Звіт про виробничу практику на Зіньківської райспоживспілки «Зіньківський хлібокомбінат»

    2822,2824  372 – закуплено товари і сільгосппродукти;

     30         372 - погашення невикористаного підзвіту  в касу;

      374        36, 63, 68  - пред’явлена претензія за невиконання договорів;

311. 374 – надійшов платіж за претензією на поточний рахунок;
375. 716,719 – віднесено на винну особу вартість заподіяної шкоди;

301,661 375 – погашено  за заподіяну шкоду в касу, з оплати праці. 

Аналітичний облік розрахунків з підзвітними особам в РайСТ                                                                       ведеться в журналі форми К-10, за підсумками якого складають один меморіальний ордер; з іншими дебіторами в СТ                                                      облік ведеться за кожним дебітором, за видами заборгованості, термінами її виникнення й погашення в книзі ф. К-17, а розрахунків за заподіяну шкоду – в книзі К-19 (додаток 8).

 

Облік заборгованості  РайСТ  перед іншими підприємствами або особами відноситься до поточних зобов’язань підприємства. Методологічні засади визнання, оцінки і обліку поточної заборгованості визначені П(С)БО 11 “Зобов’язання”.

 Зобов’язання - борги підприємства, що виникли при придбанні товарів і послуг в кредит або кредити, які підприємство отримує для свого фінансування.

Поточні зобов’язання - короткострокові фінансові заборгованості, які виникають в ході операційного циклу, а також ті, які повинні бути погашені протягом 12 місяців з дати складання балансу.

Оцінюються поточні  зобов’язання за сумою їх погашення.

Придбання товарів або  послуг з послідуючою сплатою  приводять до виникнення заборгованості, яку називають кредиторською.

Облік розрахунків  з постачальниками.

Постачальники - це юридичні або фізичні особа, що здійснює постачання запасів (товарів, сировини, палива, матеріалів МШП), надають послуги товарного характеру (подачу електроенергії, газу, води), виконують роботи (капітальний ремонт транспортних засобів).

      Порядок і форми розрахунків між постачальником і покупцем визначаються в господарських договорах: договорах купівлі-продажу та надання послуг підряду, тощо.

        Розрахунки  з вітчизняними постачальниками  і підрядниками проводяться на  підставі документів постачальника  (накладна, рахунок-фактура), рахунків за надані послуги, актів приймання робіт або послуг, податкових накладних з ПДВ, товарно-транспортних накладних. На підставі  цих документів постачальник або покупець виписує   банківські документи на оплату: платіжні доручення, платіжні вимоги-доручення постачальника.

З окремих товарів і запасів  обов’язковим документом на оприбуткування і сплату є документ, що підтверджує  їх якість.

        При виявленні недостачі, дефектів товарів, іншої невідповідності в якості запасів при їх прийманні від постачальника складаються комерційні і рекламаційні акти на  розходження в   кількості і якості товару,   на підставі складених документів пред’являється претензії.

Розрахунки з постачальниками  і підрядниками в РайСТ, в основному, здійснюються безготівково через банк, а в окремих випадках оплата здійснюється з каси по видаткових касових ордерах або з підзвітних сум.

            Для обліку зобов’язань з товарними  операціями використовують рахунок  63 “Розрахунки з постачальниками  та підрядниками”. Рахунок балансовий, розрахунковий, пасивний, призначений для обліку поточних зобов’язань. По кредиту - заборгованість за одержані від постачальників і підрядників товарно-матеріальні цінності, виконані роботи та послуги товарного характеру (комерційні), по дебету - її погашення, списання, оплата.

Сальдо кредитове - показує суму заборгованості постачальникам і підрядникам на звітну дату.

ДТ  КТ

20,21,22,28  631 -  отримано товарно-матеріальні цінності від постачальника.

15 631 -   нараховано підрядникам за виконані роботи по будівництву.    

                       

23     631 -   нараховано за роботи і послуги для виробництва.

91,92,93     631 -   нараховано за роботи і послуги для потреб діяльності.

641  631 -     відображена сума податкового кредиту з ПДВ

374 631 -     пред’явлено претензію за нестачу.

631 311 -     оплачено постачальнику з поточного рахунку в банку.

631 301 -     оплачено постачальнику готівкою з каси.

 

Аналітичний облік в РайСТ ведуть окремо за кожним постачальником та підрядником при книжково-журнальній формі в книзі форми К-15, в якій кожному постачальнику відводиться окрема сторінка або декілька з розрахунку на рік. Записи проводяться по кожному документу окремо лінійно-позиційним способом, по кредиту – на підставі документів, доданих до матеріальних або товарних звітів, по дебету - оплата заборгованості на підставі документів, доданих до виписок банку.

          Розрахунки за нетоварними операціями  ведуть на  пасивному рахунку  685 «Розрахунки з різними кредиторами», по К-ту якого відображають нарахування за послуги, а по Д-ту – оплату за них.; сальдо К-тове покаже суму заборгованості перед кредиторами на звітну дату.

Кореспонденція:

ДТ      КТ

92       685 – нараховано за послуги для  контори правління СТ;

93       685 – нараховано за послуги для торгівлі

641     685 – сума  ПДВ з вартості послуг

685     311 – перераховано  кредиторам за різні послуги.

          Аналітичний облік ведуть за  кожним кредитором, за видами  послуг  в книзі ф.К-17 (додаток  9).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Тема 3. Облік на торговельних підприємствах.

 

Відповідно до П(С)БО 9 “Запаси” до запасів відносяться і товари та тара на роздрібних торговельних підприємствах. Роздрібна торгівля Гощанського РайСТ                                              представлена 26 магазинами та ТПП, загальною торговою площею 1569 кв.м., які реалізують товари як продовольчої, так і непродовольчої групи (є підприємствами змішаної торгівлі).

 Роздрібні підприємства Гощанського РайСТ, до яких належать магазини, кіоски, лотки,  одержують товари від постачальників: виробничих підприємств, гуртових складів або баз, кооперативів, фірм, КСП, фермерських підприємств, через посередників, від індивідуальних здавальників тощо.

 Основними документами по  надходженню товарів є:

а) документи постачальника: накладні (додаток 10);

б) транспортні документи (товарно-транспортні  накладні (додатки 11,12);

в) документи, що підтверджують якість товарів(сертифікати відповідності)

г) податкові накладні з ПДВ (додаток   ).

Якщо при прийманні товарів  виявлені нестачі, розходження в кількості або якості спеціальна комісія складає акт на розходження, і товари оприбутковують по прибутковій накладній.

При надходженні товари оцінюються за первісною вартістю згідно з П(С)БО 9 “Запаси”, в яку, крім вартості придбання  включаються затрати з придбання: транспортні, вантажно-розвантажувальні, посередницькі та інші.

Ці витрати протягом місяця облічуються  на окремих аналітичних рахунках, а в кінці місяця списуються  на собівартість реалізації за розрахунком

Надходять товари від постачальників за купівельними цінами (цінами придбання). Оприбутковують і облічують товари в роздрібних підприємствах за цінами продажу, які включають:

• купівельну ціну, сплачену постачальникам (ціну придбання);
• торговельну націнку;
• ПДВ з ціни і суми націнки;

Реалізують товари роздрібні підприємства населенню за готівку з оплатою через касові апарати (РРО), чек від якого видають покупцю.

Виторг за реалізацію товарів здається в касу СТ, і оформляється прибутковим касовим ордером, квитанцію від  якого касир видає зав. магазином або продавцю.

Крім того, роздрібні підприємства можуть відпускати товари іншим підприємствам  або установам за безготівковими розрахунками (дрібним гуртом). На відібраний товар виписують видаткову накладну та податкову накладну (за вимогою).

 Повернення тари  постачальникам або тарозбиральним організаціям оформляється видатковою накладною. Тару можуть приймати по обліковій ціні або з пониженням чи підвищенням ціни, тому можуть виникати втрати або доходи по тарі.

 Крім реалізації, на підприємствах торгівлі може виникати  інше вибуття товарів:

1) псування, бій, лом,  – оформляється  актом на бій,  лом, псування  товарів;

2) переоцінка товарів – оформляється  актом на переоцінку товарів,  який складає  комісія, утворена  наказом (розпорядженням).

 

3) внутрішнє переміщення (з крамниці  в крамницю, з відділу в відділ) – оформляється видатковою накладною з візою керівника, або накладною на внутрішнє переміщення (додатки 13-14).

Всі цінності в роздрібних підприємствах (товари, тара, виторг) знаходяться на відповідальному зберіганні у МВО (зав. магазинами, зав. відділами або всіх працівників).

При прийнятті  на роботу, з цими особами укладаються договори на матеріальну відповідальність:

• індивідуальні – відповідальність несе одна особа;
• бригадні – відповідальність колективна.

У випадках нестач або  витрат товару з вини матеріально-відповідальної особи збитки відшкодовуються :

  - при індивідуальній матеріальній відповідальності  - однією особою;

• при бригадній (колективній) матеріальній відповідальності сума збитку розподіляється між членами бригади, пропорційно до їх заробітної плати, за окладами, за ставками, за відпрацьований час між двома інвентаризаціями.

У встановлені терміни (один раз в сім днів)  завідувачі магазинів РайСТ звітуються перед бухгалтерією складанням товарно-грошового звіту (додаток            15).   

Звіт складається в 2-х примірниках  на підставі документів на надходження  і вибуття товарів.

МВО заповнює перші п’ять колонок  лицевої сторони звіту, відомість  руху тари на зворотній стороні звіту, проставляє кількість прибуткових і видаткових документів, прикладених до звіту і ставить свій підпис. Перший примірник звіту разом з документами здають в бухгалтерію під розписку бухгалтера на другому примірнику.

Бухгалтер приймає, перевіряє звіт за правильністю оформлення, за законністю операцій, за арифметичними діями  і опрацьовує його - проставляє кореспондуючі рахунки і відповідні суми на документах і на самому звіті в колонках з 6-ї по 14-у.

 Синтетичний облік товарів  в роздрібній торгівлі ведеться  на активному рахунку 2822 “Товари в підприємствах роздрібної торгівлі”, а тари на рахунку 2842 “Тара на підприємствах роздрібної торгівлі”. По дебету – надходження товарів і тари , а по кредиту – реалізація, інше вибуття товарів і тари.

Основна кореспонденція по руху товарів і тари в РайСТ:

Д-т       К-т

2822. 631      - одержано товари від постачальників;
641. 631      -  ПДВ (податковий кредит);

2822     2852  - на товари  нараховано націнку;

2842     631    - на вартість тари , що надійшла  з товаром;

2892    631,233 – витрати з доставки товарів;

2822    26,2822,2823,2824 –  внутрішнє переміщення (з виробництва,  інших магазинів, їдалень, заготівель).

301,311,  7022  - виручка від продажу товарів магазинами;

       361

9022. 2822  - собівартість проданих товарів;

947        2822  - виявлено псування товарів,  недостача товарів при інвентаризації.

 

Аналітичний облік товарів , тари і товарообороту в Гощанського РайСТ ведуть В журналі ф.К-3 по матеріально відповідальних особах. За її підсумками складають меморіальні ордери по Д-ту та К-ту рах.2822 та 2842, та по К-ту 7022.

Націнка – це різниця між купівельною і продажною вартістю товарів; розмір її залежить від купівельної вартості, від попиту на товар, від цін що склалися на ринку.

Джерелом доходів у  роздрібній торгівлі є торговельна націнка, яку підприємства роблять на товари в момент їх оприбуткування від постачальників.

Облік торгових націнок  ведуть на пасивному рахунку 2852 “Торгівельна націнка”, по кредиту якого відображають збільшення націнок, по дебету – зменшення націнок по товарних втратах, по товарах, повернутих постачальнику тощо, та списання торгових націнок, що відносяться до реалізованих товарів на собівартість реалізації.

Сальдо кредитове показує  суму торгових націнок на залишок  товарів.

Сальдо торгової націнки в балансі не показується. Воно віднімається від дебетового сальдо по субрахунку 2822, тобто в балансі товари показуються за первісною вартістю (без націнки плюс ТЗВ).

  Кореспонденція:

Д-т     К-т 

2822. 2852  - націнка при надходженні товарів;