Внутренний аудит предприятия

Цепями  общения с руководством экономического субъекта на заключительной стадии аудита являются обсуждение выявленных в ходе аудита проблем и согласование предлагаемых аудиторской организацией поправок к бухгалтерской отчетности экономического субъекта. На заключительной стадии аудита с руководством экономического субъекта могут обсуждаться: проблемы, с которыми столкнулась аудиторская организация в ходе аудита; вопросы ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности, по которым у экономического субъекта и аудиторской организации возникли разногласия; нарушения установленного Законодательством РФ порядка ведения бухгалтерского учета и составления отчетности, влияющие или способные повлиять на ее достоверность; существенные события, произошедшие после даты подписания аудиторского заключения; другие вопросы, связанные с завершением аудита.

После окончания проверки аудитор оценивает  характер и достаточность  собранных аудиторских  доказательств, обобщает выводы, сделанные  в результате выполнения отдельных аудиторских  процедур. При этом необходимо определить, содержит ли годовая  бухгалтерская отчетность существенные искажения  и неточности, были ли допущены существенные нарушения правил учета. Аудитор должен окончательно оценить  и взвесить влияние  ошибок, т.е. в какой  степени отдельные  ошибки или их совокупность искажают оценку показателей  отчетности и фактического финансового положения  организации или  же нарушают действующее  законодательство.

Кроме заключения по итогам проведенной аудиторской  проверки внутренние аудиторы могут разработать  антикризисную программу.

Разработка  антикризисной программы, осуществляемая службой  внутреннего аудита, может предусматривать  обоснование организационных, инвестиционных и  экономического проектов. Если внутренними аудиторами были самостоятельно разработаны организационные проекты, предусматривающие внедрение на предприятии современных методов управления и информационных технологий, то на этапе реализации этих проектов у аудиторов возникает дополнительная функция -- обучающая. Внедрение методов бизнес-планирования, управленческого учета, автоматизированных систем управления запасами и других инноваций требует предварительного обучения сотрудников соответствующих подразделений.

На  этапе контроля выполнения антикризисных мероприятий  внутренними аудиторами выявляются отклонения по параметрам, характеризующим  фактическое и  прогнозируемое состояние  предприятия. В процессе анализа отклонений устанавливаются  причины их возникновения: неточные, несвоевременные  действия администрации  предприятия или  ошибки и просчеты в содержании положений  антикризисной программы. Если в ходе текущего контроля будет установлено, что реализация намеченных ранее антикризисных  мероприятий не дает ожидаемых результатов, то должны быть сформулированы компенсационные  мероприятия. Если осуществление  таких мероприятий  потребует привлечения  значительных дополнительных ресурсов, то их следует  согласовать с  собственниками предприятия. В противном случае они реализуются  в оперативном  порядке.

2.2 Проблема разработки  регламентов при  организации внутреннего  аудита

В настоящее время  просматривается  тенденция руководства  отдельных наиболее крупных организаций  создавать у себя службы внутреннего  аудита, вместо того чтобы прибегать к услугам внешних, независимых аудиторов для налаживания системы внутреннего контроля и поддержания ее на нужном уровне. Организация эффективно функционирующей системы внутреннего аудита -- это сложный многоступенчатый процесс, состоящий из нескольких этапов.

Одним из наиболее важных этапов организации  внутреннего аудита на предприятии является разработка регламентов. К ним относятся  такие документы  внутрихозяйственного регулирования, как  Положение о службе внутреннего аудита, должностные инструкции внутренних аудиторов, Кодекс этики внутренних аудиторов и стандарты  внутреннего аудита Лебедева Е.М. Аудит. - М.: Академия, 2009. - с. 89.. 
 
 
 

Оглавление

• Введение
• Глава 1. Аудит: понятие, содержание, виды
• 1.1 Организация и место аудита в рыночной экономике
• 1.2 Аудит: содержание и виды
• Глава 2. Внутренний аудит: функции, цели, задачи
• 2.1 Понятие, функции и этапы внутреннего аудита
• 2.2 Служба внутреннего аудита: этапы создания, цели и задачи
• Заключение
• Список использованной литературы

Введение

Происходящие  в последнее время  процессы, как в  государственном (повышение  интереса к эффективности  управления наделенным имуществом и соблюдению целевой направленности выделенных средств), так и в частном (повышения и уход от дел организаций учредителей первой волны и назначение наемных управленцев) секторах экономики, ведут к необходимости организации цивилизованного контроля над работой наемных менеджеров и предоставления гарантии того, что они управляют исключительно в интересах учредителя, а не своих личных или конкретной группы учредителей.

При этом в качестве основного  инструмента контроля и гаранта честных  отношений между  учредителем и  наемными менеджерами  выступает служба внутреннего аудита.

Интерес к внутреннему  аудиту в последнее  время неуклонно  возрастает, что, несомненно, обусловлено рядом  объективных причин, одну из которых мы указывали ранее. Но в то же время, по мнению отдельных специалистов и менеджеров, для российской практики организация внутреннего аудита является делом новым и в силу своей законодательной необязательности ненужным.

Такое отношение к внутреннему  аудиту можно объяснить  следующим:

- В настоящее время  менеджмент уделяет  очень мало внимания  вопросам организации  учета и контроля. Организация учета  и контроля воспринимается  им как оброк,  установленный законом,  но абсолютно неэффективный  и ненужный. До  сих пор у значительной  части российских  менеджеров, к сожалению,  сохраняются прежние  представления о  содержании контроля, основанные на  прошлом опыте  взаимодействия с  ревизорами, они понимают  аудит исключительно  как проверку бухгалтерской  документации и  годовой бухгалтерской  отчетности. Это обусловлено  очень многими  причинами: отсутствием  у организации  какой-либо стратегии  развития; недостаточностью  экономического образования  у ряда топ-менеджеров компаний; неосознанием всей совокупности потенциальных угроз, стоящих перед организацией в ходе осуществления деятельности; непониманием назначения и роли учета и контроля как инструмента повышения эффективности деятельности организации и т.д. Такие представления уже не соответствуют современным требованиям к кадровому потенциалу, современной структуре организации, в которой высока доля умственного труда, к ответственности за принимаемое решение.

- Отсутствием необходимых  теоретических разработок  в области методологии  и организации  внутреннего аудита  применительно к  российским условиям.

- Недостатком нормативных  документов по  регулированию деятельности  внутренних аудиторов  и недостаточным  уровнем профессионализма  аудиторских кадров.

- Понятийной неопределенностью  и ассоциацией  деятельности внутренних  аудиторов в процедурном  плане с деятельностью  ревизоров различного  уровня, внешних аудиторов,  ревизионной комиссии  и т.д.

Справедливости  ради следует заметить, что понятие внутреннего  аудита действительно  не является новым, оно  возникло достаточно давно. И если на первых этапах своего становления (вторая половина 19-го века, Германия) он в большей  степени представлял  собой форму контроля за состоянием бухгалтерского учета, то уже в начале 20-го века смысл внутреннего аудита заключался в нефинансовой оценке операций компании и систематическом поиске путей повышения эффективности управления.

Несмотря  на длительный процесс  своего развития, наибольшее распространение  внутренний аудит  стал получать в третьем  тысячелетии. Однако и в настоящее  время среди специалистов не наблюдается единства в подходах к определению термина "внутренний аудит". Одни из них пытаются отождествить внутренний аудит с внешним или, по крайней мере, найти между ними сходство, другие же, наоборот, пытаются найти различия или противоречия.

Объект  исследования: организация.

Предмет исследования: внутренний аудит.

Цель  работы - изучить  организацию внутреннего  аудита.

Задачи:

1. Проанализировать  организацию и  место аудита в  рыночной экономике.

2. Рассмотреть содержание  и виды аудита.

3. Рассмотреть понятие,  функции и этапы  внутреннего аудита.

4. Проанализировать  службу внутреннего  аудита: этапы создания, цели и задачи.

Теоретическая основа: Андреев В.Д., Белбожецкий И.А., Мельник М.В., Соколов Я.В., Широбоков В.Г. и других.

Методы: теоретические методы.

Структура: работа состоит из введения, двух глав, заключения и списка литературы.

Глава 1. Аудит: понятие, содержание, виды

1.1 Организация и место аудита в рыночной экономике

В государствах со сложившейся  рыночной экономикой используется, как  правило, следующая  схема организации органов финансового контроля:

1. Высший орган финансового  контроля, подчиняющийся  парламенту или  президенту, на который  возложен общий  контроль за расходной частью бюджета.

2. Налоговое ведомство,  которое подчиняется  правительству или  Министру финансов  государства. На  эти органы возложен  контроль за доходной частью государственного бюджета.

3. Контрольно-ревизионные  подразделения в  министерствах и  ведомствах, финансируемых  за счет средств  государственного  бюджета, подчиняющиеся  высшему органу  финансового контроля  или соответствующему  министерству или  ведомству. На  них возложен детальный контроль государственных средств бюджета в соответствующих структурах.

4. Независимый аудиторский  финансовый контроль. Его функциями  является проверка  на договорных: началах  достоверности данных-балансов, законности совершаемых  операций, оказание  консультационных  услуг в области  учета и отчетности  предприятиям, учреждениям  и организациям  негосударственного  сектора экономики.

Ведущей формой внешнего финансового  контроля в странах  с развитой рыночной экономикой является независимое аудиторство, проводимое специалистами - экономистами широкого профиля.

Существуют  определенные сходства в законодательстве разных стран в  области аудита. Они  заключаются в  следующем:

- во всех законодательствах  содержится положение  об обязательности  проведения аудита  годовой финансовой  отчетности предприятий;

- наличие в законодательствах  определенных квалификационных  требований для  специалистов, желающих  заниматься аудиторской  деятельностью; .

- наличие в законодательствах  всех стран положения  о том, что заниматься  аудиторской деятельностью  могут лишь граждане  данной страны.

В связи с вышеизложенным аудиторский контроль получил широкое распространение вплоть до создания международных аудиторских Фирм.

В каждой стране с развитой рыночной экономикой существует сеть аудиторских  фирм. Международная  ассоциация дипломированных  общественных бухгалтеров  объединяет более 4,2 тысяч аудиторских  фирм, функционирующих  в 147 странах. При  ООН создана Международная  организация высших органов государственного финансового контроля.

Профессиональные  организации бухгалтеров-аудиторов  созданы во многих странах. В частности, в Великобритании образован Институт присяжных бухгалтеров  Англии и Уэльса, в США существуют институты дипломированных и недипломированных бухгалтеров /бухгалтеров-аудиторов/, в Германии действует Палата аудиторов и Институт аудиторов. В 60-х годах была образована исследовательская группа экспертов по бухгалтерскому учету Европейского экономического сообщества, которая готовит рекомендации для всех стран, входящих в это сообщество.

В большинстве стран  действуют транснациональные  аудиторские и  консультационные фирмы  с представителями  в других странах. Например, представительства "Эрнст  энд Янг" действуют в 179 странах мира, "Прайс Уотерхауз" - в НО, "Артур Андерсен" - более, чем в 100 странах. Все они используют в своей работе Международные нормы аудита и сопутствующих работ.

Существуют  также национальные аудиторские Фирмы. В Канаде, например, они создали особый консультационный бизнес. Считается, что в  Китае в середине 80-х  годов организация  служб аудиторского контроля сыграла  важную роль в оздоровлении экономики и стабилизации рынка.

Вместе  с тем, есть малые  аналогичные службы, а также структуры  для оказания аналогичных  индивидуальным аудиторским  услугам. Так, численность  большинства зарубежных фирм составляет 10-15 специалистов, а в  Дании из 400 консультантов  около 75 % функционируют в одиночку.