Звіт про виробничу практику на Зіньківської райспоживспілки «Зіньківський хлібокомбінат»

До власного капіталу відносять: статутний капітал, пайовий капітал, додатковий капітал, резервний капітал, нерозподілений прибуток або непокриті збитки, вилучений капітал, неоплачений капітал.

Облік власного капіталу ведеться за  рахунками бухгалтерського обліку 4-ого класу. В Гощанському РайСТ використовують лише рахунки 40,41,42, 44.

Рахунок 40’’Статутний капітал’’, призначений для обліку та узагальнення інформації про стан та рух статутного капіталу підприємства. За кредитом рахунку відображається збільшення статутного капіталу, за дебетом – його зменшення. Сальдо на цьому рахунку повинно відповідати розміру статутного капіталу, який зафіксований в установчих документах підприємства.

Дт     Кт

46      40 - збільшення статутного  капіталу за рахунок неоплаченого капіталу

10,20 46 – внесено майно до статутного  капіталу

22,28

30,31  46 – внесено грошові кошти  до статутного капіталу

44       40 – відраховано  до статутного капіталу частина  прибутку при розподілі

40    41- зменшення статутного капіталу за рахунок розпаювання пайового капіталу

     41      40 – проведено розпаювання майна в РайСТ.

     301  40 – одержано в касу внески до статутного капіталу.

 

Рахунок 41”Пайовий капітал” призначений для обліку й узагальнення інформації про суми пайових внесків РайСТ.

За кредитом рахунку відображається збільшення пайового капіталу, а за дебетом –– його зменшення.

Дт        Кт

41         30,31    - з каси або рахунку в банку   виданні пайові внески 

41         40   - частка пайового капіталу зарахована до статутного капіталу.

41        44    - частка пайового капіталу зарахована  на покриття збитків.

41     10,20-22,28 - в рахунок  пайових внесків видані матеріальні  цінності пайовикам

30,31    41    одержано  внески  пайового капіталу в  касу, на рахунок у банк

441       41     збільшення пайового капіталу за рахунок відрахувань від прибутку.

Рахунок 44 “Нерозподілені прибутки” призначений для ведення обліку нерозподілених прибутків чи непокритих збитків поточних та минулих років, а також використання в поточному році прибутку.

За Кт –– збільшення  нерозподілених прибутків, за Дт –– збитки та використання прибутку.

    Дт           Кт

    79           44 списано фінансовий результат  за звітний період.

44. 40,41,43  частина прибутку зарахована до статутного, пайового, резервного капіталів.

Аналітичний облік ведеться за видами власного капіталу в таких регістрах  обліку, як книга ф. К-39 за рахунками 40, 42, 44, та ф.К-20 за рахунком 41.

 

Тема 9. Облік необоротних  активів.

 

Для здійснення фінансово-господарської діяльності Гощанське  РайСТ повинно мати певні основні засоби: будівлі, споруди, обладнання,  транспортні засоби, інвентар тощо.

Методологічні засади їх обліку визначені П(С)БО 7 „Основні засоби”.

До основних засобів згідно з П(С)БО 7 належать матеріальні активи, які підприємство утримує з метою використання їх в процесі виробництва або постачання товарів і послуг, наданих в оренду іншим особам або здійснення адміністративних і соціально-культурних функцій, очікуваний строк корисного використання (експлуатації) яких більше одного року ( або операційного циклу, якщо він довший за рік).  

Всі основні засоби підприємства за характером  участі в виробничому  процесі і функціонування  у  невиробничій сфері згідно з П(С)БО 7 класифікують за такими групами:

- земельні ділянки;

- капітальні витрати   на поліпшення земель;

- будинки, споруди  і передавальні пристрої;

- машини та устаткування;

- транспортні засоби;

- інструмент, прибори,  інвентар (меблі);

- робоча та продуктивна  худоба;

- багаторічні насадження;

- інші основні засоби.

У складі основних засобів  підприємства обліковують інші необоротні активи (інвентарну тару, малоцінні предмети, термін корисного використання яких перевищує 12 місяців, бібліотечні фонди й деякі інші матеріальні активи), які за своїм економічним змістом відносяться до  необоротних активів.

Для цілей оподаткування  підприємства (у системі податкового  обліку) паралельно групують усі основні  засоби у чотири амортизаційні групи ( для кожної з яких встановлено  єдину норму амортизаційних відрахувань):

- перша група - будівлі, споруди, передавальні пристрої –норма 2%

- друга група – автомобільний транспорт, меблі, офісне обладнання – 10%;

- третя група – машини та устаткування і будь-які інші основні засоби-6%;

- четверта група – ЕОМ, інші машини для автоматичного оброблення інформації, їх програмне забезпечення, пов’язані з ними засоби зчитування або друку інформаційні системи телефони, мікрофони і рації – 15%.

В Споживчому товаристві організований пооб’єктний облік основних засобів за їх інвентарними номерами, які присвоюються в момент введення об’єктів в експлуатацію. Об’єкт основних засобів визнається як актив тоді, коли існує ймовірність того, що підприємство отримає в майбутньому економічні вигоди, пов’язані з використанням активу та його оцінка може бути достовірно визначена.

  Облік  основних  засобів здійснюється за первісною  вартістю, яка визначається як  історична (фактична) собівартість  основних засобів у сумі грошових  коштів, сплачених при придбанні  або створенні необоротних активів. 

Операції з придбання або будівництва необоротних активів відносяться до капітальних інвестицій підприємства.

Надходження основних засобів  здійснюється на підставі акта прийому-передачі (додаток 35), а вибуття (списання) та внутрішнє переміщення –    акта на списання основних засобів (додаток 36). До основних первинних документів відносять також акти приймання-здачі відремонтованого, модернізованого об’єкта, акти введення в дію побудованого об’єкта. Акти складає комісія, призначена розпорядженням голови правління, склад якої залежить від характеру і складності об’єкта. Акти затверджує голова товариства і передає до бухгалтерії для відображення їх в обліку.

Придбані і побудовані СТ об’єкти основних засобів облічуються на активному рахунку 10 “Основні засоби”. По дебету його відображають надходження основних засобів внаслідок капітальних вкладень та  інше надходження, по кредиту – вибуття об’єктів внаслідок списання, продажу, передачі тощо.

Капітальні інвестиції з будівництва або придбання необоротних активів облічують на активному рахунку 15 “Капітальні інвестиції” по 5-ти субрахунках.

По дебету відображають всі витрати з будівництва, придбання або виготовлення об’єктів, за кредитом – списують витрати по введених в дію необоротних активах.

Гощанське СТ збільшує  наявність необоротних активів внаслідок їх будівництва та придбання. Для здійснення будівництва або ремонту основних засобів СТ має будівельні матеріали, облік яких ведуть на рахунку 205 "Будівельні матеріали". Надходять будматеріали від постачальників або з власного магазину за накладними, рахунками, а списуються за актами.

 Складають кореспонденцію:

Д-т    К-т 

205   631 –одержано  будматеріали від постачальників;

205   2822 – одержано  будматеріали з магазину;

151   205 – списано  будматеріали на будівництво;

93     205 – списано будматеріали на поточний ремонт;

152 631 – отримано необоротні активи від постачальників;

641. 631 – відображена сума ПДВ;

15      631, 23, 66, 65, 30,31 – включено до первісної  вартості об’єктів

                   транспортні та інші витрати з придбання;

10,11   15 – введені  в експлуатацію необоротні активи.

Аналітичний облік основних засобів ведеться за об’єктами (інвентарними номерами) в інвентарних картках (додаток 37), групами матеріально відповідальними особами (місцями зберігання та експлуатації) та в цілому по підприємству в РайСТ в книзі кількісно-сумового обліку ф.К-26, яка є не лише аналітичним регістром, а й оборотною відомістю. Кожен об’єкт записується в книгу окремим рядком, який для запису оборотів ділиться на два – для дебетового - верхній та кредитового – нижній. Записи проводяться поквартально (додаток 38  ).

 

Тема 10. Облік  витрат, доходів і фінансових результатів.

 

Облік витрат в Гощанському РайСТ ведеться відповідно до вимог П(С)БО 16 “Витрати”.

Витрати відображаються в бухгалтерському обліку одночасно зі зменшенням активів  або збільшенням  зобов’язань. Витратами звітного періоду визнаються  за умови, що ці витрати можуть бути достовірно оцінені. Витрати визнаються витратами певного періоду одночасно з визнанням доходу, для отримання якого вони здійснені.

Витрати, які неможливо  прямо пов’язати з доходом певного періоду, відображають у складі витрат того звітного періоду у якому вони були здійснені.

Якщо актив забезпечує одержання економічних вигод  протягом кількох звітних періодів, то витрати визнаються шляхом систематичного розподілу його вартості між відповідними звітними періодами.

Облік витрат в РайСТ  ведуть на рахунках класу 9 "Витрати діяльності". 

      Основними  видами витрат є собівартість  реалізації, адміністративні, збутові, інші операційні витрати і їх облік ведеться на таких рахунках:

Рахунок 90”Собівартість реалізації” призначено для узагальнення інформації про собівартість реалізації готової продукції,  товарів, виконаних робіт, надання послуг. Рахунок активний. По Д-ту – відображається виробнича собівартість реалізованої готової продукції, робіт, послуг, фактична собівартість реалізованих товарів. По К-ту – списання в порядку закриття дебетових оборотів на рахунок 79 ”Фінансовий результат”.

Дт          Кт

90      21,26-28   - собівартість реалізованої продукції, товарів;

903         23        - відображена  собівартість наданих послуг, виконаних робіт;

90           91        - списання  нерозподілених загальновиробничих  витрат.

         791           90        - списання собівартості на фінансові результати.

Аналітичний облік по рахунку 90 "Собівартість реалізації" ведуть в книзі форми К-39.

За П(С)БО16 витрати  операційної діяльності РайСТ, які не включені до собівартості поділяються на:

- адміністративні витрати;

- витрати на збут;

- інші операційні витрати.

Для обліку цих витрат використовуються такі документи: накладні, рахунки, авансові звіти, видаткові  касові ордери, розрахунки  бухгалтерії.

До адміністративних витрат відносять загальногосподарські витрати, спрямовані на обслуговування та управління підприємством.

Рахунок 92”Адміністративні витрати” призначений для відображення загальногосподарських витрат, пов’язаних з управлінням та обслуговуванням підприємства. По Д-ту - відображається сума визнаних адміністративних витрат, по К-ту - їх списання на рахунок 79”Фінансові результати”.

Основна кореспонденція :

Д-т          К-т

92             13 – нарахування зносу (амортизації).

92         20,22, 26-28 – списання на збільшення  витрат виробничих запасів МШП, товарів при обслуговувані підприємств.

92  30,31  відображено  витрати за розрахунково-касове  обслуговування

92           372 – відображено витрати з  відрядження. 

92           631 – нараховано  постачальникам  за  товарні послуги.

92           641 – відображено нарахування податків, зборів.

92           65 – нарахування на соцстрах.

92           66 – нарахування оплати праці  адмінперсоналу.

79           92 – списано адміністративні  витрати на фінансовий результат.

Аналітичний облік ведеться за статтями витрат в книзі форми К-21.

 Згідно П(С)БО16 витрати на збут включають такі витрати, пов’язані з реалізацією продукції:

• оплата праці та комісійні винагороди продавцям, торговельним агентам та працівникам підрозділів, що забезпечують збут;
• витрати на рекламу та дослідження ринку;
• витрати на перепродажну підготовку товарів;
• витрати на  відрядження працівників зайнятих збутом;
• витрати на утримання ОЗ, інших матеріальних НА, пов’язаних зі збутом продукції, товарів, робіт;
• витрати на ремонт тари;
• витрати на транспортування, перевалку і страхування готової продукції, товарів транспортно-експедиційних та інші послуги;
• витрати на гарантійний ремонт та гарантійне обслуговування;
• інші витрати пов’язані зі збутом продукції, товарів, робіт, послуг.

До складу витрат на збут у торгівельних організаціях включають витрати обігу.

Рахунок 93 ”Витрати на збут” призначений для обліку витрат пов’язаних зі збутом(реалізацією, продажем) продукції, товарів, робіт, послуг. По Д-ту – відображається сума визначених витрат на збут, по К-ту – списання на рахунок 79. В РайСТ для обліку витрат на збут відкривають такі субрахунки: