Учет расчетов с покупателями и заказчиками в ООО «Енисей»

Автор: Пользователь скрыл имя, 27 Марта 2011 в 15:36, дипломная работа

Описание работы

Целью выпускной квалификационной работы является всестороннее исследование операций учета, выпуска и оприходования готовой продукции, ее отгрузки и реализации покупателям, а также методики отражения в учете этих операций на примере Общества с Ограниченной Ответственностью «Енисей».

Объектом исследования является Общество с Ограниченной Ответственностью «Енисей» (ООО «Енисей»). Основным видом деятельности ООО «Енисей» является производство облицовочной плитки и блоков из белокаменных пород, необходимые для реставрационных работ и строительства.

Содержание

Введение 4
Глава 1. Готовая продукция и задачи её учета 7
1.1. Задачи учета готовой продукции, классификация и номенклатура 7
1.2. Порядок оценки готовой продукции 10
1.3. Документальное оформление движения готовой продукции 14
Глава 2. Учет готовой продукции в ООО «Енисей» 18
2.1. Учет готовой продукции в бухгалтерии 18
2.2. Учет готовой продукции на складах, инвентаризация 25
2.3. Автоматизация учета готовой продукции в бухгалтерии 34
Глава 3. Учет расчетов с покупателями и заказчиками в ООО «Енисей» 39
3.1. Формы расчетов с покупателями и заказчиками 39
3.2. Порядок синтетического и аналитического учета расчетов с покупателями и заказчиками 47
3.3. Учет расчетов по претензиям 51
Заключение 60
Список использованной литературы 63

Работа содержит 1 файл

Диплом Учет готовой продукции.doc

— 325.50 Кб (Скачать)

       Если  по полученному векселю, обеспечивающему  задолженность покупателя (заказчика), предусмотрен процент, то по мере погашения этой задолженности делается запись по дебету счета 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета» и кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (на сумму погашения задолженности) и 91 «Прочие доходы и расходы» (на величину процента).

       Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а при расчетах плановыми платежами - по каждому покупателю и заказчику. При этом, построение аналитического учета, должно обеспечивать возможность получения необходимых данных по: покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; покупателям и заказчикам по не оплаченным в срок расчетным документам; авансам полученным; векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил; векселям, дисконтированным (учтенным) в банках; векселям, по которым денежные средства не поступили в срок.

       Как только этот счет дебетуется, то есть собственность  на отгруженные товары переходит к покупателю, так сразу же у предприятия возникает дебиторская задолженность и именно поэтому счет корреспондирует со счетами 90.1 «Выручка» и/или 91.1 «Прочие доходы». По сложившимся обычаям покупатель мог внести деньги вперед, т.е. могло иметь место или получение аванса или зачисление предоплаты. В этом случае по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» возникает кредиторская задолженность.

       Прежде  всего, счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» нужен для отражения  задолженности покупателей за реализованные ценности (работы, услуги).

       Основной  вариант предполагает сразу же после  отгрузки ценностей или оказания услуг составление следующей записи:

       Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

       Кредит  счета 90.1 «Выручка»

       Рассмотрим отражение операций в бухгалтерском учете организации:

       ООО «Енисей» приняла к оплате 07.12.2006 счет от ОАО «РЖД» за услуги по транспортировке партии готовой продукции в адрес ООО ТД «Орбита» (г. Москва) в сумме 23600 руб., в том числе НДС - 3600 руб. (оплата за доставку груза от ст. Ковров до ст. Москва - Сортировочная). В этот же день (07.12.2006) ООО «Енисей» выставила счет за партию отгруженной в адрес ООО ТД «Орбита» продукции (плитка облицовочная) на сумму 590000 руб., в том числе НДС 18% - 90000 руб. Фактическая производственная себестоимость отгруженной партии - 400000 руб. Расходы по доставке груза до ст. «Москва-Сортировочная» и его погрузке в вагоны составили 7200 руб.

       08.12.2006 ООО «Енисей» оплатила счет за оказанные транспортные услуги железной дороге в сумме 23600 руб. На следующий день (09.12.2006) она выставило в адрес ООО ТД «Орбита» счет по компенсации ранее оплаченных транспортных услуг в сумме 23600 руб. с приложением к нему соответствующих документов (в том числе копии счета-фактуры ОАО «РЖД», копии платежного поручения ООО «Енисей» об оплате транспортных услуг «РЖД»).

       16.12.2006 на расчетный счет ООО «Енисей» поступили платежи от ООО ТД «Орбита» за поставленную в его адрес продукцию (плитку облицовочную) на сумму 590000 руб. и за транспортные услуги - 23600 руб.

       В соответствии с договором поставки стороны применяют при расчетах цену «франко-вагон станция отправления». Были сделаны следующие бухгалтерские  записи:

       Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

    Кредит  счета 90.1«Выручка» - 590000 - сформирована задолженность ООО ТД «Орбита»  за поставленную продукцию, в том числе НДС –90000 руб. (07.12.2006).

       Дебет счета 90.2 «Продажи»

    Кредит  счета 43 «Готовая продукция» - 400000 руб. - списывается фактическая себестоимость готовой    продукции (07.12.2006). 

       Дебет счета 90.2 «Продажи»

    Кредит  счета 44 «Расходы на продажу - 7200 - списываются расходы на  продажу, принимаемые согласно договору на себя поставщиком. 

    Дебет счета 90 «Продажи», субсчет 3 «Налог на добавленную стоимость»

    Кредит 68.2 «НДС» - 53636 руб. - Начислен НДС за отгруженную продукцию (в соответствии со счетом-фактурой)   (07.12.2006)

       Дебет счета 90 «Продажи», субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж»

    Кредит  счета 99 «Прибыли и убытки» - 129164 - исчислен финансовый результат по отгруженной партии продукции.

    Дебет счета 76.5 расчеты с ОАО «РЖД»

    Кредит  счета 51 «Расчетный счет» - 23600 руб. - Оплачены услуги ОАО «РЖД»  согласно счету-фактуре, в том числе НДС - 3600 руб.   (08.12.2006).

    Дебет счета 62.1 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

    Кредит  счета 76.5 расчеты с ОАО «РЖД» - 23600 руб. - отнесена стоимость  оплаченных услуг «РЖД» в задолженность  за ООО ТД «Орбита» (09.12.2006).

       Рассмотрим  следующую ситуацию. ООО «Енисей» отгрузила покупателю ООО «Софит»  продукцию на сумму 88000 руб. (в том числе НДС 18% - 13424 руб.). Себестоимость отгруженной продукции - 62000 руб. Согласно условиям договора право собственности на отгруженную продукцию переходит к покупателю после ее оплаты.

       Составим  бухгалтерские проводки:

       Дебет счета 45 «Товары отгруженные»

    Кредит  счета 43 «Готовая продукция» - на сумму себестоимости отгруженной продукции - 62000руб.;

    Дебет счета 51 «Расчетные счета»

    Кредит  счета 62.1 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - на сумму денежных средств, поступивших от покупателя в оплату продукции, - 88000 руб.;

    Дебет счета 62.1 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

    Кредит  счета 90 «Продажи», субсчет 1 «Выручка» - на сумму договорной стоимости отгруженной продукции - 88000 руб.;

    Дебет счета 90 «Продажи», субсчет 3 «Налог на добавленную стоимость» Кредит счета 68.2 «Расчеты по налогам и сборам» - на сумму НДС – 13424 руб.;

    Дебет счета 90 «Продажи», субсчет 2 «Себестоимость продаж»

    Кредит счета 45 «Товары отгруженные» - на сумму себестоимости отгруженной продукции - 62000 руб.;

    Дебет счета 90 «Продажи», субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж» Кредит 99 «Прибыли и убытки» - на сумму прибыли от продажи продукции - 12576 руб.(88000 руб. – 13424 руб. - 62000 руб.).

       При автоматизации учета на основании  выписок банка составляются машинограммы синтетического и аналитического учета по счету, применяемому для учета расчетов с покупателями и заказчиками. Эти машинограммы служат основанием для разработки оборотных ведомостей по счету, по итоговым данным, на основании которых делаются записи в Главную книгу.

       3.3. Учет расчетов  по претензиям

 

       Поступление материальных ценностей от поставщиков, выполнение работ и услуг подрядчиками производится на основании заключённых  между заказчиками (покупателями) и  подрядчиками (поставщиками) хозяйственных договоров. В договорах оговариваются: виды поставляемых материальных ценностей, выполняемых работ и услуг, коммерческие условия поставки, количественные и стоимостные показатели материальных ценностей или услуг, порядок расчётов (условия платежей). Порядок расчётов по внутри российским поставкам на территории России между покупателями и поставщиками определяется в соответствие с Положением о безналичных расчётах в РФ, а по экспортно-экспортным поставкам – в соответствие с правилами международных расчётов.

       Четкое  исполнение предприятием своих обязательств по заключенным договорам, имеет  большое значение, прежде всего, для  самого предприятия, т.к. повышает его  авторитет и заслуживает доверие  клиента, содействует его устойчивой работе в условиях рынка, позволяет своевременно выполнить обязательства перед бюджетом по налоговым платежам.

       Для учета различных расчетных отношений  с другими предприятиями, организациями, отдельными лицами в ООО «Енисей» также используют активно-пассивный счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». В частности, субсчет 76.2 «Расчеты по претензиям».

       На  субсчете 76.2 «Расчеты по претензиям» отражают расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам.

       Взаимные  претензии возникают в основном из-за несоблюдения условий договоров и обязательств по расчетам.

       Если  по итогам сверки расчетов у организации  будут выявлены суммы дебиторской  задолженности организации, а контрагент откажется от их возмещения, организация вправе обратиться с иском в судебные органы. До представления иска спор может быть разрешен путем оформления и направления претензии.[31, с. 26].

       Порядок организации и ведения претензионной работы, а также предъявления штрафных санкций по выявленным по итогам сверки расчетов суммам расхождений определяется отдельными кодексами и федеральными законами.

       Обязательность  предъявления претензии, согласно ст. 797 ГК РФ, установлена для исков по перевозкам грузов. Только в случае полного или частичного отказа перевозчика удовлетворить претензию либо неполучения от перевозчика ответа в 30-дневный срок организация вправе предъявить иск к перевозчику. При этом также следует учитывать, что срок исковой давности по требованиям, вытекающим из перевозки груза, установлен как 1 год с момента, определяемого в соответствии с транспортными уставами и кодексами. Порядок предъявления претензии в настоящее время определяется вышеперечисленными кодексами, уставами, федеральными законами.

       Претензия предъявляется в письменной форме  и подписывается руководителем  или заместителем руководителя организации.

       В ней указываются: требования заявителя; сумма претензии и обоснованный ее расчет, если претензия подлежит денежной оценке; обстоятельства, на которых основываются требования, и доказательства, подтверждающие их, со ссылкой на соответствующее законодательство; перечень прилагаемых к претензии документов и других доказательств; иные сведения, необходимые для урегулирования спора.

       Претензию рекомендуется отправлять заказным или ценным письмом, по телеграфу, телетайпу, а также с использованием иных средств связи, обеспечивающих фиксирование ее отправления, либо вручать под  расписку.

       К претензии прилагаются подлинные  документы, подтверждающие предъявленные заявителем требования, или заверенные копии либо выписки из них, если эти документы отсутствуют у другой стороны.

       Несмотря  на тот факт, что обязательность рассмотрения претензии на законодательном  уровне для всех остальных исков не установлена, факт отказа должника от удовлетворения претензии может оказать помощь в ходе судебного рассмотрения иска.

       Такая схема реализации взаимных претензий (требований) основывается, прежде всего, на закрепленных в договорах условиях о досудебном (претензионном) порядке урегулирования споров и бесспорном взыскании кредитором признанной суммы. О праве кредитора списать в бесспорном порядке соответствующую сумму должник может также сообщить и в письме о признании претензии.

       При полном или частичном удовлетворении претензий в ответе указывают признанную сумму, номер и дату платежного поручения на перечисление признанной суммы или иной способ удовлетворения претензий.

       При полном или частичном отказе об удовлетворении претензии в ответе приводят мотивы отказа со ссылкой на соответствующие доказательства, перечень прилагаемых к ответу доказательств, а также перечень возвращаемых документов заявителя. Ответ на претензию отправляют факсом, по телеграфу и т.п. или вручают под расписку.

       При полном или частичном отказе в  удовлетворении претензии или неполучении в срок ответа на претензию заявитель вправе предъявить иск в арбитражный суд [32, с. 22].

       В претензионном порядке можно  урегулировать требование о признании договора недействительным, о его изменении или расторжении. Ответ должен быть дан в 10-дневный срок со дня получения требования, если иные сроки не установлены действующим законодательством

       В ООО «Енисей» в дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям» списывают причиненный организации ущерб по вине поставщиков материальных ресурсов, подрядчиков, учреждений банков и других организаций с кредита следующих счетов:

Информация о работе Учет расчетов с покупателями и заказчиками в ООО «Енисей»