Звіт про виробничу практику на Зіньківської райспоживспілки «Зіньківський хлібокомбінат»

Основна кореспонденція:

Д-т       К-т 

2331    203              - списане пальне на експлуатацію  транспорту;

2331    207              - списані запчастини на ремонт  транспорту;

2331    203,207       - списана частина транспортно-заготівельних  витрат за  розрахунком;

2331    661              - нарахована заробітна плата  водіям;

2331    65                - проведено нарахування у соціальні  фонди;

2331    131             - нарахована амортизація (знос) автомобілів та причепів;

2331    372              - списані витрати по відрядженню  водіїв;

2331    685              - нараховано за технічне обслуговування, ремонт тощо;

2331    22                - списано МШП на експлуатацію;

2331    91                - списані в кінці місяця розподілені  загальновиробничі       

                                           (накладні) витрати згідно розрахунку;

93,903    2331            - списано витрати з експлуатації транспорту на

                                   собівартість реалізованих транспортних послуг.

Аналітичний облік прямих витрат з експлуатації транспорту ведеться в книзі ф. К-39 по видах транспорту та за статтями витрат.

Всі витрати, понесені на  утримання та експлуатацію транспорту в кінці місяця розподіляються між галузями діяльності  підприємства  та списуються на їх витрати , або включаються в собівартість перевезених запасів.

Розподіл здійснюють пропорційно до виконаних тонно-кілометрів  та собівартістю одного тонно-кілометра.

Порядок розподілу:

1.Підраховують загальну  суму витрат за книгою ф.  К-39.

2.Підраховують загальну  кількість виконаних тонно-кілометрів  за місяць.

3.Визначають собівартість  одного тонно-кілометра:

             сума витрат з експлуатації  транспорту

        загальна кількість виконаних тонно-кілометрів

 

Розподіл витрат:

кількість тонно-кілометрів       х    собівартість одного тонно-кілометра.

для певної галузі.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Тема 7. Облік праці та заробітної плати.

 

Відповідно до П(С)БО 11 “Зобов’язання” розрахунки з оплати праці до поточних зобов’язань.

Облік зобов’язань в Гощанському РайСТ здійснюється відповідно до вимог П(С)БО 11 “Зобов’язання”.

Заробітна плата - це винагорода, обчислена в грошовому виразі, яку за трудовим договором власник або уповноважений ним орган виплачує працівнику за виконану роботу. Заробітна плата поділяється на такі види:

-Основна—це винагорода за виконану роботу у вигляді тарифних ставок, відрядних розцінок для робітників і посадових окладів для службовців.

- Додаткова—це винагорода за роботу виконану понад встановлені норми, за винахідництво, особливі умови праці, трудові досягнення ( надбавки, премії, винагороди, оплата за святкові, вихідні, відпускові, за виконання громадських обов’язків).                  .

В Гощанському РайСТ застосовують такі форми оплати праці:

1. Погодинна—розмір оплати при  якій залежить від відпрацьованого часу і встановлених тарифних ставок, або посадових окладів.
2. Відрядна—розмір  якої залежить від кількості вироблених одиниць продукції( робіт, послуг) відповідної якості за відрядними розцінками за одиницю продукції ( робіт, послуг). Форми мають різновиди, які називаються системами оплати праці.

Система оплати праці  встановлюється на підприємстві при  заключенні колективного договору  між власником (адміністрацією) і профспілкою (працівниками, колективом) і фіксується в штатному розкладі – переліку посад відповідної кваліфікації зі встановленим окладом або тарифною ставкою і вказанням кількості робітників.

Основою для прийняття на роботу, переміщення по посадах, надання відпустки є заява працівника, на підставі якої видається розпорядження правління. При прийнятті на роботу працівнику виписується трудова книжка (або він приносить її з попереднього місця роботи) яку зберігають у його особовій справі у відділі кадрів.

В споживчому товаристві ведуть табель - це документ з обліку відпрацьованого часу, який ведеться табельником, керівником підрозділу або іншою особою в одному примірнику. Табель здають в бухгалтерію два рази на місяць (для виплати авансу і повного розрахунку).

Нарахування заробітної плати оформляється розрахунками різної форми або розрахунково-платіжними відомостями (додатки 30,31).

Виплата заробітної плати  проводиться з каси по платіжних відомостях або розрахунково-платіжних відомостях (додаток 30). Відомість підписує головний бухгалтер, затверджує керівник (голова правління), і вказуються  терміни виплати. При одержанні зарплати працівник розписується у відомості. Якщо протягом терміну 3-х днів працівник не отримав заробітну плату, касир пише напроти прізвища  “депоновано”, складає реєстр депонованих сум і ці гроші повертають в банк.

На загальну суму всіх платіжних відомостей виписують  видатковий касовий ордер.

При погодинній формі працівникам встановлюються посадові оклади, місячні або годинні тарифні ставки. За цією формою оплачується праця адміністративного апарату, інженерно-технічних робітників, службовців.

Якщо відпрацьовано  за місяць всі дні, працівнику нараховується  повний оклад або місячна тарифна  ставка.

Якщо відпрацьовано  неповний місяць, заробітна плата  нараховується за формулою:

Посадовий оклад або  місячна ставка    *      Кількість відпрацьованих днів

Кількість робочих днів за місяць

Якщо встановлена погодинна тарифна ставка, сума заробітку визначається множенням:

Погодинна тарифна ставка    х    Кількість відпрацьованих годин

 

При відрядній формі для оплати праці встановлюються відрядні розцінки, які встановлюється за одиницю продукції, робіт, послуг (за 1ц., 1т., за 100т./км.) в гривнях і копійках або у відсотках.

За цією формою в РайСТ  оплачується праця робітників виробництва, працівникам торгівлі, громадського харчування.

Якщо встановлені індивідуальні розцінки, то кількість продукції, робіт, послуг множиться на встановлений розцінок або береться % від суми робіт або послуг. При бригадній або колективній оплаті встановлених розцінок для всієї бригади, за яким нараховується заробітна плата всій бригаді. Розподіл загального заробітку між працівниками проводиться за коефіцієнтом трудової участі  (розподілу).

Крім того працівникам СТ нараховують премії за діючими положенням про преміювання, доплати, надбавки.

Згідно з ЗУ “Про відпустки” кожен працюючий має право на щорічні чергові оплачувані відпустки.

Для одержання відпустки  працівник пише заяву, за якою керівник видає наказ про надання відпустки (додаток 32) і передає її в бухгалтерію. На зворотній стороні бухгалтер складає розрахунок відпускних і виписує видатковий касовий ордер.

        Перша відпустка може надаватись  після відпрацювання 6 місяців,  наступні - згідно розробленого в товаристві графіку. Мінімальний термін відпустки - 24 календарних дні.

           Порядок розрахунку плати за  відпустку :

1.Розраховується середньоденний  заробіток за рік:

 

       Заробітна плата за останні 12 місяців перед наданням відпустки,

         або за менший фактично відпрацьований  період____________  _         

         Відповідна кількість календарних  днів року або фактично                     

         відпрацьованого періоду за –святкових (неробочих) днів(10)

2.Обчислюється сума  відпускних за час відпустки:

 

 Середньоденний заробіток за рік   х     Кількість календарних днів відпустки

 

Сума відпускних розподіляється між суміжними місяцями, на які припадає відпустка, для правильного утримання податку і інших утримань.

Згідно з законодавством працівники мають право на допомогу у випадках захворювання, жінки – по вагітності і пологах.

Допомога з тимчасової непрацездатності нараховується за рахунок коштів соціального страхування (перші п’ять днів оплачуються за рахунок підприємства). Підставою для призначення допомоги є виданий лікувальною установою з її печаткою листок непрацездатності (додаток 33 ).

      Допомога  обчислюється в залежності від  загального стажу роботи працівника, який визначає і проставляє  на листку непрацездатності комісія з соціального страхування, що складає спеціальний протокол (додаток 34):

1.При стажі до 5 р. - 60% середнього заробітку;

2.Від 5 - 8р. - 80%;

3.Більше 8р. - 100%.

В розмірі 100% незалежно  від стажу роботи виплачується допомога по вагітності і пологах.

Допомога нараховується так:

1. Визначають середньоденний заробіток за 6 попередніх місяців перед місяцем непрацездатності:

 Заробіток за  останні 6 місяців перед місяцем  непрацездатності 

             Кількість робочих днів за  ці 6 місяці

2. Визначають розмір 1-денної допомоги в залежності від стажу роботи:

Середньоденний заробіток    х   розмір допомоги: 100

                          

3. Нараховують суму допомоги:

 Розмір 1-денної допомоги     х   кількість робочих днів за час непрацездатності.

    Із зарплати  працівників проводять обов’язкові  та добровільні утримання: податок  з доходів фізичних осіб –  15% після утримання всіх соціальних утримань, на обов’язкове державне пенсійне страхування – 2%, на обов’язкове державне соціальне страхування – 05% або 1% в залежності від того чи перевищує нарахована сума зарплати встановлений прожитковий мінімум для працездатних осіб ( 633 грн.), страхування на випадок безробіття – 0,5%, аліменти, підзвітні суми, профспілкові внески, за недостачі тощо.   

Сума всіх утримань з  працівника не повинна перевищувати  50% заробітку працівника.

    Різниця між  нарахованою сумою зарплати  і  сумою усіх утримань підлягає  виплаті працівникові з каси  по платіжній відомості або перераховується в банк на рахунок працівника. 

Синтетичний облік розрахунку з оплати праці ведеться на пасивному  рахунку 66 “Розрахунки з оплати праці”. По К-ту  відображається нарахування всіх видів оплати праці, а по Д-ту—сума всіх  утримань і виплата зарплати.  Сальдо кредитове, показує суму заборгованості підприємства по  не виплаченій зарплаті.

                           Основна кореспонденція в РайСТ :

Д-т               К-т                

92                 661        --      нарахована зарплата адміністративним працівникам.

93                 661        --      нарахована зарплата працівникам за збут продукції, в торгівлі, харчуванні.

652               661        --      нарахована допомога з тимчасової непрацездатності.

 

661              641          --      утримано податок з доходів ФО.

661              651          --      утримано в Пенсійний фонд.

661              652          --      утримано на соц. страхування.

661              653          --      утримано на випадок безробіття.

661              685          --      утримано по виконавчих листах.

661             375          --      утримано за заподіяну шкоду.

661             372          --      утримано невикористані підзвітні суми.

661             301          --       виплачено зарплату з каси.                                                                        

661             662          --      депонована зарплата.

 

Аналітичний облік ведеться по кожному працівнику окремо, для  цього їм присвоюється табельний  номер. В Гощанському РайСТ аналітичний облік ведеться в книзі К-18. Для кожного підрозділу (галузі) відкривається окрема книга або листки. Кожному працівнику відкривається особовий рахунок у вигляді 2-х рядків. Ліва частина книги—К-т (нарахування), права—Д-т (утримання і виплата).

В кінці місяця підраховують підсумки по кожній сторінці, підрозділу і за підрахунками складається зведена сторінка К-18.

Для узагальнення нарахування  заробітної плати за видами і кореспондуючими  рахунками та для нарахування  відрахувань у соціальні фонди  складається зведена відомість, за підсумками якої складають меморіальні ордери  по К-ту та Д-ту рах. 661 та по К-ту рах.65.

 

Тема 8. Облік власного капіталу.

 

Кожне підприємство для  здійснення своєї діяльності повинно  мати власні кошти, надані йому засновниками та закріплені за ним на весь період діяльності та які поповнюються за рахунок прибутку. Ці кошти становлять суму власного капіталу підприємства.

Згідно П(С)БО 5’’Звіт про власний капітал”, власний капітал - це частина в активах підприємства, що залишається після вирахування його зобов’язань.