Учетная политика огрнизации и оценка ее эффективности

Автор: Пользователь скрыл имя, 26 Декабря 2011 в 18:42, дипломная работа

Описание работы

Целью выпускной квалификационной работы является выработка учетной политики предприятия для целей бухгалтерского и налогового учёта.
В соответствии с поставленной целью можно сформулировать следующие задачи:
- рассмотреть процесс формирования учетной политики организации;
- определить организационно-технические и методические аспекты учетной политики;
- изучить общие сведения о предприятии;
- провести анализ и оценку основных экономических показателей деятельности предприятия;
- рассмотреть организацию бухгалтерского учёта на предприятии;
- проанализировать действующую учетную политику предприятия;
- выработать учётную политику для целей бухгалтерского учёта и налогового учёта и провести оценку эффективности выработанной учётной политики.

Работа содержит 1 файл

К диплому.docx

— 217.81 Кб (Скачать)

     В учетной политике могут отражаться дополнительные элементы. Они не являются обязательными и включаются в  учетную политику по усмотрению налогоплательщиков. В частности, речь идет о лимите выручки, который необходимо соблюдать для  применения права на освобождение по ст. 145 Кодекса.

     Статья 145 НК РФ позволяет не исчислять и  не уплачивать НДС налогоплательщикам, у которых за три предшествующих месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета  налога не превысила в совокупности 2 000 000 руб.

     Предлагаемый  вариант учётной политики ООО  «Центр водоподготовки» для целей  налогового учёта представлен ниже.   

     Учётная политика ООО «Центр водоподготовки»  для целей налогового учёта  

     1. Порядок ведения учета.

     1.1. Налоговый учет ведется главным  бухгалтером.

     1.2. Организация ведет учет с использованием  компьютерной техники

     2. Учетные документы и регистры

     2.1. Формы первичных учетных документов, регистров налогового учета ведутся  по установленной обновленной  программе 1С : предприятие 7.7 (бухгалтерия  предприятия).

     2.2. Все учетные документы хранятся  на предприятии в течение 5 лет.

     3. Методы учета доходов и расходов.

     В налоговом учете доходы и расходы  учитываются методом начисления.

     Классификация доходов.

     доходы  от реализации товаров и услуг,

     прочие  доходы.

     Классификация расходов.

     расходы, связанные с реализацией товаров, услуг и производством.

     прочие  расходы.

     Проценты  по кредитам и займам учитываются  в прочих расходах и в стоимость  товара не включаются по налоговому учету.

     4. Нормирование процентов по займам  и кредитам для целей налогообложения  прибыли осуществляется в пределах  ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,5 раза.

     5. По объектам основных средств  применяется линейный метод начисления  амортизации.

     6. В налоговом учете материально-производственные  запасы списываются по средней  себестоимости.

     7. Оплату за нерабочие праздничные  дни производить из расчета  8 часов за каждый день согласно  тарифной ставке по следующим  профессиям: механик, менеджер-консультант  по работе с клиентами и  относить на издержки обращения  с начислением страховых взносов.

     8. Сумму превышения между фактическим  среднемесячным заработком работника  за последние 12 месяцев для  оплаты временной нетрудоспособности  и максимальным размером пособия  оплачивать с включением этих  расходов в издержки обращения  с начислением страховых взносов.

     9. Расходы на доплаты с начислением  страховых взносов включаются  в состав прочих расходов и  признаются для целей налогообложения  в период осуществления в размере  фактических затрат.

     10. В расходы на оплату труда  включаются любые начисления  работникам в денежной и натуральной  формах, стимулирующие начисления  и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы  или условиями труда, премии  и единовременные поощрительные  начисления.

     11. Авансовые платежи по налогу  на прибыль. Ежемесячные авансовые  платежи рассчитываются исходы  их фактически полученной прибыли  за истекший месяц.

     12. По нематериальным активам применяется  линейный метод начисления амортизации.

     13. Расходы на капитальные вложения  включаются в состав расходов  отчетного (налогового) периода в  размере 10% первоначальной стоимости  основных средств, расходов на  достройку, дооборудование, реконструкцию,  модернизацию и техническое перевооружение  основных средств. По основным  средствам, относящимся к третьей  - седьмой амортизационным группам,  данные затраты учитываются в  расходах отчетного (налогового) периода в размере 30% первоначальной  стоимости, расходов на достройку  и т.д.

     14. Стоимость покупных товаров определяется  методом оценки по средней  стоимости.

     15. Резервы по сомнительным долгам, расходов на ремонт основных  средств, предстоящих расходов  на оплату отпусков, на выплату  ежегодного вознаграждения по итогам работы за год и ежегодных вознаграждений за выслугу лет не создаются.

     16.Ежемесячные  авансовые платежи по налогу  на прибыль рассчитываются исходя  из фактически полученной прибыли

     3.3 Оценка  эффективности выработанной  учётной политики

     Проведём  оценку эффективности выработанной бухгалтерской учетной политики для целей исчисления налога на имущество.  

     Произведем  расчет амортизации основных средств  ООО «Центр водоподготовки» наиболее подходящими для деятельности предприятии  разрешенными способами для выявления  наиболее подходящего. Методы расчета  представлены в таблице 3.1.  

Таблица 3.1 – Методы определения  годовой суммы  амортизационных  отчислений

Годовая сумма начисления амортизационные  отчислений определяется:
метод формула
Линейный А = ПС/Т

А - годовая сумма  амортизационных отчислений;

ПС - первоначальная стоимость объекта основных средств;

Т - срок полезного  использования объекта основных средств

Уменьшаемого  остатка А = ОС/Т

А - годовая сумма  амортизационных отчислении за текущий  год;

ОС - остаточная стоимость объекта основных средств  на начало текущего года

(первоначальная  стоимость минус сумма начисленных  амортизационных

отчислений);

T- срок полезного  использования объекта основных  средств

Сумма чисел лет срока полезного  использования

А- годовая сумма амортизационных отчислений за год m;

ПС - первоначальная стоимость объекта основных средств;

Т - срок полезного  использования объекта основных средств;

m - номер года  от начала срока использования  объекта основных средств; 

- сумма чисел  лет срока полезного использования  объекта основных средств

 

   

     Линейный  способ амортизации в бухгалтерском  учете состоит в том, что годовая  сумма амортизации определяется исходя из первоначальной стоимости  или текущей (восстановительной) стоимости (в случае проведения переоценки) объекта  основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного  использования этого объекта.

     ООО «Центр водоподготовки» приобретает  компьютер стоимостью 24 000 руб. со сроком полезного использования в течение 3 лет (вторая амортизационная группа). Годовая норма амортизационных  отчислений – 33,3 %. Годовая сумма  амортизационных отчислений составит:

     24 000 ∙ 33,3% / 100% = 8000 (руб.)

     При способе уменьшаемого остатка годовая  сумма начисления амортизационных  отчислений определяется исходя из остаточной стоимости объекта основных средств  на начало отчетного года и нормы  амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования  этого объекта и коэффициента ускорения, устанавливаемого в соответствии с законодательством Российской Федерации.

     ООО «Центр водоподготовки» приобретает  компьютер стоимостью 24 000 руб. со сроком полезного использования в течение 3 лет (вторая амортизационная группа). Допустим, что в учетной политике установлен коэффициент ускорения 2. Норма амортизации, исчисленная  исходя из срока полезного использования, составляет 33,3% (100% / 3 года), и увеличенная  на коэффициент 2, составит 66,6%.

     Начисленные суммы амортизации по годам составят:

     в 1-й год: 24 000 ∙ 66,6% = 15 998,4(руб.);

     во 2-й год: (24 000 - 15 998,4) ∙ 66,6% = 5334,3(руб.);

     в 3-й год: (8001,6 - 5334,3) ∙ 66,6% = 1776,5 (руб.);

     Таким образом, по истечении срока полезного  использования объекта при применении данного метода амортизации остается несписанный остаток в сумме 890,8 руб. Эту стоимость можно также  списать последовательно в будущих  периодах при условии дальнейшего  использования объекта основных средств. Применение данного метода позволит ООО «Центр водоподготовки»  в первые годы эксплуатации компьютера списывать на затраты большую  часть амортизационных отчислений, тем самым обеспечивая более  быструю окупаемость капитальных  вложений. Что касается несписанного остатка стоимости объекта, то это  объективно вполне оправданно: при  списании основного средства в результате окончания срока его использования  практически любой объект будет  иметь какую-либо минимальную стоимость, выражающуюся в стоимости остающихся запасных частей,  деталей и прочих составляющих, которые могут иметь вторичное применение.

     При способе списания стоимости по сумме  чисел лет срока полезного  использования годовая сумма  амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости  объекта основных средств и годового соотношения, где в числителе - число  лет, остающихся до конца срока службы объекта, а в знаменателе - сумма  чисел лет срока службы объекта.

     ООО «Центр водоподготовки» приобретает  компьютер стоимостью 24 000 руб. со сроком полезного использования в течение 3 лет (вторая амортизационная группа).  Сумма чисел лет срока службы составляет 6 лет (1+2 + 3).

     Начисленные суммы амортизации по годам составят:

     во 1-й год: 24 000 *  3 / 6 = 12000 (руб.);

     в 2-й год: 24 000 *2  / 6 = 8000 (руб.);

     в 3-й год: 24 000 * 1 / 6 = 4000 (руб.);

     Итого сумма амортизации - 24 000 руб.

     В соответствии со статьей 375 НК РФ при  определении налоговой базы налога на имущество, имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается  по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным  порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

     В случае если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации  не предусмотрено, стоимость указанных  объектов для целей налогообложения  определяется как разница между  их первоначальной стоимостью и величиной  износа, исчисляемой по установленным  нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета  в конце каждого налогового (отчетного) периода

налоговая ставка составляет 2,2 процента.

     Налог на имущество отражается в ООО  «Центр водоподготовки» в расходах по обычным видам деятельности и  соответственно влияет на величину себестоимости.

     Составим  сравнительную таблицу влияния  амортизационных отчислений на налог  на имущество ООО «Центр водоподготовки»  при условии использования трех методов амортизации основных средств для определения наиболее эффективного (таблица 3.2.)

 

Таблица 3.2 - Сравнительный анализ влияния амортизационных  отчислений ООО «Центр водоподготовки» на налог на имущество

Показатели 2008 г. 2009 г. 2010 г.
  Способы амортизации
  Линейный Уменьшаемого

остатка

Списание  стоимости по сумме чисел лет  срока полезного использования Линейный Уменьшаемого  остатка Списание  стоимости по сумме чисел лет  срока полезного использования Линейный Уменьшаемого  остатка Списание стоимости  по сумме чисел лет срока полезного  использования
Остаточная  стоимость основного средства на начало года(руб.). 24 000 24 000 24 000 16 000 8 001,6 12 000 8 000 2 667,3 4 000
Сумма годовой амортизации основного  средства 
(руб.).
8 000 15 998,4 12 000 8 000 5 334,3 8 000 8 000 1 776,5 4 000
Налог  на имущество 
(руб.).
440 352 396 264 117,36 176 88 39,13 44
                       

Информация о работе Учетная политика огрнизации и оценка ее эффективности