Учёт денежных операций в страховой компании

    С кредита счета 52-1 "Транзитные валютные счета" иностранная валюта списывается  в дебет счета 52-2 "Текущие валютные счета" и в ряде других случаев (при возвращении средств в  иностранной валюте той организации, от которой они поступили, при перечислении экспортной валютной выручки посредническими внешнеэкономическими организациями организациям, не являющимся резидентами Российской Федерации, за вычетом комиссионного вознаграждения, и др.).

    Субсчет 52-2 "Текущие валютные счета" открывается  организациями для учета средств, оставшихся в распоряжении организации после обязательной продажи экспортной выручки и совершения иных операций по счету в соответствии с валютным законодательством. По дебету счета 52-2 "Текущие валютные счета" отражаются суммы в иностранной валюте, перечисленные с кредита счета 52, субсчет 1 "Транзитные валютные счета", а также суммы, которые зачисляются сразу на текущий валютный счет, минуя транзитный счет. С кредита счета 52, субсчет 2 "Текущие валютные счета", валюта списывается в безналичном и наличном порядке.

    Снятие  наличной иностранной валюты со счета 52, субсчет 2 "Текущие валютные счета", разрешается на оплату расходов, связанных  с командированием работников организаций  в иностранные государства, а  также по специальному разрешению Банка России.

    Валютные  счета за рубежом открываются  организациям, получившим разрешение Центрального банка Российской Федерации  на открытие счетов в иностранных  банках.

    На  субсчете 52-3 "Валютные счета за рубежом" отражается движение средств в иностранной валюте на валютных счетах за рубежом.

    Д 52   К 50  Зачислены на валютный счет денежные средства, сданные из кассы организации. "Расходный кассовый ордер", Выписка банка по валютному расчетному счету.

    Д 52    К52    Зачислены на валютный счет денежные средства:

    - с других текущих валютных  счетов организации,

    - с транзитного валютного счета. 

    Д52 К55  Зачислены на валютный счет неиспользованные суммы по аккредитивам.

    Д52 К57 Зачислена приобретенная валюта на текущий валютный счет организации. Выписки банка по валютному и специальному счетам.

    Д52 К57 Зачислены на валютный счет переводы в пути в иностранной валюте. Выписки банка по валютному и специальному счетам

    Д52 К60 Возвращены излишне уплаченные поставщикам и подрядчикам валютные средства. Выписка банка по валютному расчетному счету.

    Д52 К62 Получены средства от покупателей и заказчиков в оплату проданной продукции (работ, услуг). Выписка банка по валютному расчетному счету.

    Д52 К62 Получены авансовые платежи от покупателей и заказчиков в счет предстоящей поставки продукции (работ, услуг). Выписка банка по валютному расчетному счету.

    Д52 К62 Оплачены проданные:- основные средства,- нематериальные активы,- материалы, - незавершенное строительство и оборудование. Выписка банка по валютному расчетному счету.

    Д52 К62 Оплачены проданные ценные бумаги и другие финансовые вложения. Выписка банка по валютному расчетному счету.

    Д52 К66,67 Получены краткосрочные, долгосрочные кредиты банков. Выписка банка по валютному расчетному счету.

    Д52 К75-1 Получены денежные средства в иностранной валюте в оплату акций организации или в качестве взноса в её уставный капитал. Выписка банка по валютному расчетному счету.

    Д52 К76-1 Получены денежные средства в иностранной валюте по расчетам за страхование. Выписка банка по валютному расчетному счету.

    Д52 К76-2 Получены денежные средства в иностранной валюте по расчетам по претензиям. Выписка банка по валютному расчетному счету.

    Д52 К76 Получены денежные средства от прочих дебиторов в погашение задолженности. Выписка банка по валютному расчетному счету.

    Д52 К91-1 Получена плата по договору аренды (если доходы аренды рассматриваются как прочие поступления). Выписка банка по валютному расчетному счету. 

    Д52 К91-1 Отражены положительные курсовые разницы по счетам организации в иностранной валюте. Выписка банка по валютному расчетному счету.

    Д52 К98-2 Отражены безвозмездно полученные денежные средства в иностранной валюте. Выписка банка по валютному расчетному счету.

    Д50 К52 Поступили денежные средства кассу организации с её валютного счета. Выписка банка по валютному расчетному счету.

    Д52 К52 Перечислены с валютного счета денежные средства на другие валютные счета организации. Выписка банка по валютному расчетному счету.

    Д55-1 К52 Перечислены денежные средства с валютного счета организации на аккредитив. Выписки банка по валютному и специальному счетам

    Д57 К52 Перечислены с текущего счета средства в иностранной валюте на покупку рублей Российской Федерации. Выписки банка по валютному и специальному счетам

    Д58 К52 Приобретены депозитные сертификаты в иностранной валюте. Выписка банка по валютному расчетному счету.

    Д58-2 К52 Приобретены государственные ценные бумаги, номинированные в иностранной валюте. Выписка банка по валютному расчетному счету.

    Д58 К52 Приобретены прочие финансовые вложения в иностранной валюте. Выписка банка по валютному расчетному счету.

    Д60 К52 Перечислена иностранная валюта в оплату поставленной продукции (работ, услуг) поставщикам и подрядчикам. Выписка банка по валютному расчетному счету.

    Д66 К52 Погашены:

    - краткосрочные кредиты банков,

    - краткосрочные займы. Выписка банка по валютному расчетному счету.

    Д67 К52 Погашены:

    - долгосрочные кредиты банков, проценты

    - долгосрочные займы. Выписка банка по валютному расчетному счету.

    Д71 К52 Выданы денежные средства в иностранной валюте под отчет. Выписка банка по валютному расчетному счету.

    Д75-2 К52 Перечислены доходы (дивиденды) в иностранной валюте участникам организации. Выписка банка по валютному расчетному счету.

    Д76-1 К52 Перечислены денежные средства по расчетам за страхование. Выписка банка по валютному расчетному счету.

    Д76-2 К52 Перечислены денежные средства по расчетам по претензиям. Выписка банка по валютному расчетному счету.

    Д76 К52 Перечислены денежные средства прочим дебиторам и кредиторам. Выписка банка по валютному расчетному счету.

    Д91-2 К52 Списаны средства за расчетно-кассовое обслуживание. Выписка банка по валютному расчетному счету.

    Согласно  рабочего плана счетов данный счёт не используется, поэтому отсутствуют соответствующие реквизиты учёта. По 52 счёту в 2009г. в Томском филиале ОАО «СОГАЗ» не было движения Главная книга (Приложение К). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    V. Учет операций по счету 57 «Переводы в пути»

    Некоторые организации не могут сдавать  денежную наличность в течение рабочего дня в обслуживающий их банк. В этом случае организации в соответствии с заключенными договорами вносят подготовленную денежную наличность в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений, как правило, через инкассаторов банка и отделения связи.

      В период с момента передачи  денежных средств инкассаторам  или непосредственно кредитным  учреждениям, сберегательным кассам  или почтовых отделениям сданные  денежные средства учитывают  на активном синтетическом счете  57 «переводы в пути». Основанием для принятия денежных средств на учет по счету 57 являются квитанции кредитной организации, сберегательной кассы или почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам или другие подобные документы.

      Движение денежных средств (переводов  в иностранной валюте) учитываются  на счету 57 обособленно.

      Суммы наличных денежных средств,  сданных кредитным организациям, сберегательным кассам или почтовым  отделениям, списывают в дебет  счета 57 с кредита счета 50 «касса».

      С кредита счета 57 денежные  средства списывают в дебет  счета 51 «расчетные счета» (согласно  выписке банка) или других счетов  в зависимости от их использования  (50,52,62,73). [18, стр. 363] 

    Таблица №6 Корреспонденции счетов по счёту 57 «Переводы в пути» в ТФ ОАО «СОГАЗ» за 2009 год, руб. 

 

     Исходя  из таблицы №6 «Корреспонденция счетов по счёту 57 «Переводы в пути», можно  сделать вывод, что в ТФ ОАО  «СОГАЗ» ведутся перечисления между  банками, а также возмещение денежных средств по операциям с использованием терминалов, находящихся в кассах отделений и филиалов.

    Работа  с терминалами облегчает страхователям  оплату по договорам страхования  и не требует обналичивания денежных средств 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    VI Отчёт о движении денежных средств.

    С 1896г. организации составляют отчет о движении денежных средств (ф.№4 годового отчета за 1899г.).

    Отчет состоит из четырех разделов.

    I. Остаток денежных средств на  начало года.

    II. Поступило денежных средств –  всего и в том числе по видам поступлений (выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг, от реализации основных средств и иного имущества, авансы, полученные от покупателей, бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование, полученные безвозмездно, кредиты и займы, дивиденды и проценты по финансовым вложениям, прочие поступления).

    III. Направленно денежных средств  – всего и в том числе  по направлениям расходов(на оплату  приобретенных товаров, работ,  услуг, на оплату труда, отчисления  на социальные нужды, выдачу подотчетных сумм, выдачу авансов, оплату делового участия в строительстве, оплату машин, оборудования и транспортных средств, финансовые вложения, выплату дивидендов и процентов, расчеты с бюджетом, оплату процентов по полученным кредитам и займам прочие выплаты и перечисления).

    IV. Остаток денежных средств на  конец отчетного периода.

    Сведения  о движении денежных средств представляются в валюте Российской Федерации –  рублях – по данным счетов 50 «касса», 51 «расчетные счета», 52 «валютные счета», 55 «специальные счета в банках». Движение денежных средств показывается по видам деятельности – текущей, инвестиционной, финансовой.

      Под текущей деятельностью понимается  деятельность организации по  производству продукции, торговле, общественному питанию и т.п. Инвестиционная деятельность связана с капитальными вложениями и долгосрочными финансовыми вложениями, а финансовая деятельность – с осуществлением краткосрочных финансовых вложений.