Учёт денежных операций в страховой компании

      Отчет о движении денежных  средств имеет важное значение  для контроля за финансовой деятельностью организации. Справочные сведения отчета по наличному расчету, из них с применением ККА (Контрольно-кассовый аппарат), позволяют контролировать наличный поток денежных средств. [18, стр. 364]

       В Отчете о движении денежных  средств раскрывают информацию о том, какие денежные поступления были у организации в отчетном периоде, и на что она их расходовала. То есть в этом отчете расшифровывают дебетовые и кредитовые обороты за год по счетам учета денежных средств (счета 50, 51, 52 и 55).

       Причем   разбивают   эти суммы в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

     По  каждому из видов деятельности организация  рассчитывает такой показатель, как "чистые денежные средства". Он равен  разнице между поступившими и  выбывшими денежными средствами (притоками и оттоками) за отчетный период. Этот показатель свидетельствует о способности организации создавать денежные потоки в результате своей деятельности. И на основе этого можно сделать вывод о том, насколько платежеспособна и кредитоспособна фирма.

     Кроме того, нужно учитывать следующие  особенности:

     - движение денежных средств между  кассой и расчетными счетами,  перевод денежных средств с  расчетного счета на депозитный  счет и наоборот в форме  N 4 не отражаются;

     - суммы по субсчету "Денежные документы" счета 50 в форме N 4 не учитываются;

     - информация о движении денежных  средств организации представляется  в валюте Российской Федерации;

     - денежные средства в иностранной  валюте отражаются в форме  N 4 в пересчете в рубли по  курсу Банка России на отчетную дату;

     - движение валюты между рублевым  и валютным счетом при продаже/покупке  валюты в форме N 4 не отражается;

     - не учитываются при составлении  формы N 4 курсовые разницы, возникающие  при переоценке иностранной валюты  на последнюю дату предыдущих отчетных периодов (I квартал, полугодие, 9 месяцев).

     Откуда  взять данные, чтобы заполнить  отчет о движении денежных средств (форма N 4).

     Показатели  отчета о движении денежных средств.

     Остаток денежных средств на начало отчетного  периода   строка 010 отражается сумма остатков по счетам 50, 51, 52 и 55 на  1 января.                                   

     Средства, полученные от  покупателей, заказчиков  строка 020 отражается дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52  в корреспонденции  со счетом 62, 76.          

     Прочие доходы строка 040 отражается дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетами 71, 73, 86, 98, 73, 68, 69.                                 

     Денежные  средства,  направленные:             

     -на  оплату приобретенных товаров,  работ, услуг, сырья, иных оборотных активов строка 150, отражается кредитовый оборот по счетам 50, 51, 52 и 55 в корреспонденции со счетами 60 (за исключением субсчета «Расчеты по авансам выданным») и 76 в части расчетов за товары,  работы, услуги, сырье;                       

     -на  авансы, выданные поставщикам и  подрядчикам строка 155, отражается  кредитовый оборот по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 60 субсчет «Расчеты по авансам  выданным»;              

     -на  покупку валюты, строка 156 отражается  кредитовый оборот по счету 51 в корреспонденции со счетом 57, а также данные по дебету счета 91 субсчет «Прочие расходы»  в корреспонденции со счетом 51;             

     -на  продажу валюты, строка 157 отражается  кредитовый оборот по счету  52 в корреспонденции со счетом 57, а также данные по дебету счета 91 субсчет «Прочие расходы» в корреспонденции со счетом 51;              

     - на оплату труда, строка 160 отражается  кредитовый оборот по счетам 50, 51 в корреспонденции со счетом 70;                

     - на выдачу подотчетных сумм, строка 165 отражает кредитовый оборот по счету 50 в корреспонденции со счетом 71;                

     - на выплату дивидендов, процентов,  строка 170 отражается кредитовый  оборот по счетам 50, 51 в корреспонденции  со счетами 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов», 76 субсчет «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам», а также кредитовый оборот по счетам 51 и 52 в корреспонденции со счетами 66, 67, где учтены проценты по кредитам и займам;    

     - на расчеты по налогам и  сборам, строка 180 отражается кредитовый оборот по счету 51 в корреспонденции со счетом 68;                

     -на  расчеты с внебюджетными фондами,  строка 185 отражается кредитовый  оборот по счету 51 в корреспонденции  со счетом 69;                

     - на прочие расходы строка 180 отражается кредитовый оборот по счетам 50, 51 в корреспонденции со счетом 73, а также со  счетом 91 субсчет «Прочие расходы», где учтена комиссия банку.

     Чистые  денежные средства от текущей деятельности, строка 200 рассчитывается как строка 020 + строка 040 - строка 150 - строка155 - строка 156 - строка 157 - строка 160 -строка 165 - строка 170 - строка 180 - строка185 - строка 180.                            

     Выручка от продажи объектов основных средств  и иных внеоборотных активов, строка 210 отражается дебетовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 62, 76, на которых отражена выручка от реализации внеоборотных активов.                                     

     Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений, строка 220 отражается дебетовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 62, 76, на которых учтена выручка от реализации ценных бумаг и прочих финансовых вложений.                

     Полученные  дивиденды, строка 230 отражается дебетовый  оборот счетов 50, 51 в корреспонденции со счетом 91 субсчет «Прочие доходы», где учитывают полученные дивиденды. 

     Полученные  проценты, строка  240 отражается дебетовый  оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции  со счетом 91 субсчет «Прочие доходы», где отражают полученные проценты.   

     Поступления от погашения займов, предоставленных  другим организациям, строка 250 отражается дебетовый оборот счетов 50, 51, 52 в  корреспонденции со счетом 58 субсчет  «Предоставленные займы».                     

     Приобретение  дочерних организаций, строка 280 отражается кредитовый оборот счетов 50, 51 в корреспонденции со счетом 58 субсчет «Паи и акции».                              

     Приобретение  объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов, строка 290 отражается кредитовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 60, 76, на которых отражена задолженность по приобретенным основным средствам, доходным вложениям в материальные ценности и нематериальным активам.                                    

     Приобретение  ценных бумаг и иных финансовых вложений, строка 300 отражается кредитовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции  со счетом 58 субсчет «Долговые ценные бумаги» и субсчет «Приобретение  дебиторской задолженности».    

     Займы, предоставленные другим организациям, строка 310 отражается кредитовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 58 субсчет «Предоставленные займы». 

     Чистые  денежные средства от инвестиционной деятельности, строка 340 = Строка 210 + строка 220 + строка 230 + строка 240 + строка 250 - строка 280 - строка 290 - строка 300 - строка 310.                     

     Поступления от эмиссии акций и иных долевых  ценных бумаг, строка 350 отражается дебетовый  оборот счетов 50, 51 в корреспонденции  со счетом 75 субсчет «Расчеты с учредителями по вкладам в уставный капитал».

     Погашение убытков, строка 355 отражается дебетовый  оборот счетов 50, 51 в корреспонденции  со счетом 75 субсчет «Расчеты с учредителями по средствам в счет погашения  убытков».                                    

     Поступления от займов, предоставленных другими  организациями, строка 360 отражается дебетовый  оборот счетов 50, 51 в корреспонденции  со счетами 66, 67.           

     Выкуп собственных акций и долей, строка 365 отражается кредитовый оборот счетов 50, 51 в корреспонденции со счетом 81 «Собственные акции (доли)».                

     Погашение займов и кредитов (без процентов), строка 400 отражается кредитовый оборот счетов 50, 51 в корреспонденции со счетами 66, 67, на которых отражен  основной долг по кредитам и займам (без учета процентов).                       

     Погашение обязательств по финансовой аренде, строка 410 отражается кредитовый оборот счетов 50, 51 в корреспонденции  со счетом 76 субсчет «Расчеты по арендованному  имуществу».       

     Чистые денежные средства от финансовой деятельности, строка 430 = строка 350 + строка 355 + строка 360 – строка 365 - строка 400 - строка 410.               

     Чистое  увеличение (уменьшение) денежных средств  и их эквивалентов, строка  440 = Строка 200 + (-) строка 340 + (-) строка 430.

     Остаток денежных средств на конец отчетного  периода, строка 450 = Строка 010 + (-) строка 440. Результат должен быть равен сумме  остатков по счетам 50, 51, 52, 55 на 31 декабря.                        

     Величина  влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю, строка 460, сумма курсовых разниц (образовавшихся из-за отличия курса валюты на дату составления отчета и на дату совершения операций в иностранной валюте) по каждой операции в иностранной валюте.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    VII Организация приобретения и эксплуатации ККМ

    Порядок и условия применения и регистрации  контрольно-кассовых машин (ККМ) определяются Положением о применении ККМ при осуществлении денежных расчетов с населением, утверждаемым Советом Министров – Правительством Российской Федерации.

    Предприятия, применяющие контрольно-кассовые машины, обязаны:

    - заключать договоры купли-продажи  ККМ с продавцами и договоры  на техническое обслуживание, и ремонт ККМ с центрами технического обслуживания (ЦТО). Договор и техническое обслуживание, и ремонт ККМ заключается с ЦТО, в котором приобретены ККМ или который имеет соответствующий договор с продавцом ККМ машины. После приобретения ККМ :

    - регистрировать в налоговых органах  приобретенные ККМ;

    - использовать ККМ только после их принятия на техническое обслуживание в ЦТО и регистрации в налоговых органах;

    - проводить работы, связанные с  распаковкой ККМ от заводской  упаковки только при участии  представителя ЦТО;

    - не пользоваться в целях технического  обслуживания и ремонта ККМ услугами каких-либо предприятий или физических лиц, кроме ЦТО, где ККМ находятся на техническом обслуживании;

    - не использовать ККМ не зарегистрированные  в налоговых органах;

    - оборудовать рабочие места для  ККМ в соответствии с требованиями  эксплуатационной документации на них и действующими нормативными актами;

    - участвовать в пусконаладочных  работах и оформлении акта  ввода ККМ в эксплуатацию;

    - организовать ведение, учет, хранение  и списание документов, связанных  с техническим обслуживанием  и ремонтом ККМ и назначать лиц, несущих персональную ответственность за их хранение;

    - обеспечивать эксплуатацию ККМ  в соответствии с эксплуатационной  документацией на них;

    - выполнять указания работников  ЦТО и налоговых органов;

    - обеспечивать обучение работе  на ККМ своего персонала;

    - представлять налоговым органам  и работникам ЦТО по их требованию  документацию, связанную с приобретением,  техническим обслуживанием и  ремонтом ККМ;