Звіт про виробничу практику на Зіньківської райспоживспілки «Зіньківський хлібокомбінат»

Основною кореспонденцією  з  обліку грошових коштів у касі   РайСТ є :

  Дт             Кт          

 301          311    - одержано готівки в касу з поточного рахунку в банку;                 301           41     - одержано внески до пайового   капіталу.

        301            372     - повернуто невикористані  підзвітні суми;

        301            702     - одержано виторг  від реалізації товарів;

        311         301   -  здано грошові кошти на рахунок у банку;

        333          301    - з каси здано кошти у вечірню касу банку;

        372         301  -    видано під звіт;

39           301    - оплачено витрати майбутніх періодів.

41           301    - виплачено внески до пайового капіталу з каси.

661         301    - видано зарплату працівникам підприємства.

93        30     - оплачено збутові витрати РайСТ.

     

При книжково-журнальній формі, яка в основному застосовується в Гощанському РайСТ, для ведення аналітичного обліку грошових коштів використовується журнал ф.К-1 (додаток 5).

У журнал К-1 записуються  дані на підставі звітів касира та групувань, складених за їх даними в розрізі кореспондуючих рахунків по Д-ту і К-ту за місяць, визначають обороти по Д-т і К-т, сальдо,  та складають меморіальні ордери №1 і №2 по кореспондуючих рахунках,  підсумки яких переносять в Головну книгу..

        Інвентаризація  касової готівки та інших грошових  документів проводиться з метою  контролю та їх фактичної наявності та збереження.

Інвентаризація повинна проводитися на підприємстві в терміни встановлені керівником (але не менше одного разу на квартал).

При інвентаризації грошових коштів оформляється “Акт перевірки наявності  грошових коштів”.

Перед тим як приступати до перевірки комісія повинна одержати у касира звіт по касі на момент інвентаризації і встановити правильність виведеного залишку грошових коштів.

Комісія перевіряє фактичну наявність  грошових коштів і цінних паперів(акцій, облігацій, чекових книжок), що можуть зберігатися у касі.

Дані фактичної наявності грошових коштів та інших цінностей в касі звіряють з даними про їх залишки, зафіксовані в бухгалтерських регістрах.

При виявленні розходжень бухгалтер  складає проведення :

Д-т         К-т

301         719 – при виявленні лишків грошей  у касі;

947. 301 – при виявленні нестачі грошей в касі.

        

        Грошові кошти, які здані РайСТ до банку, але не зараховані на поточний рахунок до 24 год. наступного дня називаються  грошовими  коштами в дорозі. Їх облік ведуть на рахунку №33.

Рахунок 33”Інші кошти”, призначений для узагальнення інформації про наявність та рух грошових документів, які знаходяться в касі підприємства; та про грошові кошти в дорозі.

По Д-ту рахунку відображається надходження грошових документів у касу підприємства та збільшення грошових коштів у дорозі, по К-ту - вибуття грошових документів та списання коштів у дорозі після їх зарахування на відповідні рахунки. Основними проведеннями є:

Д-т    К-т

33    301 – придбано грошові документи (путівки, абонементи) за готівку;

33    311 – придбано грошові  документи з поточного рахунка;

333  7022,301 – здано виручку від реалізації у відділення зв’язку, через ощадні банки, інкасаторів, в останній день місяця у вечірню касу банку;

311    333 – зараховано виручку, що рахувалась в дорозі на поточний рахунок підприємства.

         

Облік на рахунках в  банку.

За постановою НБУ “ Про безготівкові розрахунки” організації і підприємства мають поточні рахунки в банку, які призначенні для зберігання грошових коштів, здійснення готівкових і безготівкових розрахунків, перерахування грошових коштів з рахунку підприємства - платника на рахунок підприємства - отримувача.

  Рахунки в банку  відкриваються в національній  валюті та іноземній.

Поточний  рахунок відкривають в банку для проведення операцій з розрахунку та зберігання грошових коштів.

Якщо організація чи підприємство відкриває декілька рахунків, то потрібно визначити один з них основним і надіслати повідомлення податковим органам.

Для відкриття рахунку в банку РайСТ подавало такі документи:

1. Заяву на відкриття рахунку встановленої форми.

2. Копію свідоцтва про державну реєстрацію.

3. Копію статуту (нотаріально завірену).

4. Копію документа про підтвердження взяття на податковий облік.

5. Картку із зразками підписів розпорядників коштів (керівника, головного бухгалтера, їх заступників) і відбитком печатки.

6. Довідку про реєстрацію в органах пенсійного фонду.

7. Договір про розрахунково-касове обслуговування (укладається при відкритті рахунку).

На підставі цих документів Рівненська філія ЗАТ КБ "Приватбанк" відкрила РайСТ поточний рахунок і присвоїла йому №26007360963001.

Операції, що проводяться  по поточному рахунку оформляються типовими формами документів, затвердженими  НБУ.       

При готівкових розрахунках оформляється грошовий чек з чекової книжки, заява на переказ готівки.

При безготівкових розрахунках - платіжне доручення (додаток 6), вимога-доручення, розрахункові чеки, векселі, акредитиви.

За отриманими за день платіжними документами банк складає реєстр платіжних документів (підсумкову виписку) за день і видає її клієнту – РайСТ.   Виписка банку з особового рахунку – це документ, який відображає рух грошових коштів на поточному рахунку: реєстрація операцій з надходження та списання коштів; сальдо на початок і кінець; суми по Д-ту і К-ту; номер документа; код рахунку; код операції. Складається в двох примірниках на комп’ютері:

        а) перший (з прикладеними документами) видають підприємству;

        б) другий – залишається в банку.

Бухгалтер РайСТ перевіряє виписку, підбирає документи у тій послідовності, як вони записані у ній, звіряє відповідність сум документів і виписки, правильність визначення підсумків оборотів і сальдо. Після перевірки виписка підлягає опрацюванню (проставлянню кореспондуючих рахунків на документах та у виписці).

Синтетичний облік операцій здійснюється на рахунку 311 “Поточні рахунки  в національній валюті". Рахунок 31”Рахунки в банках”, призначений для обліку наявності та руху грошових коштів, що знаходяться на рахунках у банку, які можуть бути використані для поточних операцій.

По Д-ту рахунку 31 відображається надходження грошових коштів, по К-ту – їх використання.

В Гощанському РайСТ основна кореспонденція за рахунком 311:

Дт       Кт

311     301  - надходження в банк готівки з каси.

311     333 – надходження  грошових коштів,що рахувались у дорозі

311     361  - надходження грошових коштів       від     покупців.

311     377  - зараховані кошти від різних дебіторів.

311    652,653  - відшкодування соц. внесків

311    631, 685 -  повернення від постачальників, кредиторів.

311       719 -  одержано % за користування коштами.

301       311 – видано в касу по чеку готівку.

39.        311 – перерахування коштів на оплату витрат майбутніх періодів.
601. 311 -  погашено позику банку 
631. 311  - перерахування постачальникам погашення заборгованості.
641. 311  - перераховано бюджету податки і платежі.
65.         311  - перераховано кошти органам страхування.

685       311  - перераховано кошти кредиторам.

93,    311  - проведена оплата з рахунків в банку витрат на збут РайСТ.

Аналітичний облік здійснюється в журналі К-1А при книжково-журнальній формі, яка застосовується в  РайСТ (додаток 7).

 В журнал дані записуються  на підставі виписки банку  і доданих документів в розрізі  кореспондуючих рахунків.

Визначаються за місяць підсумки оборотів і сальдо по даних журналу і складаються меморіальні ордери № 3 і 4.

 

Облік розрахунків.

 Облік розрахунків в РаСТ здійснюється  за вимогами П(С)БО 10 “Дебіторська заборгованість” та П(С)БО 11 «Зобов’язання».

Дебіторська заборгованість виникає як за товарні, так і нетоварні операції внаслідок звичайної діяльності.

Дебіторська заборгованість є: довгострокова, короткострокова або поточна, яка виникає в ході діяльності і буде погашена протягом 12-ти місяців з дати балансу.

Дебіторська заборгованість визнається активом якщо існує ймовірність отримання підприємством майбутніх економічних вигод та може бути достовірно визначена її сума,  та якщо існує ймовірність отримання класифікації поточної дебіторської заборгованості за термінами несплати.

 Дебіторська заборгованість оцінюється за первісною вартістю, та виникає при розрахунках. 

Заборгованість за товарними  операціями  передбачає продаж продукції, товарів, виконання робіт і надання  послуг (розрахунки з покупцями і замовниками).

При розрахунках з покупцями і замовниками оформляється договір купівлі-продажу. Основними документами з обліку розрахунків в РайСТ є: накладні; рахунки фактури; акти приймання виконаних робіт і послуг; податкові накладні; товарно-транспортні накладні; виписки банку з доданими документами; прибуткові касові ордери;звіт касира.

Рахунок для обліку 36”Розрахунки з покупцями та замовниками”, який призначений для ведення, узагальнення інформації про розрахунки з покупцями та замовниками за відвантажену продукцію, товари, виконанні роботи і послуги.

По Д-ту відображається продажна вартість реалізованої продукції, товарів, виконаних робіт і послуг, які включають ПДВ, акцизи та інші податки та збори, що підлягають перерахуванню до бюджету та позабюджетних фондів та включені у вартість реалізації. По К-ту - сума платежів, які надійшли на рахунок підприємства в банківських установах, у касу та інші види розрахунків з покупцями та замовниками.

Основною кореспонденцією  по розрахунках з покупцями в Гощанському        РайСТ є:

Дт        Кт

361    702,701  - відображено дохід від реалізації товарів, готової продукції при відвантаженні покупцям.

301     361 - надходження грошових коштів в касу при розрахунках з

покупцями;

311     361      - зараховано кошти на рахунок в банк

        38,944  361      -  списана дебіторська заборгованість, яка визнана безнадійною.      

 

Аналітичний облік розрахунки з  покупцями та замовниками в товаристві ведеться за кожним покупцем та замовником за  кожним пред’явленим до сплати рахунком в книзі ф. К-16 .

 

Дебіторська заборгованість з нетоварних операцій - це розрахунки за виданими авансами, з підзвітними особами, за претензіями, з відшкодуванням завданих збитків, з іншими дебіторами за нарахованими доходами, за позиками членів спілок та за іншими операціями.

Підзвітні особи є штатні працівники СТ, які отримують грошові кошти під звіт для майбутніх витрат.

При розрахунках з підзвітними особами основними документами є:

- наказ (розпорядження) на відрядження ;

    - розпорядження керівника на видачу підзвітних сум особам за

     списком, які мають  право на отримання грошей  на господарські потреби   відповідно  наказу;

    - посвідчення про відрядження;

    - завдання на відрядження  тощо.

       Підзвітні особи повинні в установлені терміни (три дні після повернення з відрядження, або на наступний день після здійснення дрібних витрат) оформити і подати в бухгалтерію  звіт про використання коштів, наданих на відрядження або під звіт, до якого додають квитки, квитанції, відомості, акти    на заготівлю, акти на списання витрат, чеки, квитанції, рахунки тощо.

Суми за звітами затверджуються головою правління, якщо підзвітна сума використана більша, то сума перевитрат відшкодовується, а залишок суми повертається в касу у вказані терміни.

З обліку розрахунків з підзвітними  особами бухгалтер керується  інструкцією “Про службові відрядження” на підставі якої проводиться відшкодування витрат по відрядженню:

- витрати на проживання - за рахунками або квитанціями готелю;

- витрати на проїзд – за квитками, включаючи витрати на страхування, попереднє замовлення; при проїзді в нічний час залізницею – плата за постільну білизну згідно квитанції;

- добові – за відрядним посвідченням  з відмітками про вибуття та прибуття  (по Україні - 25 грн. за добу).

Синтетичний облік розрахунків  з нетоварних операцій здійснюється на рахунку 37”Розрахунки з різними дебіторами”.

На рахунку 37”Розрахунки  з різними дебіторами” ведеться облік розрахунків за поточною дебіторською заборгованістю з різними дебіторами; по Д-ту рахунку 37 відображається виникнення дебіторської заборгованості, по К-ту - її погашення чи списання.

Основна кореспонденція за цим рахунком в РайСТ:

Дт           Кт

       372     30  -  видано під звіт для  розрахунків зі здавальниками сільгоспсировини , на витрати по відрядженню;

      92-93    372 –  списано витрати по відрядженню;