Звіт про виробничу практику на Зіньківської райспоживспілки «Зіньківський хлібокомбінат»

Зміст звіту про фінансові результати відображає витрати і доходи і  фінансові результати по видах діяльності. Для операційної діяльності відведені  рядки з 010-105, а фінансові і  інвестиційні доходи та витрати відображаються в рядках 110-160. По надзвичайній діяльності витрати і доходи не показуються, а тільки фінансовий результат – прибуток або збиток в рядках 200, 205.

Окремими рядками відображається сума податку на прибуток за ставкою 25% від звичайної (р.180) та надзвичайної діяльності (р.210).

Різниця між сумою прибутку до оподаткування  та сумою податку на прибуток  покаже чистий прибуток (збиток) підприємства.

Так, сума прибутку до оподаткування  в РайСТ становить за 2007р. 297тис.грн., сума податку на прибуток – 3тис.грн., чистий прибуток споживчого товариства склав 294тис.грн.

Сума чистого прибутку (р.210) або збитку (р.225) в Гощанському РайСТ  відповідає сумі зменшення непокритого збитку показаному в рядку 350 першого розділу пасиву балансу ( 141тис.грн.-435тис.грн.).

Зміст і форма “Звіту про рух грошових коштів” форми №3 визначається П(С)БО №4 “Звіт про рух грошових коштів” (додаток 47).

Мета його складання - дати докладну інформацію про зміни у грошових коштах та їх еквівалентах на звітний  період. Для цього грошові потоки класифікують в певні групи. Рух коштів відображається в звіті по трьох видах діяльності: операційної, інвестиційної, фінансової. Тому звіт складається з трьох розділів:

1. Рух коштів в результаті інвестиційної діяльності;
2. Рух коштів в результаті операційної діяльності;
3. Рух коштів в результаті фінансової діяльності.

Процес заповнення звіту № 3 складається  із 4 основних етапів:

1. Визначення руху грошових коштів в результаті операційної діяльності:

а) перенесення показника прибутку від звичайної діяльності до оподаткування зі звіту форми № 2 ( рядок 170-175).

б) визначення прибутку (збитку) від операційної діяльності до зміни в чистих оборотних активах. Для цього: до чистого прибутку (збитку) + амортизація необоротних активів + збільшення (зменшення) забезпечень  +  інші витрати (доходи), що не впливають на грошові доходи  +  прибуток (збиток) від вибуття основних засобів + збільшення або витрачання на оплату відсотків;

в) визначення чистого руху коштів до надзвичайних подій. Для цього до прибутку (збитку) до зміни в чистих оборотних активах +  збільшення (зменшення) оборотних активів --  витрати майбутніх періодів + збільшення (зменшення) поточних зобов’язань + доходи майбутніх періодів – відсотки сплачені - податок на прибуток.

г) визначення чистого прибутку коштів від операційної діяльності = чистий рух коштів до надзвичайних подій + рух коштів від надзвичайних подій.

         2. Визначення руху грошових коштів від результатів інвестиційної діяльності.

       Для визначення  грошового потоку від інвестиційної діяльності до надходження коштів від фінансових інвестицій та інших вкладів +   виплати по інвестиціях % та дивідендів та інших надходжень – придбання фінансових інвестицій і інших вкладів.

3. Визначення руху грошових коштів  від результатів фінансової діяльності: до надходження власного капіталу і внесків акціонерів + надходження від випуску облігацій та одержання фінансових кредитів виплати акціонерами та учасникам – виплати на погашення позик і фінансових кредитів.

4. Визначення чистого руху коштів та узгодження їх залишків: чистий рух коштів від операційної діяльності + чистий рух коштів від інвестиційної діяльності + чистий рух коштів від фінансової діяльності +  вплив змін валютних курсів +  залишок коштів на початок звітного періоду = залишок коштів на кінець звітного періоду.

      Зміст, форма і  порядок складання “Звіту про власний капітал” визначається П(С)БО № 5 “Звіт   про власний капітал” .

 В звіті відображаються всі  зміни, що відбулися з власним  капіталом за звітний рік в  розрізі статей власного капіталу.

В основі побудови звіту № 4 лежить балансовий метод, згідно якого по кожній статі здійснюється підрахунок наступним  чином: до сальдо на початок звітного періоду +   зміни за звітний період = сальдо на кінець звітного періоду.

Всі суми що ведуть до збільшення статей власного капіталу, відображаються по відповідних статтях звичайним способом, а суми, що ведуть до зменшення статей – в дужках і мають від’ємне значення при підрахунку підсумків.

Залишки на початок і кінець звітного періоду звіту ф.4  повинні відповідати сальдо власного капіталу, відображеному у І-му розділі пасиву балансу.

Звітність  в Гощанському РайСТ  складається і подається за призначенням у встановлені терміни, та служить джерелом аналізу господарської діяльності та фінансового стану підприємства.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

13. Аналіз фінансово-господарської  діяльності підприємства.

 

Найзагальніше уявлення про стан матеріально-технічної  бази підприємства можна одержати, аналізуючи такі форми офіційної  державної бухгалтерської та статистичної звітності : „Баланс” ф.1, „Звіт про фінансові результати” ф.3, Звіт про власний капітал” ф.4, „Звіт про основні показники діяльності підприємства”, „Звіт про наявність та рух основних фондів, амортизацію (знос)” тощо.

Ця звітність містить  вартісні, а також деякі матеріально-речові характеристики майна підприємства, його основних і оборотних засобів, нематеріальних активів. Вона дає змогу обчислити показники, що характеризують стан матеріально-технічної бази, і проаналізувати їх у динаміці або у порівнянні з показниками бізнес-плану.

Починати такий аналіз треба з визначення обсягу власного капіталу підприємства і його розміщення в основних засобах, нематеріальних активах, оборотних засобах, засобах  обігу, визначення фінансових джерел підприємства для створення його матеріально-технічної бази.

       Для оцінки фінансового стану Гощанського районного споживчого товариства доцільно дати загальну оцінку структури та динаміки бухгалтерського балансу :

Статті балансу	На початок  періоду	Питома вага	На кінець періоду	Питома вага	Відхилення(+,-)
					в сумі		у %
1.Необоротні  активи
Нематеріальні активи	19		33		+14
Основні засоби	3214		2581		-633
Довгострокові фінансові  інвестиції	419		7		-412
Інші необоротні активи	-		86		+86
Усього за розділом І	3652	89,9	2707	67,9	-945	-22
ІІ. Оборотні активи
Виробничі запаси	2		23		+21
Товари	180		639		+459
Дебіторська заборгован. за товари роботи, посл.	83		13		-70
Дебітор. заборгован. за розрахунками  з бюджетом із внутр. розрахунків	- -		4 432		+4 +432
Ін. поточ. дебіт.заборгов	38		35		-3
Грошові кошти в національній валюті	91		113		+22
Усього за розділом ІІ	394	9,7	1259	31,6	+865	+21,9
ІІІ. Витрати  майбутніх періодів	15	0,4	19	0,5	+4	+0,1
БАЛАНС	4061	100,0	3985	100,0	-76	-
І. Власний  капітал
Статутний капітал	1292		1279		-13
Пайовий капітал	2359		2403		+44
Ін.додат. капітал	40		35		-5
Нерозподілений прибуток(непокритий збиток)	(435)		(141)		-(294)
Усього за розд. І	3256	80,2	3576	89,7	+320	+9,5
11. Забезпечення наст. витрат і платежів	-		-
Ш. Довгострокові  зобов’язання	-	-	-	-
Інші довгострокові  зобов’язання	232		-		-232
Усього за розд. Ш	232	5,7	-	-	-232	-5,7
ІV. Поточні зобов’язання
Короткострокові кредити  банків	263		-		-263
Кредиторська заборгованість за товари	45		191		+146
Поточні зобов’язання за розрахунками:
з бюджетом	11		11		-
зі страхування	5		14		+9
з оплати праці	17		32		+15
Із внутр.розрахунків	232		161		-71
Усього за розділом ІV	573	14,1	409	10,3	-164	-3,8
БАЛАНС	4061	100,0	3985	100,0	-76	-

       Отже, Гощанське РайСТ на 01.01.08р. мало необоротних активів балансовою вартістю 2707тис.грн., що менше порівняно з аналогічним показником на попередній звітний період на 945тис.грн. Питома вага необоротних активів у загальній валюті балансу зменшилась на 22%.

      РайСТ володіло також оборотними активами вартістю 1259тис.грн. Порівняно з початком 2007 року ця сума зросла на 869 тис. грн.,або на 21,9%.  При цьому виробничі запаси збільшились на 21 тис.грн., а товарні - на 459 тис грн., або їх питома вага зросла на %, в той час як зменшилась сума та питома вага дебіторської заборгованості покупців відповідно на 70тис.грн. або %, та іншої дебіторської заборгованості – на 3тис.грн., або .

               Аналізуючи зміни структури  оборотних коштів, можна зробити висновок, що збільшення питомої ваги товарних запасів у структурі активів та зменшення питомої ваги заборгованості покупців може свідчити як про зростання фінансового потенціалу товариства, так і про раціональність обраної господарської стратегії, внаслідок чого зменшуються кошти в дебіторській заборгованості за товари, роботи, послуги, що є позитивним.

            Разом з тим, значну частину поточних активів зосереджено в дебіторській заборгованості за розрахунками, які за 2007 рік зросли відповідно по заборгованості: з бюджетом – на 4тис.грн. та з внутрішніх розрахунків – на 432 тис.грн.                                                                            

       Причини зміни оборотних коштів, авансованих в оборотні активи, можливо встановити також при вивченні змін, які відбуваються в складі джерел їх формування. Недостатність джерел формування поточних активів призводить до недофінансування господарської діяльності та до фінансових ускладнень. Наявність зайвих джерел оборотних активів на підприємстві сприяє створенню наднормативних запасів товарно-матеріальних цінностей, відволіканню оборотних активів з господарського обороту, зниженню відповідальності за цільове й раціональне використання як власного, так і позикового капіталу.

        Як правило, мінімальна потреба підприємства в оборотних активах покривається за рахунок власних джерел: статутного, пайового, додаткового капіталу, прибутку підприємства, а також надходжень від емісії цінних паперів,  внесків членів - засновників, іноземних учасників.

       Однак формувати оборотні активи лише за рахунок власних джерел на сучасному етапі економічно недоцільно, оскільки це знижує можливості  підприємства щодо фінансування власних витрат і збільшує ризик виникнення фінансової нестабільності підприємства.

       У  такому разі підприємство вимушене  звертатися до залучення коштів у вигляді короткострокових кредитів та позик, кредиторської заборгованості.

       З  даних таблиці випливає, що власні  кошти на кінець звітного періоду зросли на 320 тис. грн., або 9,5%.

         Зміни, що відбулися в складі власного капіталу пов’язані із збільшенням пайового капіталу у сумі 44тис.грн. у порівнянні з початком 2007 року та зі зменшенням сум статутного –на 13тис.грн., додаткового  - на 5тис.грн. капіталів та суми  непокритого збитку на 294тис.грн., що свідчить про покращення фінансового стану РайСТ, про його прибутковість, рентабельність діяльності у 2007році.

       На фінансовий стан товариства впливає як недостатність, так і лишок власного оборотного капіталу. Недостатність цих коштів може привести підприємство до банкрутства, оскільки свідчить про його  неспроможність своєчасно погасити короткострокові зобов'язання. Так, за балансом підприємства бачимо, що власний капітал повністю спрямований на формування як необоротних засобів, так і  частково оборотних коштів станом на 01.012008 р. розмір статутного капіталу складає 3576,0 тис. грн., а залишкова вартість оборотних засобів –   2581 тис. грн.

       Для  формування оборотних активів товариство користувалося як короткостроковою позикою банку, заборгованість по якій на початок 2007р. складала 263тис.грн., але за рік була повністю погашена, так і довгостроковою  та поточною кредиторською заборгованістю, яка виникає в зв’язку із залученням в оборот засобів інших організацій і підприємств при розрахунках з ними.

           Частина цієї заборгованості являється закономірною, тобто витікає з нормального операційного кругообороту засобів. Вона може також виникати й через порушення розрахункової дисципліни, коли відсутні необхідні засоби для платежів або несвоєчасно оформляються документи для розрахунків.

           Згідно з даними таблиці загальна сума кредиторської заборгованості СТ за період, що аналізується становить 409 тис.грн., тоді як на початок року ця заборгованість становила 805 тис.грн (в т.ч. довгострокова - 232тис.грн., а поточна – 573тис.грн.)., тобто їх питома вага в загальній вартості джерел формування зменшилась відповідно  на 5,7 % та 3,8%, що свідчить про те, що РайСТ вчасно розраховується зі своїми боргами.

              В цілому по РайСТ валюта  балансу зменшилась на 76 тис.грн.

    Чистий дохід по РайСТ за 2007р. склав 4807 тис.грн., собівартість реалізованих товарів – 3649 тис. грн., валовий прибуток – 1158тис.грн.

 Фінансовий результат коригується  на суму залишків незавершеного  виробництва та готової продукції (відсутні), збільшується на суму інших операційних, звичайних та надзвичайних доходів (2488тис.грн.)  і зменшується на суми  операційних витрат (1525тис.грн.) та на суму інших звичайних(1824тис.грн) та надзвичайних витрат (відсутні)  і склав до оподаткування 297т.грн.