Учёт денежных операций в страховой компании

      Банками могут открываться следующие  виды аккредитивов:

    Покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные);

    Отзывные  и безотзывные (могут быть подтвержденными).

      При открытии покрытого аккредитива банк-эмитент перечисляет за счет средств плательщика или предоставленного ему кредита сумму аккредитива в распоряжения исполняющего банка на весь срок действия аккредитива.

      При открытии непокрытого аккредитива банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета в пределах суммы аккредитива в порядке, определенном соглашением между банками.

      Отзывным является аккредитив, который может быть изменен или отменен банком-эмитентом на основании письменного распоряжения плательщика без предварительного согласования с получателем средств.

    Безотзывный аккредитив может быть отменен только с согласия получателя средств.

      Порядок расчетов по аккредитиву  устанавливается в основном договор,  в котором отражаются основные  условия (наименование банков, получатель средств, сумма аккредитива, его вид, сроки действия, способ извещения получателя средств об открытии аккредитива, полный перечень и точная характеристика документов, представляемых получателем средств и др.).

      Аккредитив предназначен для  расчетов с одним получателем средств. Условиями аккредитива может быть предусмотрен акцепт уполномоченного плательщиком лица. Форма аккредитива установлена Положением Центробанка РФ от 12.04.2001г. №2-П «О безналичных расчётах в Российской Федерации [6].

      Выплаты по аккредитиву производят в течение срока его действия в банке поставщика в полной сумме аккредитива или по частям против представленных поставщиком реестров счетов и транспортных или приемо-сдаточных документов, удостоверяющих отгрузку товара. Реестры счетов должны сдаваться поставщиком в обслуживающее его учреждение банка, как правило, на следующий день после отгрузки (отпуска) товара. 
 
 

    Таблица №4 Документооборот при аккредитивной форме расчётов.

    

1. аккредитивное заявление;
2. поручение об открытии аккредитива;
3. извещение  об открытии аккредитива;
4. отгрузка продукции и отправка соответствующих документов;
5. предъявление реестра счетов для немедленной оплаты.

    Аккредитив  учитывают на счете 55 – «Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккредитивы».

      Аккредитив может быть выставлен  за счет собственных средств  и за счет банковского кредита.  В первом случае выставление  аккредитива оформляют следующей  бухгалтерской записью:

      Дебет счета 55 – «Специальные  счета в банках», субсчет 1 «Аккредитивы»;  Кредит счета 52 – «Расчетные счета».

      Когда аккредитив выставляют  за счет банковского кредита,  составляют следующую запись:

      Дебет счета 55 – «Специальные  счета в банках», субсчет 1 «Аккредитивы»;  Кредит счета 66 «Расчеты по  краткосрочным кредитам и займам».

      Оплату счетов поставщиков с  аккредитивного счета оформляют  следующей записью:

      Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками  и подрядчиками»; Кредит счета  55 «Специальные счета в банках»,  субсчет 1 «Аккредитивы».

      Остаток неиспользованного аккредитива  возвращают организации-покупателю и зачисляют на расчетный счет, если аккредитив выставлен за счет собственных средств, или перечисляют в погашение задолженности по ссуде, если аккредитив выставлен за счет банковского кредита. [18, стр. 356]

      К недостаткам аккредитивной формы расчетов следует отнести замораживание средств покупателей на период действия аккредитива до его фактического использования, а также возможность задержки отгрузки продукции поставщиком до поступления аккредитива. Вместе с тем она гарантирует немедленную оплату счетов поставщиков и способствует соблюдению расчетно-платежной дисциплины.

    4 Расчёты чеками.

    Расчетный чек содержит письменное поручение  владельца счета (чекодателя) обслуживающему его банку на перечисление указанной в чеке суммы денег с его счета на счет получателя средств (чекодержателя).Данная форма расчетов в последние годы все шире используется при одногородних расчетах (особенно для расчетов с транспортными организациями).

      Порядок и условия использования  чеков в платежном обороте  регулируется Гражданским кодексом РФ, а в части, им не урегулированной, другими законами и устанавливаемыми в соответствии с ними банковскими правилами.

      Бланки чеков являются бланками  строгой отчетности. Их хранение  осуществляется в порядке, установленном  нормативными актами Банка России.

      В соответствии с Положением  Центробанка РФ от 12.04.2001г. №2-П «О безналичных расчётах в Российской Федерации для осуществления безналичных расчетов могут применяться чеки, выпускаемые кредитными организациями. Эти чеки могут использоваться клиентами данной кредитной организации, а также в межбанковских расчетах при наличии корреспондентских отношений. Вместе с тем они не могут применяться для расчетов через подразделения расчетной сети Банка России.

      При поступлении товаров (оказании услуг) плательщик выписывает чек из книжки и передает представителю поставщика или подрядчика, который становиться чекодержателем. Чекодержатель представляет вписанный чек в свое учреждение банка, как правило, на следующий день со дня выписки для зачисления денег на его расчетный счет.

      Депонирование средств при выдаче  чековых книжек у плательщика  учитывается на счете 55 «Специальные  счета в банках», субсчет 2 «Чековые  книжки», с кредита счетов 51 «Расчетные  счета», 66 «Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам» и других подобных счетов.

    По  мере оплаты задолженности чеками их списывают с кредита счета 55 в дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и других подобных счетов. [18, стр. 357]

    В Омском отделении ТФ ОАО «СОГАЗ»  открыт расчётный счёт в Филиале ГПБ (ОАО) в г. Омске.

    Счёт  № 40702810800310000116 – Омское отделение  Томского филиала ОАО №СОГАЗ»

    Таблица №5 Корреспонденции счетов по счёту 51 «Расчётный счёт» в ТФ ОАО «СОГАЗ» за 2009 год, руб.

     Исходя  из корреспонденции счетов по счёту 51 «Расчётный счёт» в ТФ ОАО «СОГАЗ», можно сделать вывод, что обороты  по счёту превышают один миллиард пятьсот миллионов рублей, это  говорит о её финансовой состоятельности и финансовой стабильности. Страховые премии поступившие в 2009 году составляют 571 655 105,65  рублей, выплаты (убытки) по договорам страхования прямые - 84 582 217,25 рублей. Это основные показатели деятельности страховой компании.

     ТФ  ОАО «СОГАЗ» ведёт безналичные расчёты с лечебно-профилактическими учреждениями, перечисление заработной платы на пластиковые карточки, расчёты между банками, расчёты с государственными внебюджетными фондами, оплата поставщикам работ, услуг.

    Все операции ведутся в соответствии с Положение Центробанка РФ от 12.04.2001г. №2-П «О безналичных расчётах в Российской Федерации.

    ТФ  ОАО «СОГАЗ» задолженностей перед  сторонними организациями не имеет.

В таблице  №5 Корреспонденция счетов по счёту 51 «Расчётный счёт» в ТФ ОАО «СОГАЗ» за 2009г. имеются не типичные проводки, это связано со специализацией деятельности организации, в данном случае это – страхование. Счёт 77 «Отложенные налоговые обязательства» используется в основном для обобщения информации о наличии и движении отложенных налоговых обязательств, и корреспондируется в основном со счетом  68 «Расчёты по налогам и сборам».

      В настоящее время страховыми  организациями применяется План  счетов бухгалтерского учета  финансово-хозяйственной деятельности  организаций и Инструкция по его применению, утвержденные Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н с учетом дополнений и особенностей применения. Помимо счетов, входящих в стандартный План счетов, вводится еще четыре счета, применяемые страховыми организациями:

- счет 22 «Выплаты по договорам страхования, сострахования и перестрахования»;

-  счет 77 «Расчеты по страхованию, сострахованию и перестрахованию»;

-  счет 92 «Страховые премии (взносы)»;

-  счет 95 «Страховые резервы».

    Исходя  из этого проводки: Дт 51 Кт 77-страховые премии, поступившие по договорам страхования, перестрахования на расчётный счёт, а также Дт 77 Кт 51- выплата комиссионного вознаграждения посреднику (агенту) по акту комиссионного вознаграждения считаются не типичными.

      Также применение счёта 22- «Выплаты по договорам страхования, сострахования и перестрахования» и проводки связанные с этим счётом, также считаются не типичными. 
 
 
 
 
 
 
 

    III. Учет операций по расчётным счетам и спец. счетам в банке.

    Каждая  организация вправе открыть в  любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.

      Организациям, имеющим отдельные  нехозрасчетные подразделения (магазины, склады, филиалы и др.) вне своего  местонахождения, по ходатайству владельца основного счета могут быть открыты расчетные субсчета для зачисления выручки и производства расчетов по месту нахождения нехозрасчетных подразделений.

      Текущие счета открывают организациям, не обладающим признаками, дающими  возможность открыть расчетный счет: производственным (структурным) единицам производственных и научно-производственных объединений; другим хозрасчетным подразделениям организаций, расположенных вне их место нахождения; кооперативам по месту нахождения их филиалов и др.

      Отметим, что вопрос о количестве расчетных счетов в одной организации решался в различные годы по- разному. В соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 23.05.94г. № 1006 (18, стр. 358) организация могла иметь в банках только один расчетный (текущий) счет для осуществления операций по основной деятельности.

      Указом Президента Российской  Федерации от 21.03.95г. № 291, п.2 Указа  Президента от23.25.94г. № 1006 отменен.  Организации снова получили возможность  иметь неограниченное количество рублевых расчетных (текущих) счетов, рассчитываться с бюджетом и производить другие расчеты с любого расчетного счета.

      При этом нужно учесть, то, что  в соответствии с Указом Президента  РФ № 1006 с целью контроля  за первоочередностью платежей  в бюджет налогоплательщики обязаны предоставлять ежеквартально, начиная с отчета за IV квартал 1894г., сведения обо всех расчетных (текущих) счетах, а также ссудных, депозитных и других счетах в банках и других кредитных учреждениях.

      Порядок открытия расчетного  счета.

      Для открытия расчетного счета  организация должна представить  в учреждение выбранного ею  банка следующие документы: