Закрытие операционных счетов

     Прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, списываются в дебет счета 23 «Вспомогательные производства» с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с работниками по оплате труда и других.

     Данные операции оформляются следующими записями:

     Таблица 2.3

     Косвенные расходы, связанные с управлением  и обслуживанием вспомогательного производства, собираются по дебету счетов 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы» и списываются в дебет счета 23 «Вспомогательные производства».

     Расходы, связанные с потерями от брака  во вспомогательном производстве, списываются на счет 23 «Вспомогательные производства» с кредита счета 28 «Брак в производстве».

     Суммы фактической себестоимости готовой  продукции вспомогательного производства могут списываться с кредита  счета 23 «Вспомогательные производства» в дебет счетов:

     Таблица 2.4

 

     Следует отметить, что в себестоимость  продукции вспомогательных производств  могут включаться только общепроизводственные расходы, а общехозяйственные расходы могут не включаться в себестоимость продукции вспомогательных производств, а распределяться непосредственно по видам продукции основного производства.

     В тех случаях, когда нет возможности  точно установить, для каких именно подразделений выпущена продукция, выполнены работы или оказаны услуги вспомогательного производства, эти расходы распределяются между указанными подразделениями пропорционально сумме прямых расходов, заработной плате работников, объему выпущенной продукции и так далее. При необходимости расходы распределяются также по видам выпускаемой продукции.

     В течение месяца прямые расходы основного  производства ООО «Модерн» составили 320 000 рублей, в том числе на выпуск изделия 1 – 130 000 рублей, на выпуск изделия 2 – 190 000 рублей. Прямые расходы обслуживающего производства (профилактория) составили 120 000 рублей. Расходы вспомогательного производства (котельной) составили 75 000 рублей.

     Общая сумма прямых затрат основного и  обслуживающего производств:

     320 000 рублей + 120 000 рублей = 440 000 рублей.

     Доля  прямых затрат обслуживающего производства в общей сумме затрат:

     (120 000 рублей / 440 000 рублей) х 100% = 27,27%.

     Сумма расходов вспомогательного производства, подлежащая включению в затраты  обслуживающего производства:

     75 000 х 27,27% = 20 452,50 рубля.

     Доля  прямых затрат основного производства в общей сумме:

     (320 000 рублей / 440 000 рублей) х 100% = 72,73%.

     Сумма расходов вспомогательного производства, подлежащая включению в затраты  основного производства:

     75 000 х 72,73% = 54 547,50 рубля.

     Кроме того, расходы вспомогательного производства, списываемые на счет 20 «Основное  производство», нужно распределить по видам продукции.

     Доля  прямых затрат на выпуск изделия 1 в  общей сумме прямых расходов основного  производства:

     (130 000 рублей / 320 000 рублей) х 100% = 40,625%.

     Сумма расходов вспомогательного производства, подлежащая включению в себестоимость  изделия 1:

     54 547,50 рубля х 40,625% = 22 159,92 рубля.

     Доля  прямых затрат на выпуск изделия 2 в  общей сумме прямых расходов основного  производства:

     (190 000 рублей / 320 000 рублей) х 100% = 59,375%.

     Сумма расходов вспомогательного производства, подлежащая включению в себестоимость  изделия 1:

     54 547,50 рубля х 59,375% = 32 387,58 рубля.

     Таблица 2.5

 

     Таким образом, на предприятии для учета  затрат   на   производство  продукции применяют  счета: 20 «Основное  производство», 23 «Вспомогательные  производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы». По дебету указанных  счетов  учитывают расходы, а по кредиту - их списание.

     Таким образом, в конце отчетного периода происходит закрытие  операционных  счетов. Сначала закрывается счет  23, во вторую очередь распределяются общепроизводственные (25  счет) и общехозяйственные расходы (26  счет ), затем списываются затраты со  счета 20. На предприятии приходуется продукция или списываются работы и услуги по фактической себестоимости.

     На  основании проведенного исследования можно резюмировать следующее:

     Производственное  предприятие ООО «Модерн» является юридическим лицом и занимается выпуском мебели.

     ООО «Модерн» имеет основное производство в составе двух участков (швейного и сборочного) и вспомогательное производство (транспортный цех).

     Учет  затрат на производство ведется по видам продукции (диван-кровать, кресло) на субсчетах, открытых к счету 20 «Основное  производство». Общепроизводственные расходы учитываются в целом по цеху основного производства без деления по участкам.

     На предприятии для учета  затрат   на   производство  продукции применяют  счета: 20 «Основное  производство», 23 «Вспомогательные  производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы». По дебету указанных  счетов  учитывают расходы, а по кредиту - их списание.

     В конце отчетного периода происходит закрытие  операционных  счетов. Сначала закрывается счет  23, во вторую очередь распределяются общепроизводственные (25  счет) и общехозяйственные расходы (26  счет ), затем списываются затраты со  счета 20. На предприятии приходуется продукция или списываются работы и услуги по фактической себестоимости. 
 
 
 
 
 
 

     Заключение

     Итак, в ходе написания курсовой работы были освещены принципы и последовательность закрытия операционных счетов бухгалтерского учета.

     В ходе изучения данной темы можно сделать  следующие выводы:

     В конце финансового года осуществляют закрытие операционных калькуляционных, сопоставляющих, собирательно-распределительных счетов и счетов финансовых результатов. Эта процедура является составной частью работ по составлению бухгалтерской финансовой отчетности и от качества ее проведения зависит точность, своевременность и достоверность годового отчета.

     Прежде чем закрывать счета бухгалтерского учета:

     - производят все текущие бухгалтерские записи включительно по 31 декабря. На практике обычно большинство хозяйственных операций завершают по состоянию на 20 декабря. Оплату труда начисляют тоже по эту дату, кроме работников на повременной оплате, которым оплату начисляют за полный месяц.

     - по результатам инвентаризации на основании акта инвентаризационной комиссии и приказа (распоряжения) руководителя приходуют выявленные излишки и списывают по назначению недостачи - на затраты производства, на виновных лиц, на финансовые результаты, на увеличение стоимости остатков товарно-материальных ценностей, и т.д.;

     - проверяют полноту и правильность записей на всех счетах и составляют предварительный (пробный) баланс, получая при этом исходные показатели для закрытия операционных счетов;

     - сверяют обороты и остатки аналитических счетов с  данными синтетических счетов и предварительного баланса.

     Для уменьшения числа таких условностей  в первую очередь закрывают счета, имеющие наибольшее число потребителей и наименьшее число встречных затрат, а в последнюю очередь закрывают счета с минимумом потребителей и большим числом встречных затрат.

     Закрывают бухгалтерские счета, на основании  специально составленных ведомостей (бухгалтерских справок).

     Информацию  из этих справок отражают в соответствующих  регистрах бухгалтерского учета. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Список  литературы 

1. Приказ  Министерства финансов РФ от 29 июля 1998 г. №34н «Об утверждении Положения  по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской»/Положение по бухгалтерскому учету(с изменениями)
2. Приказ Министерства финансов РФ от 6 мая 1999 г. №32н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации»» (ПБУ 9/99)/Положение по бухгалтерскому учету (с изменениями)
3. Ивашкевич В. Б. Бухгалтерский учет: Учебник. 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Бухгалтерский учет, 2008. – 576 с.
4. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – М.: ИНФРА – М, 2007. – 560 с.
5. Пизенгольц М. З. Бухгалтерский учет на производстве. Т. 1. Ч. 1. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистка, 2008. – 488 с.: ил.
6. Широбоков В. Г., Грибанова З. М., Грибанов А. А. Бухгалтерский учет, часть 2: Учебное пособие. – Воронеж ВГАУ, 2009. – 322 с.
7. Широбоков В.Г., Грибанова З.М., Грибанов А.А. Закрытие бухгалтерских счетов и составление бухгалтерской (финансовой отчетности): Учебное пособие. Воронеж: ВГАУ, 2008.-142с.
8. Лукьяненко В.М. Управленческий учет в рыночных условиях хозяйствования. Новосибирск, 2003 г.
9. Варламов В.А. Закрытие операционных и результативных счетов // Бухгалтерский учет. – 2009 г. - №13, С.44.
10. Дорохов В.М. Бухгалтерский учет на предприятиях и последовательность закрытия счетов. // Глав бух, 2008 г., №5.
11. Ткаченко И.Ю. Бухгалтерский управленческий учет на промышленных предприятиях. – ИЦ «Март». – 2008 г.