогосподарського податку.

35. Принциповою відмінністю фіксованого сільськогосподарського податку від інших альтернативних податків є врахування при його сплаті фактору сезонності сільськогосподарського виробництва, відповідно до якого законодавцем встановлено нерівномірний розподіл річної суми податкових зобов’язань. Проте більш логічним був би такий порядок сплати податку: у I кварталі – 0 %; у II – 10 %; у III – 30 %; у IV – 60 %.

36. Через встановлення законодавцем за фіксованим сільськогосподарським податком різних строків сплати податку (відповідними частинами щомісяця) та подання податкового розрахунку було б доцільним в Податковому кодексі України окремою статтею встановити, що податковий період за фіксованим сільськогосподарським податком дорівнює календарному року. При цьому частиною другою цієї ж статті закріпити і звітний період, яким вважати квартал.

Додаток В

Розвиток малого бізнесу в Україні

за 2001-2007 роки

	2001	2002	2003	2004	2005	2006	2007
Кількість малих підприємств, одиниць	24833	25354	26011	26020	26004	25958	26004
Кількість підприємств у розрахунку на 10 тис. осіб наявного населення, одиниць	51	53	55	55	56	56	57
Середньорічна кількість зайнятих працівників на малих підприємствах, осіб	151554	160207	171085	163774	151346	139660	132830
Середньорічна кількість найманих працівників на малих підприємствах, осіб	151172	159439	170132	161975	149649	137595	130861
Частка найманих працівників на малих підприємствах у загальній кількості найманих працівників на підприємствах – суб’єктах підприємництва	12,6	14,0	15,5	14,7	13,6	12,5	12,1
Частка малих підприємств у загальному обсязі реалізованої продукції, робіт, послуг	4,8	4,4	4,1	2,8	3,3	2,8	3,6

*Примітка. Таблицю складено за даними Держкомстату України за відповідні роки.

Додаток Ґ

Перелік видів діяльності, за якими встановлені ставки єдиного податку для суб’єктів малого підприємництва – фізичних осіб за календарний місяць

Таблиця (Ґ 1)

Перелік видів діяльності, за якими встановлені ставки єдиного податку для фізичних осіб за календарний місяць (м. Донецьк)

Вид діяльності	Код КВЕД	Ставка єдиного податку, грн.
Виробництво:	18
Виробництво одягу та головних уборів		200
Виробництво в’язальних виробів		120
Виробництво галантерейно-сувенірних виробів, у тому числі виробництво квітів, вінків		100
Виробництво теслярських столярних виробів	20.30.0	160
Виробництво кулінарних виробів	15.81.0	200
Виробництво та ремонт металевих виробів	28.12.0	200
Виробництво та ремонт меблів	36.11.0	200
Інші види діяльності по виробництву		120
Послуги:
Медична практика	85.12.0	100
–стоматологічні послуги	85.13.0	200
Діяльність наземного транспорту:	60
–діяльність автомобільного вантажного транспорту	60.24.0	150
–діяльність автомобільного легкового транспорту	60.23.0	95
–пасажирські регулярні перевезення:	60.21
•мікроавтобусами	60.21	150
•автобусами	60.21	120
Виробництво та печать фотознімків, фото послуги	74.81.0	150
Посередництво в торгівлі товарами широкого асортименту (крім Ларіно, Моспіно)	51.19.0	200
Посередництво в торгівлі товарами широкого асортименту в Ларіно, Моспіно	51.19.0	100
Ремонт взуття	52.71.1	100
Ремонт радіотелевізійної аудіо- та відеоапаратури	52.72.1	140
Ремонт інших побутових електричних товарів	52.72.2	140
Ремонт вантажних, легкових автомобілів та автобусів	34.10.2	200
Будівництво та ремонт будівель; будівництво інших споруд	45	200
Надання послуг перукарнями та салонами краси	93.02.0	200
Банно-пральні послуги	93.02.0	200
Чищення та фарбування виробів	93.01.2	200
Діяльність у сферах права, бухгалтерського обліку; надання послуг підприємцям:	74	200
–адвокатська діяльність	74.11.1	200
–нотаріальна та інша юридична діяльність	74.11.2	200
–діяльність у сфері бухгалтерського обліку та аудиту	74.12.0	180
Операції з нерухомістю:	70
Купівля та продаж власного нерухомого майна	70.12.0	200
Здавання в оренду власного нерухомого майна	70.20.0	200
Діяльність агентств нерухомості	70.31.0	200
Інші види діяльності та послуг		180

Таблиця (Ґ 2)

Перелік видів діяльності, за якими встановлені ставки єдиного податку для фізичних осіб за календарний місяць (м. Красноармійськ, м. Родинське,

смт. Шевченко)

Вид діяльності	Код КВЕД	Ставка єдиного податку, грн.
Сільське господарство, мисливство та пов’язані з ними послуги:	01
Вирощування зернових та технічних культур	01.11.0	110
Розведення великої рогатої худоби	01.21.0	110
Розведення свиней	01.23.0	110
Розведення птиці	01.24.0	110
Розведення інших тварин	01.25.0	80
Виробництво харчових продуктів, напоїв:	15
Виробництво м’ясних продуктів	15.13.0	140
Перероблення молока та виробництво сиру	15.51.0	140
Виробництво хліба та хлібобулочних виробів	15.81.0	140
Виробництво макаронних виробів	15.85.0	140
Текстильне виробництво:	17
Виробництво готових текстильних виробів, крім одягу	17.40.0	80
Виробництво трикотажних полуверів, кардиганів та аналогічних виробів	17.72.0	80
Виробництво одягу; виробництво хутра та виробів з хутра:	18
Виробництво одягу зі шкіри	18.10.0	140
Виробництво верхнього одягу	18.22.0	140
Виробництво спіднього одягу	18.23.0	80
Виробництво іншого одягу та аксесуарів	18.24.0	80
Виробництво хутра та виробів з хутра	18.30.0	140
Виробництво шкіри, виробів зі шкіри та інших матеріалів:	19
Виробництво взуття	19.03.0	100
Оброблення деревини та виробництво виробів з деревини, крім меблів:	20
Лісопильне та стругальне виробництво, просочування деревини	20.10.0	140
Виробництво дерев’яних будівельних конструкцій та столярних виробів	20.30.0	160
Виробництво інших виробів із деревини	20.51.0	160
Видавнича та поліграфічна діяльність, тиражування записаних носіїв інформації:	22
Видання газет	22.12.0	200
Тиражування звукозаписів	22.31.0	140
Тиражування відеозаписів	22.32.0	140
Тиражування програмного забезпечення	22.33.0	140
Виробництво меблів; виробництво іншої продукції:	36
Виробництво меблів для сидіння	36.11.0	200
Виробництво кухонних меблів	36.13.0	200
Виробництво інших меблів	36.14.0	200
Виробництво ювелірних виробів	36.22.0	200
Будівництво:	45
Розбирання та знесення будівель; земляні роботи	45.11.0	200
Будівництво будівель	45.21.1	200
Будівництво інших споруд	45.21.6	200
Інші будівельні роботи	45.25.1	200
Торгівля автомобілями та мотоциклами, їх обслуговування:	50
Оптова торгівля автомобілями, мотоциклами	50.10.1;50.40.1	200
Роздрібна торгівля автомобілями, мотоциклами	50.10.2;50.40.2	200
Технічне обслуговування автомобілів, мотоциклів	50.20.0;50.40.4	200
Оптова торгівля і посередництво в оптовій торгівлі:	51
Посередництво в торгівлі деревиною та будівельними матеріалами	51.13.0	200
Оптова торгівля фруктами та овочами	51.31.0	200
Оптова торгівля іншими продуктами харчування	51.38.0	200
Оптова торгівля текстильними товарами	51.41.0	200
Оптова торгівля одягом, взуттям	51.42.1;51.42.3	200
Оптова торгівля іншими непродовольчими товарами споживчого призначення	51.47.9	200
Роздрібна торгівля:	52
Роздрібна торгівля продовольчими товарами	52.11.0-52.63.0	200
Роздрібна торгівля непродовольчими товарами	52.11.0-52.63.0	200
Діяльність готелів та ресторанів:	55
Діяльність готелів	55.10.0	200
Діяльність ресторанів	55.30.1	200
Діяльність їдалень	55.51.0	70
Послуги з постачання готової їжі	55.52.0	70
Діяльність наземного транспорту:	60
Діяльність автомобільного вантажного транспорту	60.24.0	200
Діяльність автомобільного легкового транспорту	60.23.0	70
Діяльність таксі	60.22.0	70
Грошове та фінансове посередництво:	65
Фінансовий лізинг	65.21.0	180
Надання кредитів	65.22.0	180
Інше фінансове посередництво	65.23.0	180
Операції з нерухомим майном:	70
Купівля та продаж власного нерухомого майна	70.12.0	200
Здавання в оренду власного нерухомого майна	70.20.0	200
Діяльність агентств нерухомості	70.31.0	200
Діяльність у сферах права, бухгалтерського обліку; надання послуг підприємцям	74
Адвокатська діяльність	74.11.1	200
Нотаріальна та інша юридична діяльність	74.11.2	140
Діяльність у сфері бухгалтерського обліку та аудиту	74.12.0	140
Рекламна діяльність	74.40.0	200
Діяльність у сфері фотографії	74.81.0	110
Надання інших комерційних послуг	74.87.0	140
Охорона здоров’я та надання соціальної допомоги:	85
Медична практика	85.12.0	140
Стоматологічна практика	85.13.0	200
Ветеринарна діяльність	85.20.0	150
Інша діяльність у сфері охорони здоров’я	85.14.0	200
Діяльність у сфері культури та спорту, відпочинку і розваг:	92
Виробництво фільмів	92.11.0	160
Діяльність у сфері радіомовлення та телебачення	92.20.0	200
Театральна та інша мистецька діяльність	92.31.0	200
Діяльність спортивних об’єктів	92.61.0	140
Надання індивідуальних послуг:	93
Надання послуг перукарями та салонами краси	93.02.0	110
Прання, оброблення виробів	93.01.1	80
Чищення та фарбування текстильних та хутряних виробів	93.01.2	110
Надання інших індивідуальних послуг	93.05.0	140

Таблиця (Ґ 3)

Перелік видів діяльності, за якими встановлені ставки єдиного податку для фізичних осіб за календарний місяць (м. Єнакієво)

Вид діяльності	Код КВЕД	Ставка єдиного податку, грн.
Сільське господарство, мисливство та пов’язані з ними послуги:	01
Вирощування зернових та технічних культур	01.11.0	70
Розведення великої рогатої худоби	01.21.0	70
Розведення свиней	01.23.0	70
Розведення птиці	01.24.0	70
Розведення інших тварин	01.25.0	70
Лісове господарство та пов’язані з ним послуги	02	70
Харчова промисловість	15
М’ясна промисловість	15.1	200
Виробництво молочної продукції	15.5	200
Виробництво інших харчових продуктів	15.8	200
Виробництво напоїв	15.9	200
Текстильна промисловість	17	200
Виробництво готового одягу та хутра:	18
Виробництво одягу із шкіри	18.10.1	200
Виробництво верхнього одягу	18.22	200
Виробництво спіднього одягу	18.23	100
Виробництво іншого одягу та аксесуарів	18.24.0	100
Виробництво хутряних виробів	18.30	200
Виробництво взуття	19.30	200
Оброблення деревини та виробництво виробів з деревини	20	200
Видавнича справа, поліграфічна промисловість	22
Видання газет	22.12	200
Поліграфічна діяльність	22.2	200
Тиражування записів на магнітних носіях	22.3	100
Виробництво меблів, інші види виробництва	36
Виробництво меблів	36.1	200
Виробництво ювелірних та інших прикрас	36.2	200
Ремонт музичних інструментів	36.30.2	80
Будівництво:	45
Знесення будівель і земляні роботи	45.11	100
Загальне будівництво будівель	45.21.1	150
Будівництво доріг	45.23	150
Інші будівельні роботи	45.2	100
Торгівля автомобілями	50.1	200
Оптова торгівля і посередництво в торгівлі	51	200
Роздрібна торгівля побутовими товарами та їх ремонт:	52
Роздрібна торгівля фруктами, овочами	52.21.0	170
Роздрібна торгівля м’ясними продуктами	52.22.0	170
Роздрібна торгівля напоями	52.25.0	170
Інші види роздрібної торгівлі продовольчими товарами	52.27	170
Роздрібна торгівля на ринках	52.62.2	170
Ремонт взуття	52.71.1	50
Ремонт ювелірних виробів	52.73.2	100
Готелі:	55
Діяльність готелів	55.1	200
Діяльність ресторанів, кафе	55.30.1; 55.30.2	200
Постачання готової їжі	55.52.0	100
Діяльність наземного транспорту:	60
Діяльність автомобільного вантажного транспорту	60.24.0	100
Діяльність автомобільного легкового транспорту	60.23.0	100
Діяльність таксі	60.22.0	100

Информация о работе Правове регулювання фіксованих податків та їх визначення