Автор: Пользователь скрыл имя, 02 Апреля 2012 в 15:32, отчет по практике
Учёт кассовых операций регламентирован Правилами ведения кассовых операций и расчётов наличными денежными средствами, утверждёнными постановлением Национального банк Республики Беларусь от 26.03.2003 №57
11. Учёт фондов, резервов и финансовых результатов
11.1 Учёт фондов предприятия
Уставный фонд
Уставный фонд организации — это денежное выражение части ее имущества, внесенного собственником. Величина уставного фонда определяется по договоренности между учредителями, фиксируется в учредительных документах и регистрируется государственными органами. Учет уставного фонда ведется на пассивном счете 80 “Уставный фонд”. Операции, связанные с формированием и увеличением уставного фонда, отражаются по кредиту данного счета, а с уменьшением — по дебету.
При формировании уставного фонда в учете делается запись:
№ | Хозяйственная операция | Д-т | К-т |
1 | На сумму уставного фонда, зафиксированного в учредительных документах при создании коммерческой организации | 75 | 80 |
2 | По мере фактического поступления денежных и неденежных вкладов учредителей в счет погашения их задолженности | 01, 04, 07, 10, 50, 51 | 75 |
3 | На пополнение уставного фонда | 75, 83, 84 | 80 |
4 | Уменьшение уставного фонда производится также по решению учредителей организации | 80 | 75, 81 84 |
Добавочный фонд
Добавочный фонд является одним из источников собственных средств предприятия. Синтетический учет фонда ведется на пассивном счете 8З "Добавочный фонд". Операции по его образованию отражаются по кредиту, а использование средств фонда — по дебету.
Образование добавочного фонда проводится в учете следующими записями:
№ | Хозяйственная операция | Д-т | К-т |
1 | На суммы дооценки внеоборотных и оборотных активов | 01, 10, 04 | 83 |
2 | На разницу между продажной и номинальной стоимостью акций | 75 | 83 |
3 | На суммы нераспределенной прибыли направленной в добавочный фонд | 84 | 83 |
4 | На суммы использованных средств целевого финансирования, полученных в виде инвестиционных ресурсов | 86 | 83 |
Списание средств добавочного фонда отражается:
№ | Хозяйственная операция | Д-т | К-т |
1 | На суммы дооценки амортизации основных средств и нематериальных активов в результате их переоценки | 83 | 02, 05 |
2 | На суммы, направляемые предприятием на пополнение уставного фонда | 83 | 80 |
3 | на суммы, направляемые предприятием на покрытие убытка | 83 | 84 |
11.2 Учёт резервов предстоящих расходов и платежей
На предприятии создаётся резервы предстоящих расходов и платежей. Фактически произведенные расходы, для покрытия которых создаются резервы, списываются за счет данных резервов. Правильность образования и использования резервов проверяется в конце года.
Учет резервов ведется на пассивном счете 96 "Резервы предстоящих расходов ". Операции по образованию резервов отражаются по кредиту данного счета, а их использование — по дебету.
На суммы образованных резервов предстоящих расходов счет 96 кредитуется, и дебетуются счета:
20 "Основное производство";
23 "Вспомогательные производства";
25 "Общепроизводственные расходы";
44 "Расходы на реализацию" и другие счета по учету издержек производства и обращения в зависимости от вида создаваемых резервов.
11.3 Учёт финансовых результатов
Большую часть прибыли (убытка) организации получают от реализации продукции. Она представляет собой разницу между выручкой от реализации продукции по продажным ценам и их фактической производственной себестоимостью с учетом расходов на реализацию продукции и налогов, уплачиваемых за счет реализации. Финансовые результаты от реализации продукции определяются на сопоставляющем счете 90 "Реализация".
Операционными являются доходы (расходы) от отдельных операций, не относящихся к видам деятельности организации. Для обобщения информации об операционных доходах и расходах предназначен сопоставляющий счет 91 "Операционные доходы и расходы".
Операционные доходы в учете отражаются на счетах следующими записями:
№ | Хозяйственная операция | Д-т | К-т |
1 | При оприходовании материалов, полученных от ликвидации основных | 10 | 91 |
2 | При списании разницы между суммой фактических затрат на приобретение облигаций и их номинальной стоимостью | 58 | 91 |
Операционные расходы в учете отражаются записями:
№ | Хозяйственная операция | Д-т | К-т |
1 | При отражении остаточной стоимости основных средств в результате их продажи, списания, частичной ликвидации, возращенных арендатором | 91 | 01 |
2 | При начислении амортизации по основным средствам | 91 | 02 |
3 | На списание отклонений, приходящихся на стоимость материалов при их продаже | 91 | 16 |
4 | При списании сумм НДС | 91 | 18 |
Информация о работе Учёт денежных, расчётных и кредитных операций