Учет расчетов с персоналом по оплате труда

     26% - 7800 – Пенсионный фонд

     3,1% - 630 – ФФОМС

     2% - 900 – ТФОМС

     2,9% - 870 – ФСС

     Итого сумма всех страховых взносов (без  учета НДФЛ) составит 10200 рублей.

     С 2011 года произошло очень серьезное  увеличение налоговой нагрузки на организации и предпринимателей, применяющие УСН и ЕНВД, т.к. в 2010 году эта нагрузка составляла только 14%.

     С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица (по трудовым или гражданско-правовым договорам (подряда, услуг)), превышающих 415 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются. Таким образом, в 2011 году максимальная налоговая нагрузка по каждому сотруднику в ООО НПП «Пульс» составит 141 100 рублей (415 000 * 34%), для организаций применяющих пониженные тарифы страховых взносов: 83 830 рублей (415 000 * 20,2 %).

     До 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом надо представить  отчет по форме 4-ФСС в территориальный  орган Фонда социального страхования.

     Помимо  этого до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом надо представить отчеты в территориальный орган ПФР расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фонды обязательного медицинского страхования (РСВ-1).

     В 2010 году плательщики страховых взносов, у которых среднесписочная численность  физических лиц, в пользу которых  производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный период превышает 100 человек, представляют расчеты по страховым пенсионным взносам по установленным форматам в электронной форме с электронной цифровой подписью.

     С 2011 года барьер для сдачи электронной  отчетности снижен до 50 человек.

     В 2010 году отчетность по персонифицированному учету сдается два раза в год. В соответствии со статьей 37 п.12 федерального закона 213-ФЗ в 2010 году отчетными периодами признаются полугодие и календарный год. Отчет по персоницированному учету надо будет предоставить соответственно до 1 августа 2010 и до 1 первого февраля 2011.

     С 1 января 2011 года отчетными периодами  признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев и календарный  год.

Таблица 1

Расчет  стоимости страхового года в 2011 году 

 
 

     Для наглядности рассчитаем стоимость страхового года для уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации в 2011 году:

     4330 руб.* x 26% х 12 = 13 509,6 руб. 

     С 1 июня 2011 г. МРОТ составляет 4611 руб. Ранее этот показатель был равен 4330 руб. в месяц. Таким образом, минимальный размер оплаты труда увеличен на 281 руб.

     Ставки  страховых взносов для разных категорий налогоплательщиков применяемых  в 2011 году приведены в таблице 2:  

     Таблица 2

     Сумма налога исчисляется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого фонда и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.

     Сумма налога, зачисляемая в составе социального налога в Фонд социального страхования Российской Федерации, подлежит уменьшению налогоплательщиками на произведенные ими самостоятельно расходы на цели государственного социального страхования, предусмотренные законодательством Российской Федерации.

     Налоговая декларация, карточка налогового учета  налога на доходы физических лиц, индивидуальная карточка учета страховых взносов  ООО НПП «Пульс» представлены в приложениях 15-17.

     В сроки, установленные для уплаты налога, налогоплательщики обязаны представить в Фонд социального страхования Российской Федерации сведения о суммах:

     1) начисленного налога в Фонд  социального страхования Российской Федерации;

     2) использованных на выплату пособий  по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет, при рождении ребенка, на возмещение стоимости гарантированного перечня услуг и социального пособия на погребение, на другие виды пособий по государственному социальному страхованию;

     3) направленных ими на санаторно-курортное обслуживание работников и их детей

     4) расходов, подлежащих зачету;

     5) уплачиваемых в Фонд социального  страхования Российской Федерации.

     Для учета расчетов по взносам на социальное страхование, в Пенсионный фонд и на медицинское страхование используется пассивный счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», который имеет следующие субсчета:

     - 1 «Расчеты по социальному страхованию»;

     - 2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»;

     - 3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».

     Начисленные суммы в Фонд социального страхования, Пенсионный фонд, в фонды обязательного  медицинского страхования относят  в дебет тех счетов, на которые отнесена начисленная оплата труда, и в кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». При этом составляют следующую бухгалтерскую запись:

     Дебет счета 20 «Основное производство»  Дебет других счетов производственных затрат (23, 25, 26 и др.) Кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и  обеспечению», субсчета 1,2, 3.

     Часть сумм, начисленных в Фонд социального  страхования. Пенсионный фонд используется организацией для выплаты работникам соответствующих пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, пособий на детей и др.

     Начисление  работникам организации указанных пособий оформляют следующей бухгалтерской записью

     - Дебет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», субсчета 1 и 2

     - Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

     Остальную часть сумм отчислений по социальному страхованию перечисляют в Фонд социального страхования, отчислений в Пенсионный фонд - в указанный Фонд, а отчисления в фонды медицинского страхования - в соответствующие фонды. Перечисление оформляют следующей бухгалтерской записью:

     Дебет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», субсчета 1,2, 3 Кредит счета 51 «Расчетные счета»

     Следует отметить, что отчисления на социальное страхование, пенсионное обеспечение  и обязательное медицинское страхование  производят от сумм оплаты труда не только работников, занятых производством продукции (работ, услуг), но и работников непроизводственной сферы (жилищно-коммунального хозяйства, детских дошкольных учреждений, объектов культурно-просветительной работы и др.).

     Начисленную оплату труда работников непроизводственной сферы и указанные отчисления на нее относят на счета целевых источников, предусмотренных сметами на содержание соответствующих объектов.

     Обычно  начисленную оплату труда и отчисления на социальные нужды отражают по дебету счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» (с кредита счетов 70, 69). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

7. Совершенствование  бухгалтерского учета  расчетов с персоналом  по оплате труда 
 

     Вопросы учета труда и заработной платы волнуют все без исключения предприятия. Из всех участков бухгалтерской работы учет труда и расчеты по его оплате являются самыми трудоемкими. Это связано с разнообразием применяемых на предприятиях форм и систем оплаты труда, множеством применяемых форм первичных документов, спецификой методики некоторых расчетов, сжатым сроком выдачи заработной платы, недостаточностью средств механизации обработки этой информации.

     Для осуществления контроля за использованием рабочего времени, внедрением прогрессивных  методов труда, соблюдением соотношения  между ростом производительности труда и оплаты труда, за уровнем соответствующих затрат в ООО НПП «Пульс» необходимо:

     - создавать экономически обоснованную и достоверную информацию о труде и его оплате;

     - производить точную и своевременную оплату труда работников организаций;

     - следить за законностью операций, связанных с начислением и выплатой прилагающегося заработка;

     - следить за устранением непроизводительных выплат, скрытых и явных потерь рабочего времени;

     - следить за эффективностью применяемых форм организации и стимулирования труда.

     Применяемая в настоящее время новая система  тарификации и оплаты труда работающих ненамного упростила методику расчетов по заработной плате. В ООО НПП  «Пульс» еще широко применяется ручной вариант расчетов по труду. Этот участок следовало бы совершенствовать в следующем направлении: полностью механизировать табельный учет рабочего времени с выходом данной информации на отчетность по труду.

     Коренным  образом упростить систему тарифной оплаты труда, приняв за основу систему окладов как гарантированную оплату с учетом профессии работающего, его квалификации, стажа работы, дисциплины, вклада каждого в конечные результаты коллектива.

     При этом значительно расширить систему  премирования и доплат за качество работы, повышение квалификации, срочность и аккордность, совмещение профессий и расширение зон обслуживания, дисциплину и добросовестность. Материальное поощрение полностью увязать с конечными результатами работы конкретного коллектива. Систему поощрения разработать по принципу бальной системы, т.е. КТУ.

     В связи с этим заработок работников в ООО НПП «Пульс» должен быть поставлен в прямую зависимость от конечных результатов работы предприятия. Им следует назначить не постоянные, а плавающие оклады, размер которых зависит от фактического выполнения плана по реализации.

     Одним из путей совершенствования учета  труда и заработной платы в ООО НПП «Пульс» является применение персональных компьютеров - АРМ бухгалтера. При этой системе можно решать практически все задачи по этому объекту - кадровую, расчетную, отчетную.