Учёт денежных операций в страховой компании

    - заявление на открытие счета  установленного образца;

    - нотариально заверенные копии  устава организации, учредительного  договора и регистрационного свидетельства;

    - справку налогового органа о  регистрации организации в качестве  налогоплательщика;

    - копии документов о регистрации  в качестве плательщиков в  Пенсионный фонд Российской Федерации  и Фонд обязательного медицинского  страхования;

    - карточку с образцами подписей  руководителя, зам. руководителя  и главного бухгалтера с оттиском  печати организации по установленной  форме, заверенную нотариально.

    В случаи отсутствия в организации должности главного бухгалтера на карточке ставиться только подпись руководителя организации. В государственных организациях подписи руководителя и главного бухгалтера могут заверять вместо нотариусов вышестоящие организации. Иностранным юридическим лицам (нерезидентам) рублевые счета могут быть открыты только по месту нахождения представительств и филиалов в порядке, установленном специальной Инструкцией о порядке открытия и ведения уполномоченными банками счетов не резидентов в валюте Российской Федерации. Утвержденной Центробанком РФ от 05.01.1898г. №14-П.

      При временном отсутствии печати  у созданной организации руководитель  банка разрешает в течение  срока, необходимого для изготовления  печати, представлять в банк документы  без оттиска печати.

      С расчетного счета банк оплачивает  обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета (денежных чеков, объявлений на взнос денег наличными, платежных требований) или с их согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков). Исключения составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по решению Государственного арбитража, суда или финансовых органов.

      В бесспорном порядке со счетов  организации списывают платежи,  не внесенные в срок в государственный  бюджет, внебюджетные фонды, фонды  социального назначения, за таможенные  процедуры, платежи по исполнительным и приравненным к ним документам.

      При недостаточности денежных  средств на счете списание  денежных средств со счета  в последовательности определенной Гражданским кодексом РФ (ст. 855):

    1) по исполнительным документам, предусматривающим  перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью, а также требований о взыскании элементов;

    2) по исполнительным документам, предусматривающим  перечисление или выдачу денежных  средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда лиц, работающие по трудовому договору, в том числе и по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору;

    3) по платежным документам, предусматривающим  платежи в бюджет;

    4) по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;

    5) по другим платежным документам  в порядке календарной очереди.

    Списание  средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производиться в порядке календарной  очереди поступлений документов. [18, стр. 360]

      Особый порядок расчетов по  расчетным и текущим счетам  установлен Указом Президента  Российской Федерации от 18.08.98г. №212 «О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей  и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения» для организаций-недоимщиков. Организации недоимщиками считаются организации, имеющие задолженности по платежам в бюджеты всех уровней и государственные внебюджетные фонды (Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и другие).

      Указанные организации обязаны  зарегистрировать в налоговом  органе, в котором они состоят  на учете, счет недоимщика. Он  выбирается организацией из числа  ужу имеющихся рублевых расчетных  или текущих счетов, в которых  в течение последнего месяца не было нарушений сроков исполнения платежных поручений организации-недоимщика по вине кредитной организации или РКЦ Банка России.

      Не позднее следующего рабочего  дня организация-недоимщик письменно  информирует всех своих дебиторов  и кредиторов о реквизитах счета недоимщика, на который необходимо зачислять средства.

      На счет недоимщика перечисляются  платежными поручениями остатки  средств, имеющихся на любых  других счетах организаций, кроме  счетов по учету средств бюджетов  всех уровней и счетов по  учету бюджетных средств внебюджетный организаций, за исключением средств, направляемых на оплату расчетных документов первой и второй групп очередности платежей, установленных ст.855 ГК РФ.

      При отсутствии или недостачи  средств на рублевых счетах  организация-недоимщик вправе конвертировать валютные средства в рубли в пределах сумм, необходимых для погашения недоимки, и зачислить их на зарегистрированный счет недоимщика.

      Организация-недоимщик может заключить  дополнительный договор банковского  счета с кредитными организациями, в которых открыты другие счета недоимщика, о ежедневном перечислении кредитной организации соответствующей суммы средств со счетов недоимщика на зарегистрированный счет недоимщика.

      Ежедневно или в другие сроки,  установленные по соглашению  с организацией, банк ей выдает выписки из его расчетного счета с приложением оправдательных документов. В выписке указывают начальный и конечный остатки на расчетном счете (Приложение Т). Бухгалтерия при этом проверяет правильность сумм, указанных в выписке, и при обнаружении ошибки немедленно извещает об этом банк. Спорные суммы могут быть опротестованы в течение 10 дней с момента получения выписки.

      Денежные средства предприятия,  хранящиеся на расчетных счетах, учитываются на активном синтетическом  счете 51 «Расчетные счета». В дебет этого счета записывают поступления денежных средств на расчетный счет, а в кредит – уменьшение денежных средств на расчетном счете. Основанием для записей по расчетному счету служат выписки банка с приложением к ним оправдательными документами.

      На счете 55 «Специальные счета  в банках» учитывают наличие  и движение денежных средств  в отечественной и зарубежной  валютах, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных  документов (кроме векселей), на текущих,  особых и специальных счетах, а также движение средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.

      К счету 55 могут быть открыты  субсчета:

    1. «Аккредитивы»;

    2. «Чековые книжки»;

    3. «Депозитные счета» и др.

    Порядок осуществления расчетов при аккредитивной форме расчетов регулируется Центральным банком РФ.

    Зачисление  денежных средств в аккредитивы  отражается по дебету счета 55, субсчет 2, и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других счетов.

    По  мере использования аккредитивов их списывают с кредита счета 55, субсчет 1, в дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или других подобных счетов.

    Неиспользованные  средства в аккредитивах возвращают в организацию на восстановление того счета, с которого они были ранее перечисленные, и списывают с кредита счета 55 в дебет счетов 51, 52, 66 или других счетов.

    Аналитический учет по субсчету 55-1 ведут по каждому  выставленному аккредитиву.

    На  субсчете 52-2 «Чековые книжки» учитывают движение средств, находящихся в чековых книжках. Порядок осуществления расчетов чеками регулируются банком.

    Выданные  чековые книжки отражают по дебету счета 55, субсчет 2, и кредиту счетов 51, 52, 66 и других подобных счетов. При  использовании чековых книжек соответствующие суммы списывают со счета 55 в дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» или других подобных счетов (согласно выпискам банка). Суммы по чекам выданным, но не оплаченным банком (не предъявленные к оплате), остаются на счете 55-2.

    Суммы оставшихся неиспользованных чеков  и возвращенных в банк списывают  с кредита счета 55, субсчет 2, в  дебет счетов 51, 52, 66 или других счетов.

    Аналитических учет по субсчету 55-2 ведут по каждой полученной чековой книжке.

    На  субсчете 55-3 «Депозитные счета» учитывают  движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.

    Перечисление  денежных средств во вклады отражают по дебету счета 55 и кредиту 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета». При  возвращении кредитной организацией сумм вкладов производят обратные бухгалтерские записи.

    Аналитический учет по субсчету 55-3 «Депозитные счета» ведут по каждому вкладу.

    На  отдельных субсчетах счета 55 учитывают  движение обособленно хранящихся в  банке средств целевого финансирования (поступлений): средств, поступивших на содержание специальных учреждений от родителей и других источников; средств на финансирование капитальных вложений (аккумулируемых и расходуемых организацией с отдельного счета); субсидии правительственных органов и т.д.

    Филиалы, представительства и иные структурные  единицы, входящие в состав организации  и выделенные на самостоятельных  баланс, которым открыты текущие  счета в местных учреждения банков для осуществление текущих расходов, отражают на отдельном субсчете к счету 55 движение указанных средств.

    Наличие и движение средств в иностранных  валютах учитывают на счете 55 обособленно.

    Аналитический учет по данному счету должен обеспечить получение данных о наличии и  движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках и т.п. на территории страны и за рубежом. [18, стр. 362] 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    IV. Учет операций по счету 52 «Валютные счета»

    Организации имеют право открывать валютные счета на территории Российской Федерации  в любом банке, уполномоченном Центральным банком на проведение операций с иностранными валютами. 

    Для обобщения информации о наличии  и движении средств в иностранной  валюте используют счет 52 "Валютные счета". По дебету этого счета  отражают поступление денежных средств  на валютные счета организации, а по кредиту - списание денежных средств с валютных счетов. Операции по валютным счетам отражаются на основании выписок банка и приложенных к ним денежно-расчетных документов. Суммы, ошибочно отнесенные в дебет или кредит валютных счетов и обнаруженные при проверке выписок банка, отражают на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 2 "Расчеты по претензиям".

    Аналитический учет по счету 52 ведут по каждому  счету, открытому в учреждениях  банка для хранения денежных средств в иностранных валютах.

    К счету 52 "Валютные счета" открывают  следующие субсчета:

    52-1 "Транзитные валютные счета";

    52-2 "Текущие валютные счета";

    52-3 "Валютные счета за рубежом".

    Субсчет 52-1 "Транзитные валютные счета" открывается  для зачисления в полном объеме поступлений в иностранной валюте, в том числе и не подлежащих обязательной продаже. Исключение составляют следующие поступления иностранной валюты, зачисляемые сразу в дебет счета 52-2 "Текущие валютные счета":

    1) перевод посреднической организацией после обязательной продажи ею части валютной выручки с отметкой в платежном поручении о произведенной продаже части валютной выручки;

    2) иностранная валюта, приобретенная  на внутреннем валютном рынке  за российские рубли и за  иностранную валюту другого вида.