Учёт денежных операций в страховой компании

    По  истечении установленных сроков оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий  кассир должен:

    А) В платежной (расчётно-платежной) ведомости напротив фамилии лиц, которым не произведены указанные выплаты, поставить штамп или сделать отметку от руки» Депонировано»;

    В) В конце платежной (расчётно-платежной) ведомости сделать надпись о  фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по платежной ведомости и скрепить надпись своей подписью.

    Г) Записать в кассовую книгу, фактически выплаченную сумму и поставить штамп «Расходный кассовый ордер №___».

    Депонированные  суммы сдаются в банк и на сданные суммы составляют общий расходный кассовый ордер.

    Приходные и расходные кассовые ордера до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.

    Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу, которая должна быть прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в ней должно быть пронумеровано и заверено подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия. В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги операций за день и выводит остаток денег на следующий день. Один лист книги отрывной, его сдают в конце дня с приходными и расходными документами в качестве отчёта по кассовым операциям под расписку в кассовой книге. Контроль за правильным ведением книги возлагается на главного бухгалтера организации. [18, стр. 345-346]

    Руководители  организации обязаны оборудовать  кассу и обеспечить сохранность  денег в помещении кассы, а  также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк.

    Помещение кассы должно быть изолировано, а  двери в кассу во время совершения операции - заперты с внутренней стороны. Ключи от металлических  шкафов и печати хранятся у кассиров, которым запрещается оставлять, передавать, делать не учтенные дубликаты. Хранение в кассе наличных денег и других ценностей , не принадлежащих данной организации, запрещается.

    В сроки, установленные руководителем организации, а также при смене кассиров производится внезапная ревизия денежных средств и других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяют с данными учёта по кассовой книге. Ревизию осуществляет комиссия, назначенная руководителем предприятия. При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывают их сумму и обстоятельства возникновения.

     На  оборотной стороне акта (ф. № инв. 15).материально ответственное лицо пишет объяснение о причинах излишков или недостач, установленных инвентаризацией, а руководитель предприятия - решение по результатам инвентаризации. Излишки денег, выявленные инвентаризацией, приходуют в кассу и зачисляют в доход организации. На счетах это отражается следующей записью:

Д-т 50 «Касса»

К-т 91 «Прочие  доходы и расходы»

    Недостача денег в кассе подлежит взысканию  с материально ответственного лица (кассира), что и отражается бухгалтерской записью:

Д-т 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

К-т 50 «Касса»

И одновременно:

Д-т 73 «Расчеты с  персоналом по прочим операциям»

К-т 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

     В случае, если во взыскании с виновных лиц отказано судом, или они не найдены, убытки списываются на финансовые результаты организации:

Д-т 91 «Прочие  доходы и расходы»

К-т 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

    Для учёта расчётов с населением организации  обязаны использовать контрольно-кассовые машины. Если организации в силу специфики своей деятельности или особенностей местонахождения не имеют возможности применять контрольно-кассовые машины, то в качестве документов строгой отчётности при расчетах с населением могут использоваться формы бланков документов, утверждённые Минфином России.

    Для учета наличия и движения денежных средств в кассе предприятия  используется активный счет 50 «Касса». Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе подразделения на начало месяца; оборот по дебету - суммы, поступившие наличными в кассу, а по кредиту - суммы, выданные наличными. Приходуются денежные средства приходным кассовым ордером, в котором указывается: наименование организации, номер ПКО, дата, корреспонденция счетов, сумма, от кого принята наличность, на каком основании, подписи кассира и главного бухгалтера. Выдаются денежные средства по расходному кассовому ордеру, основанием может служить: сдача наличных в банк, выдача под отчёт на определённые нужды (командировка, хоз.нужды и т.д.), выплаты по договорам страхования (убыток, расторжение договора и т.д.).

    К счету 50 «Касса» могут быть открыты  субсчета:

    50-1 «Касса организации»;

    50-2 «Операционная касса»;

    50-3 «Денежные документы» и др.

    На  субсчете 50-1 "Касса организации" учитываются денежные средства в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 "Касса" должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

    На  субсчете 50-2 "Операционная касса" учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п. Он открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости.

    На  субсчете 50-3 "Денежные документы" учитываются находящиеся в кассе  организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 "Касса" в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.

    Учёт  движения и выбытия денежных документов оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами, которые записываются в Книгу движения денежных документов, являющуюся регистром аналитического учёта. Аналитический учёт денежных документов ведут по их видам. Синтетический учёт денежных документов осуществляется в журнале-ордере №3. По окончании отчётного периода остатки по журналу ордеру сверяют с данными книги движения денежных документов [18, стр. 349].

    Согласно  Учётной политике ОАО «СОГАЗ» (Приложение А п.4 стр. 12) Общество осуществляет ведение регистров бухгалтерского учёта с применением компьютерной технологии обработки учётной информации  в специализированной компьютерной программе «1С: Предприятие» («1С:Предприятие 8.1» (конфигурация «1С: Управление страховой компанией»).

    Кассовые  операции осуществляются в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утверждённым решением Советов Директоров Центрального банка  Российской Федерации от 22 сентября 1893г. №40. (7)

    Расчёты наличными денежными средствами между юридическими лицами попускается в пределах лимитов, установленных Указанием Центрального Банка России от 20.06.2007г. №1843-У (100 тысяч рублей по одной хозяйственной сделке). (п. 14 , стр. 56 Учётной Политики ОАО «СОГАЗ»). Приложение А.

Кассовые  операции ведутся бухгалтером-кассиром Омского отделения, с которым подписан договор о полной материальной ответственности (Приложение Р).

    Согласно  рабочего плана  счетов (Приложение Д) в ОАО «СОГАЗ» к счёту 50 «Касса», открыты следующие субсчета:

    50.01-Касса  организации, осуществляется оприходование наличности самим Томским филиалом.

    50.02-Операционная  касса, субсчёт открыт для работы  отделений Томского филиала, в  том числе и Омского отделения.

    50.03-Денежные  документы. Учитывают денежные документы, находящиеся в кассе организации (почтовые и вексельные марки, марки государственной пошлины, оплаченные авиабилеты, оплаченные путевки в санатории и дома отдыха и др.). Денежные документы учитывают по номинальной стоимости.

    50.21-Касса  организации в валюте, учет операций организуется по видам валют.

    50.23-Денежные  документы (в валюте).

    Рассмотрим  схему движения по счёту 50 «Касса»

       «Схема №1 ведения записей при журнально-ордерной форме бухгалтерского учёта».

 
 

    Таблица №2 Корреспонденции счетов по счёту 50 «Касса» в ТФ ОАО «СОГАЗ» за 2009 год, руб.