Закрытие операционных счетов

     Списание  финансового результата. Оформляется правилом «4.03.Закрытие 99 на 84» в конце отчетного года.

     Сначала на субсчет 99-ФР «Прибыль/убыток отчетного  года» списываются суммы, учтенные на субсчетах 99-ОНА, 99-ОНО, 99-ОПНО-01, 99-ППНО-01 и 99-УР.

     Затем сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99-ФР в кредит (дебет) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

     Чистая  прибыль списывается записью  по дебету субсчета 99-ФР и кредиту субсчета 84-01 «Прибыль, подлежащая распределению»:

     Убыток  списывается записью по кредиту  субсчета 99-ФР и дебету субсчета 84-02 «Убыток, подлежащий покрытию»:

     Таким образом, на 1 января нового отчетного  года синтетический счет 99 сальдо не имеет.

     На  основании представленного материала, можно сделать следующие выводы:

     Операционные  счета служат для учета хозяйственных  процессов, используются для отражения и обобщения данных о хозяйственных операциях, характеризующих данный процесс, выявляются результаты хозяйственных процессов. 
 
 
 
 

2.Закрытие  операционных счетов  в ООО «Модерн»

2.1. Характеристика предприятия

     Полное  фирменное наименование общества: Общество с ограниченной ответственностью «Модерн».

     Сокращенное фирменное наименование общества: ООО  «Модерн».

     Зарегистрировано  оно Администрацией города Электросталь Московской области 17 сентября 2004 года с присвоением регистрационного номера 681.

     Общество «Модерн» является юридическим лицом и имеет в собственности имущество, учитываемое  на балансе предприятия, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Общество имеет гражданские права и несет обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенные федеральными законами.

     Общество  осуществляет следующие основные виды деятельности:

      производство товаров народного потребления,

      оказание платных услуг населению, предприятиям, организациям,

      производство товаров промышленного назначения,

      оказание автотранспортных услуг,

      торгово-закупочная деятельность (оптово-розничная),

      разработка и внедрение новых технологий и конструкторских разработок  по мягкой и корпусной мебели.

     Организационная структура предприятия имеет  следующий вид, представленный на рисунке 2.1.

     Высшим  органом управления организацией является общее собрание учредителей.

     Производственное  предприятие ООО «Модерн» имеет линейно-функциональную структуру управления.

     Совмещение  профессий, управленческих функций  в ООО «Модерн», способствуют экономному использованию ресурсов. 

     

     

     

     

     

     

     

 

Рис.2.1. Организационно-производственная структура ООО «Модерн»

     В соответствии с учетной политикой  организации на 2009 год для обработки учетной информации используется программа «1С-бухгалтерия» версия 7.7.

     Кроме того, учетной политикой закреплены способы учета основных средств, материально-производственных запасов, организация учета затрат на производство и оценка незавершенного производства и готовой продукции.

     Рассмотрим  в таблице 2.1 основные технико-экономические  показатели ООО «Модерн» за период 2008-2009 г.г. 
 
 
 

     Таблица 2.1

     Основные  технико-экономические показатели  ООО «Модерн» за 2008-2009 г.г.

 

     На  основании данных таблицы 2.1 можно  отметить, что за рассматриваемый  период на ООО «Модерн» значительно выросла выручка от продаж – в 2009 году по сравнению с 2008 годом в 1,6 раз.

     Что касается себестоимости выполненных  работ, то она также выросла за рассматриваемый период, при этом в 2009 году по сравнению с 2008 годом  можно отметить, что темпы роста себестоимости объема работ превысили темпы роста выручки, что является негативным фактором в деятельности  предприятия.

     Положительным в деятельности ООО «Модерн» можно считать рост фондоотдачи основных производственных фондов. Так в 2009 году она выросла по сравнению с 2008 годом - на 65,77%. При этом среднегодовая стоимость основных средств за рассматриваемый период снизилась, что при росте фондоотдачи свидетельствует о более эффективном использовании основных фондов.

     Численность персонала, оплата труда также выросли за рассматриваемый период. При этом следует отметить, что среднегодовая заработная плата 1 работающего также выросла, что является положительным фактором.

     Что касается прибыли и рентабельности, то за рассматриваемый период на предприятии наблюдается их значительный рост.

     Так прибыль до налогообложения в 2008 году составила  – 367 тыс. руб., а в 2009 году – 2589 тыс. руб., что больше 2008 года – в 7 раз.  Чистая прибыль  за рассматриваемый период возросла в том же соотношении, что и прибыль до налогообложения.

     Положительным для ООО «Модерн» является значительное увеличение рентабельности в 2009 году по сравнению с 2008 годом. Так рентабельность по чистой прибыли составила в 2008 году – 6%, в 2009 году – 26%.

     Таким образом, на ООО «Модерн» сложилась положительная динамика хозяйственной деятельности, а именно: значительный рост выручки, прибыли и рентабельности в 2009 году по сравнению с предыдущими годами, повышение эффективности использования основных фондов, рост благосостояния работников, а также прирост рабочей силы. 
 
 
 
 

2.2. Порядок закрытия операционных счетов в ООО «Модерн»

     ООО «Модерн» имеет основное производство в составе двух участков (швейного и сборочного) и вспомогательное производство (транспортный цех).

     Учет  затрат на производство ведется по видам продукции (диван-кровать, кресло) на субсчетах, открытых к счету 20 «Основное производство». Общепроизводственные расходы учитываются в целом по цеху основного производства без деления по участкам.

     Приказом  руководителя ООО «Модерн»  утверждена учетная политика на 2009 год, содержащая следующие основные положения:

     2. К основным средствам относится  имущество со сроком службы  более 12 месяцев. Основные средства  стоимостью до 40 600 подлежат списанию на счета производственных затрат по мере их отпуска в производство или эксплуатацию.

     3. Стоимость основных средств погашается  путем начисления амортизации.  Амортизация объектов основных  средств производится линейным  способом.

     4.Ремонт  основных средств отражается  путем включения фактических  затрат в себестоимость продукции  по мере выполнения ремонтных работ.

     5.Амортизация  нематериальных активов начисляется  линейным способом. Норма амортизации  бухгалтерских программных продуктов  устанавливается из расчета на  три года полезного использования.

     6.Текущий  учет материалов ведется по  фактической себестоимости.

     7.Стоимость  израсходованных материалов для  включения в затраты определяется  по методу ФИФО.

     8.Незавершенное  производство на конец отчетного  периода оценивается по фактической  производственной себестоимости.

     9.Готовая  продукция учитывается по фактической производственной себестоимости.

     10.Выручка  от реализации продукции для  целей налогообложения определяется  по мере отгрузки продукции  и предъявления расчетных документов  покупателям.

     После проведения и оформления результатов  годовой инвентаризации на предприятии закрывают операционные счета и исчисляют себестоимость продукции. Журнал хозяйственных операций представлен в приложении 1.

     Первоначально перед закрытием счетов проводится подготовительная работа, заключающаяся  в уточнении выхода продукции, проверяется порядок движения продукции по каналам ее использования. До начала закрытия должны быть произведены все бухгалтерские записи за отчетный год по 31.12. включительно, составляются оборотные балансы по синтетическим и аналитическим счетам.

     Для обобщения информации о затратах производства по выпуску продукции Планом счетов предназначен счет 20 «Основное производство».

     По  дебету счета 20 «Основное производство»  отражаются прямые расходы, связанные  непосредственно с изготовлением  продукции, а также расходы вспомогательных производств, косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием основного производства, и потери от брака.

     Прямые  расходы, связанные непосредственно  с выпуском продукции списываются  в дебет счета 20 «Основное производство»  с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с работниками по оплате труда и другие. Данные операции оформляются следующими записями:

     Таблица 2.2

 

     Расходы вспомогательных производств предварительно собираются по дебету счета 23 «Вспомогательные производства» и затем списываются  на счет 20 «Основное производство».

     Косвенные расходы, связанные с управлением  и обслуживанием основного производства, собираются по дебету счетов 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы» и списываются в дебет счета 20 «Основное производство».

     Расходы, связанные с потерями от брака, списываются  на счет 20 «Основное производство» с кредита счета 28 «Брак в производстве».

     Учет  затрат вспомогательных производств  производится по аналогии с учетом затрат основного производства на счете 20 «Основное производство».

     По  дебету счета 23 «Вспомогательные производства»  отражаются прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции вспомогательного производства, выполнением работ и оказанием услуг, а также косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием вспомогательных производств, и потери от брака.