Учет труда и заработной платы на предприятии

технических учебных  заведений этими заведениями  или благотворительными

фондами, а также  суммы стипендий из Государственного фонда занятости лицам,

обучающимся по направлениям этого фонда;

- суммы, направленные  предприятием на подготовку и  повышение квалификации

кадров для производства, включая стоимость углубленной  подготовки студентов,

не предусмотренной  учебными программами  и осуществляемой на основе

специального договора (В это же время получение как  работниками данного

предприятия, так  и другими гражданами первоначального  среднего  специального

или  высшего  образования  не  относится  к профессиональному  обучению или

повышению квалификации. В случае перечисления предприятием средств за

обучение в соответствующее  учебное заведение на эту сумму  увеличивается

совокупный годовой  доход гражданина);

- суммы в инвалюте при направлении на работу за границу в пределах размеров,

установленных законодательством;

- суммы дивидендов  от предприятий в случае их  инвестирования внутри предприятия;

- суммы, уплаченные  работникам (или за них) в порядке  полной или частичной

компенсации стоимости  путевок дня них и их детей, оплаченных за счет средств

Фонда социального  страхования РФ, а также стоимость  амбулаторного или

стационарного медицинского обслуживания своих работников и  членов их семей;

- суммы стоимости  акций или паев, полученных при  приватизации;

- доходы, полученные  за счет льгот при приватизации  в пределах норм;

- стоимость сельскохозяйственной  продукции собственного производства,

реализованной в  счет натуральной выдачи в пределах пятидесятикратного

минимума заработной платы;

- суммы зарплаты  и других видов оплаты труда  иностранных физических лиц,

привлекаемых на период реализации целевых социально-экономических  программ,

осуществляемых за счет займов кредитов и безвозмездной  финансовой помощи,

предоставленных международными организациями, представительствами или

гражданами иностранных  государств.

Одной из особенностей действующих законодательных актов  по подоходному налогу

является то, что  оно не предусматривает абсолютного  льготирования по данному

налогу ни для каких категорий налогоплательщиков. Однако  доя некоторых

категорий  налогоплательщиков  предусмотрены дополнительные льготы.

В соответствии с  действующей инструкцией у всех физических лиц начисленный

совокупный доход  уменьшается на сумму дохода, не превышающего за каждый

месяц, в течение  которого получен доход, однократного установленного законом

размера минимальной  месячной оплаты труда.

Кроме того установлены  три вида льгот.

Максимальный размер льготы предусмотрен в сумме, равной размеру совокупного

дохода, облагаемого  по минимальной ставке. Так, в 1999 году размер льготы

составлял 20 000  рублей. Итак, если совокупный доход гражданина, имеющего

такую льготу, составил 19 800 руб. (по 1 650 руб. в месяц), то он не будет

выплачивать подоходный налог за этот год. Эта льгота установлена  для таких

категорий плательщиков, как лица, пострадавшие от последствий  чернобыльской

катастрофы, аварии 1957 года из ПО "Маяк" и сброса радиоактивных  отходов в

реку Теча, а также для лиц, принимавших непосредственное участие в испытаниях

ядерного оружия и боевых радиоактивных веществ.

Следующий вид льгот  предусматривает, что совокупный годовой  доход

дополнительно уменьшается  на суммы, не превышающие за каждый полный месяц, в

течение которого он получен, пятикратного размера минимальной зарплаты.

(417руб. 45коп.)  Эта  льгота предусмотрена для таких  категорий плательщиков,

как участники гражданской  и Великой Отечественной войны, лица из числа

государственных служащих, ставших инвалидами вследствие повреждения  здоровья,

полученного ими при исполнении служебных обязанностей, и подучивших в.

установленном порядке единовременное пособие от государства, инвалидов

вследствие аварий на атомных объектах, испытаний, учений и других работ,

связанных с ядерными установками, инвалидов с детства, а также инвалидов 1 и

II групп, работников  лечебных учреждений, получивших  сверхнормативные дозы

облучения при оказании медицинской помощи пострадавшим в  результате

чернобыльской катастрофы и некоторые другие категории  плательщиков.

И, наконец, третий вид  льгот предусматривает, что совокупный годовой доход

уменьшается на сумму  дохода, не превышающего за каждый полный месяц, в

течение которого получен доход, трехкратного размера минимальной заработной

платы. Эта льгота предусмотрена для таких категорий  плательщиков, как

родители и супруги  военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии или

увечья, полученных при защите СССР, РФ или при исполнении иных обязанностей

военной службы, либо вследствие заболевания, связанного с  пребыванием на

фронте, а также  родители и супруги государственных  служащих, погибших при

исполнении служебных  обязанностей, граждане, выполнявшие  интернациональный

долг в Афганистане  или других странах, в которых  велись боевые действия, один

из родителей (опекун, попечитель, супруг), на содержание которого находится

совместно с ним  проживающий и требующий постоянного  ухода инвалид с детства

или инвалид 1 группы, а также инвалиды III группы, имеющие  престарелых

родителей (то есть пенсионного  возраста) или несовершеннолетних детей.

При наличии у  физического лица права на уменьшение налогооблагаемого

дохода по нескольким основаниям, применяется один более  льготный размер

налогооблагаемого дохода.

Кроме перечисленных  выше льгот совокупный доход физических лиц дополнительно

уменьшается на:

- суммы, перечисленные  по заявлениям на благотворительные  цели;

- суммы, удержанные  в Пенсионный фонд РФ;

- суммы, направленные  на новое строительство или  приобретение жилого дома,

квартиры, дачи или  садового домика на территории РФ, включая  суммы,

направленные на погашение кредиток и процентов по ним, полученным физическими

лицами в байках или иных Кредитных учреждениях  на эти цели. Льгота

предоставляется в  пределах пяти тысячекратного размера  установленного

минимума заработной платы за каждый год в течение  трех лет;

- суммы расходов  на содержание детей и иждивенцев  в пределах установленного

минимума зарплаты за каждый полный месяц, в котором получен доход: на каждого

ребенка в возрасте до 18 лет, на студентов и учащихся дневной формы обучения

до 24 лет, а также  на каждого другого иждивенца, не имеющего самостоятельного

дохода, независимо от того проживает или нет иждивенец  с лицом, его

содержащим;

- суммы, передаваемые  в качестве добровольных пожертвований  в избирательные

фонды в пределах десятикратного минимума при выборах  в органы власти

субъектов РФ или  пятикратного минимума при выборах, в органы местного

самоуправления

Следует отметить, что  право на льготу, связанную с содержанием  детей,

предоставляется обоим  родителям.

Ставка подоходного  налога зависит от размера налогооблагаемого  дохода. Сумма

подоходного налога исчисляется в целых рублях.

Налог исчисляют  и удерживают работники бухгалтерии  предприятия по истечении

каждого месяца с  суммы налогооблагаемого совокупного  дохода физического лица

с начала года, с зачетом  удержанной за тот же период суммы  налога.

Окончательный перерасчет подоходного налога по каждому физическому  лицу

производится по окончании года исходя из совокупного  годового дохода за

вычетом из него всех сумм, подлежащих исключению.

Подоходный налог  должен также удерживаться бухгалтерией у источника выплат в

случаях, когда физическим лицам производятся выплаты по любым договорам,

заключенным между  ними и предприятиями. К таким  договорам относятся,

например, договоры аренды их имущества.

В соответствии с  Инструкцией ГНИ № 35 сумма подоходного  налога, исчисленная

за отчетный месяц, должна быть перечислена в доход  бюджета не позднее дня

получения в банке  наличных денежных средств на выплату  заработной платы или

для перечисления со счетов в банке причитающихся  работникам сумм по их

поручениям.

Если заработная плата выдается из выручки, из сумм, взятых из банка на другие

цели, или натурой, то сумма причитающегося в бюджет подоходного налога должна

быть перечислена не позднее дня, следующего за днем выплаты или натуральной

выдачи. В случае, если налог не перечислен в установленные сроки, даже из-за

отсутствия средств  дня выплаты зарплаты, органы налоговой  инспекции начисляют

пеню в размере 0,5% за день   просрочки и штраф  от суммы не перечисленного

налога. Исключение составляют лишь бюджетные организации, которым

предоставляется отсрочка уплаты налога до поступления средств  на их счета.

Бухгалтерия предприятия  обязана ежеквартально предоставлять  в органы

налоговой инспекции  по месту нахождения предприятия  отчетную форму по

начислению подоходного  налога.

Отчет подписывается  руководителем предприятия и  главным бухгалтером и

скрепляется печатью  предприятия. Срок представления отчета        за I

квартал, полугодие, 9 месяцев - не позднее 1-го числа второго  месяца

следующего за  отчетным кварталом, а за год –  не позднее 1 апреля следующего

года. Составляете  отчет нарастающим итогом. Источниками  для его составления

служат данные налоговых  карточек.

Бухгалтерия предприятия  также обязана при увольнении работника в течение года

выдать ему на руки, а также ежеквартально в  согласованный с налоговой

инспекцией срок передать в органы налоговой инспекции  на всех совместителей,

работающих по договорам  подряда, временно работающих, лиц,  а также на

основного работника  до 1 марта справку о доходах.

Справка подписывается  главным бухгалтером.

Отчисления в Пенсионный фонд производятся в размере 1% из всех начисленных

работникам сумм, на которые производятся начисления в фонды социальной

зашиты.

Для учета сумм удержаний  налогов с граждан в пользу государственного бюджета

применяется счет 68 «Расчеты с бюджетом». Этот счет –  пассивный. Сальдо счета