Закрытие операционных счетов

 

     Содержание

Введение…………………………………………………………………………..3

1.Теоретические  и методологические основы закрытия  операционных счетов……………………………………………………………………………...5

1.1.Характеристика  операционных счетов……………………………………...5

1.2.Описание счетов затрат и порядок их закрытия…………………………..10

2.Закрытие операционных  счетов в ООО «Модерн»………………     ……...18

2.1. Характеристика  предприятия………………………………………………18

2.2. Порядок закрытия операционных счетов в ООО «Модерн» ……………22

Заключение…………………………………  ………………   ………………...29

Список литературы………………………  … ………………………………….31

Приложения………………………… …………………………………………..32 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Введение

     Предприятия в рыночных условиях являются обособленными  и независимыми. Это объективно усложнило  их ориентацию в системе экономических  связей и, следовательно, возросла значимость функций управления предприятием.

     Управление  невозможно без информации. Обеспечение  принятия решений полной и достоверной  информацией в нужное время - центральная  и наиболее сложная проблема организации  управления.

     Внутренняя  информация предприятия - данные из областей планирования, закупок, исполнения (производства), сбыта, финансирования, учета (бухгалтерских проводок), используемые для управления производством. Вид, объем и степень детализации информации для управления определяются на самом предприятии.

     Для учета затрат и последующего их распределения  на предприятии служат операционные счета.

     Важным  этапом в бухгалтерском учете  является закрытие в конце года операционных счетов: калькуляционных, сопоставляющих, собирательно-распределительных, а также счетов финансовых результатов.

     Необходимость закрытия счетов вытекает из существующей системы ведения бухгалтерского учета. Не все затраты в течение  года могут быть отнесены непосредственно  на основное производство, значительная доля их аккумулируется на собирательно-распределительных счетах, многие из которых в условиях сельскохозяйственного производства могут быть закрыты только в конце года. Кроме того, наличие на предприятии вспомогательных производств также создает необходимость отнесения этих затрат на основное производство. Даже при отнесении их в течение года окончательное закрытие таких счетов, как правило, возможно, лишь в конце года. В результате закрытия собирательно-распределительных счетов вспомогательных производств возникает возможность исчисления себестоимости продукции основных отраслей и закрытия счетов основных производств в части завершенных процессов. Как известно, вся эта работа на промышленном предприятии может быть осуществлена лишь в конце года. Наконец, на основе исчисления себестоимости могут быть определены фактические затраты по реализованной продукции и закрыты сопоставляющие счета процесса реализации.

     Основной  целью данной курсовой работы является изучение теоретических и практических основ закрытия операционных счетов бухгалтерского учета на предприятии, а также изучение нормативных и законодательных документов по данному вопросу.

     Предметом исследования является действующая  система распределения затрат на предприятии.

     Объект  исследования – ООО «Модерн».

     Информационной  базой исследования послужила нормативно-правовая основа, регламентирующая порядок учета затрат и их классификацию для определения себестоимости продукции (работ, услуг). При написании данной курсовой работы были использовании следующие методы исследования: табличный метод, сравнительный метод, аналитический метод, изучение нормативно-правовой базы, описание, классификация, методы группировки. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.Теоретические  и методологические  основы закрытия  операционных счетов

1.1.Характеристика операционных счетов

     Операционные  счета служат для учета хозяйственных  процессов, используются для отражения  и обобщения данных о хозяйственных  операциях, характеризующих данный процесс, выявляются результаты хозяйственных  процессов.

     1. Операционные счета подразделяются на распределительные, операционно-калькуляционные и сопоставляющие¹.

     Распределительные счета служат для обобщения и  контроля отдельных видов издержек организации и распределения  их по отчетным периодам, центрам ответственности  и носителям затрат.

     Эти счета подразделяются на:

     - собирательно-распределительные; 

     - контрольно-распределительные (бюджетно-распределительные).

     Собирательно-распределительные  счета служат для учета косвенных  затрат, которые относятся сразу  ко всем видам вырабатываемой продукции. Это общепроизводственные и общехозяйственные расходы (сч.25, сч.26).

     Эти расходы за определенный период времени  могут списываться на счета прямых затрат с распределением по какой-либо базе между различными видами продукции  и процессов.

     Собираемые косвенные затраты отражаются по дебету собирательно-распределительных счетов. В конце месяца, когда происходит распределение по счетам издержек собранных на данных счетах затрат, эти счета закрываются (сальдо не имеют как правило) и в баланс не попадают.

     Следует отметить, что с кредита собирательно-распределительного счета затраты могут быть списаны  в дебет какого-либо одного синтетического счета, а затем их распределяют внутри этого счета по его аналитическим  счетам (носителям затрат). Например, общепроизводственные и общехозяйственные расходы могут быть списаны общей суммой в дебет счета "Основное производство" (центрам ответственности), а затем распределены между отдельными видами вырабатываемой продукции пропорционально установленной базе в организации, например, пропорционально заработной плате производственных рабочих.

     Контрольно-распределительные  счета обеспечивают контроль за обоснованностью  распределения расходов и доходов  между отчетными периодами. Их применяют  для разграничения и точного  определения расходов и доходов каждого отчетного периода в отдельности. При помощи этих счетов расходы и доходы распределяют между смежными периодами (месяцами, годами) и включают в состав тех показателей хозяйственной работы, к которым они относятся. Учет на контрольно-распределительных счетах ведется только в денежном выражении².

     Контрольно-распределительные  счета используют, прежде всего, для учета расходов, произведенных в текущем отчетном периоде за счет плана будущих отчетных периодов. Например, расходы по освоению новых видов продукции, арендная плата, вносимая авансом за предстоящий период, подписка на периодическую печать и т.д. Такие расходы, произведенные за счет сметы будущего времени, должны быть отделены от затрат, относящихся к текущему периоду. Для учета издержек, произведенных в текущем отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам, служит счет "Расходы будущих периодов" (сч.97).

     По  дебету счета "Расходы будущих  периодов" учитывают такие расходы, которые оплачены вперед. С наступлением периодов, к которым относятся произведенные ранее расходы, данный счет кредитуют. Сальдо этого счета может быть только дебетовым. Оно отражается в активе баланса и характеризует величину расходов предыдущих периодов, но относящихся к последующим отчетным периодам.

     Помимо  рассмотренного контрольно-распределительного счета расходов будущих периодов в целях правильного исчисления результатов хозяйственной жизни  каждого отчетного периода в  отдельности применяют счета  для отражения затрат, относящихся  к текущему периоду, но фактически еще не произведенных.

     Первоначальную  запись на этом счете делают по кредиту  на сумму затрат, относящихся к  текущему периоду, но платежи, по которым  должны быть произведены в предстоящих  периодах. Записи по дебету счета осуществляют с наступлением будущих периодов на сумму фактически оплаченных затрат. Такими счетами являются "Резервы предстоящих расходов" (96), "Резервы по сомнительным долгам (63), "Доходы будущих периодов (98) и др.

     Пример  счета "Резервы предстоящих расходов" по выплате заработной платы работникам организации за время отпуска. В связи с тем, что отпуска работникам на протяжении года предоставляются неравномерно (большинство уходит в отпуск в летнее время), возникает необходимость ежемесячно относить на производственные счета суммы заработной платы работников за отпускное время в сметно-нормативном порядке, что позволяет равномерно включить эти суммы в себестоимость продукции.

     Резервируемые на выплату зарплаты работникам за время отпусков суммы ежемесячно относят на счета производственных затрат с кредита счета "Резерв предстоящих расходов". Фактически выплаченные суммы зарплаты за отпуск, списывают в дебет этого счета.

     Аналогичен  счет 98 "Доходы будущих периодов", по кредиту которого обобщается информация о доходах, полученных (начисленных) в отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам, по дебету - суммы доходов, перечисленные на соответствующие счета при наступлении отчетного периода, к которому эти доходы относятся.

     Операционно-калькуляционные  счета предназначены для суммирования различных затрат и выявления себестоимости приобретенных материальных ценностей, произведенной продукции, выполненных работ и услуг. Поскольку эти счета служат для составления калькуляций, они получили название калькуляционных. К калькуляционными счетам относятся счета основного производства, вспомогательного производства, брак в производстве, обслуживающие производства и хозяйства. Использование этих счетов в учете имеет важнейшее значение для контроля за снижением себестоимости, соблюдением режима экономии в затратах на калькулируемые объекты.

     По  дебету калькуляционного счета собирают все затраты на производство (материалы, заработная плата, отчисления от зарплаты, общепроизводственные и другие расходы). С кредита счета производят списание затрат, вошедших в фактическую себестоимость заготовленных материалов, произведенной продукции, выполненных работ и услуг.

     Сальдо  этого счета может быть только дебетовым, показывающим затраты незавершенных  процессов по заготовлению материалов, производству продукции, выполнению работ и тому подобных хозяйственных операций³.

     Сопоставляющие  счета - используют для определения  результатов от выполнения отдельных  хозяйственных операций, которые  приводят к изменению величины собственных  средств организации или размеров его прибыли и убытков, Характерной особенностью сопоставляющего счета является соизмерение на нем хозяйственных оборотов в двух оценках: одной - по дебету, а другой - по кредиту. Разность между дебетовыми и кредитовыми оборотами сопоставляющего счета показывает результаты выполнения операций.

     Сопоставляющие  счета делятся на: операционно-результатные (счета 90 "Продажи", 91 "Прочие доходы и расходы") и финансово-результатный (счет 99 "Прибыли и убытки").

     Операционно-результатные счета - предназначены для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности, прочих доходах и расходах (операционных и внереализационных) отчетного периода, а также для определения финансового результата по ним. Эти счета по отношению к балансу активно-пассивные. По каждому отчетному периоду закрываются (сальдо не имеют) (за исключением субсчетов) и поэтому в балансе не указываются.

     Таким образом, операционно-результатный счет отражает по дебету и кредиту одни и те же операции, но в разных оценках. Посредством сопоставления на счете полной фактической себестоимости и продажной стоимости, выявим прибыль или убыток.

     Превышение  кредитового оборота (итога) показывает величину прибыли от выполнения учитываемых  на этом счете хозяйственных операций. Превышение дебетового итога показывает величину убытка по выполняемым хозяйственным операциям.

     Финансово-результатный счет - счет 99 "Прибыли и убытки" используют для обобщения информации о формировании конечного финансового  результата деятельности организации в отчетном году. Он является активно-пассивным счетом⁴.

     По  дебету этого счета показывают убытки, а по кредиту прибыль.

     Учет  операций ведут только в денежном выражении.

     Окончательный финансовый результат работы организации  выявляется путем нахождения разности между общей суммой всех прибылей и доходов, числящихся по кредиту счета "Прибыли и убытки" и общей суммой всех убытков, потерь и расходов, числящихся по дебету этого счета. Его кредитовое сальдо означает прибыль и отражается в пассиве, а сальдо дебетовое показывает убыток и отражается в пассиве со знаком минус.