Учет расчетов с персоналом по оплате труда

     Работник, виновный в причинении ущерба работодателю, может добровольно возместить его  полностью или частично. По соглашению сторон трудового договора допускается  возмещение ущерба с рассрочкой платежа. В этом случае работник представляет работодателю письменное обязательство о возмещении ущерба с указанием конкретных сроков платежей.

     Удержание из начисленной заработной платы НДФЛ в ООО НПП «Пульс» оформляется следующей бухгалтерской проводкой:

     Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», соответствующий счет аналитического учета;

     Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам», соответствующий счет аналитического учета

     Начисление  сумм, взыскиваемых в счет погашения  ущерба, причиненного работником организации:

     Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», соответствующий счет аналитического учета

     Кт 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», соответствующий счет аналитического учета 

     Отметим, что методика и техника бухгалтерского учета признанных обязательств по оплате труда и прочих расчетов с работниками организации, применяемые бухгалтером в Обществе, в целом, соответствуют требованиям документов системы нормативного регулирования бухгалтерского учета в РФ. Вместе с тем, рекомендуем главному бухгалтеру Общества:

     - сформировать внутрифирменный стандарт  «Учет трудовых затрат и обязательств  по оплате труда в Обществе»  на основе раскрытой нами выше  информации;

     - организовать внутренний аудит  учетной информации о трудовых  затратах и обязательствах по оплате труда Общества в бухгалтерском учете и раскрытии соответствующей информации в бухгалтерской отчетности. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

5. Синтетический и  аналитический учет  расчетов с персоналом  по оплате труда 
 

      Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда по всем видам заработной платы, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам, а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам в ООО НПП «Пульс» осуществляется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Анализ счета 70 и оборотно-сальдовая ведомость по счету 70  представлен в приложении 13,14.

      Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - пассивный. По кредиту счета отражают начисления по оплате труда, пособий за счет отчислений на государственное социальное страхование, пенсий и других аналогичных сумм, а также доходов от участия в организации, а по дебету - удержания из начисленной суммы оплаты труда и доходов, выдачу причитающихся сумм работникам и не выплаченные в срок суммы оплаты труда и доходов. Сальдо этого счета, как правило, кредитовое и показывает задолженность организации перед рабочими и служащими по заработной плате и другим указанным платежам.

      Начисление  оплаты труда по операциям, связанным  с заготовлением и приобретением производственных запасов, оборудования к установке и осуществлением капитальных вложений, в ООО НПП «Пульс» отражают по дебету счетов 07 «Оборудование к установке», 08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы» и кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

      Пособия по временной нетрудоспособности и  другие выплаты за счет средств органов социального страхования в ООО НПП «Пульс» отражают по дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

      Пособия по временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы, выплачиваемые за первые два дня временной нетрудоспособности за счет работодателя, в ООО НПП «Пульс» отражают по Дебету счетов учета издержек производства и обращения (20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственные расходы» и др.) и кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда.

      Начисленные суммы премий, материальной помощи, пособий, оплаты труда по работам, производимым за счет средств целевого финансирования и в процессе получения прочих доходов, отражают в ООО НПП «Пульс» по дебету счетов 91 «Прочие доходы и расходы», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», 86 «Целевое финансирование» и кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

      Начисление  доходов работникам организации  по акциям и вкладам в его имущество в ООО НПП «Пульс» оформляют бухгалтерской записью:

      Дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль  (непокрытый убыток)»

      Кредит  счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

      В ООО НПП «Пульс» отпуска работникам предоставляют в течение года неравномерно. Поэтому для более точного определения себестоимости продукции суммы, выплачиваемые работникам за отпуска, относят на издержки производства в течение года равномерными долями независимо от того, в каком месяце эти суммы будут выплачиваться. Тем самым создается резерв для оплаты отпусков работникам. ООО НПП «Пульс» создает резерв на выплату вознаграждений за выслугу лет.

      Резервируемые суммы в ООО НПП «Пульс» относят в дебет тех же счетов производственных затрат, на которые отнесена начисленная зарплата работников, и в кредит счета 96 «Резервы предстоящих расходов».

      По  мере ухода рабочих в отпуск фактически начисленные им суммы за отпускной период списывают на уменьшение созданного резерва. При этом  в ООО НПП «Пульс» составляют следующую бухгалтерскую запись:

      Дебет счета 96 «Резервы предстоящих расходов»

      Кредит  счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

      Такой же записью оформляют начисление работникам вознаграждений за выслугу лет.

      При начислении сумм ежегодных и дополнительных отпусков следует иметь в виду, что начисленные суммы отпусков включаются в фонд заработной платы труда отчетного месяца только в сумме, приходящейся на дни отпуска в отчетном месяце. В случае перехода части отпуска на следующий месяц выплаченная работникам за эти дни сумма отпускных отражается в отчетном месяце как выданный аванс (по дебету счета 70 и кредиту счета 50 «Касса»). В следующем месяце эту сумму включают в состав фонда оплаты труда и обычно отражают записью по начислению отпускных сумм (кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»и дебет счетов производственных затрат или счета 96 «Резервы предстоящих расходов»).

      При натуральной форме оплаты труда, т.е. выдаче работникам в качестве оплаты труда готовой продукции, товаров в ООО НПП «Пульс» составляют следующие бухгалтерские записи:

      Дебет счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственные расходы»; 

      Кредит  счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

      На  сумму начисленной заработной платы.

      Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

      Кредит  счетов 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы»;

      На  сумму выданной продукции, товаров, материалов и натуре по ценам реализации, включая НДС и акцизный налог.

      Дебет счетов 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы»;

      Кредит  счетов 43 «Готовая продукция»,41 «Товары»,10 «Материалы»;

      На  производственную себестоимость готовой  продукции, фактическую себестоимость товаров и материалов, выданных в порядке натуральной оплаты.

      Удержания из сумм начисленной оплаты труда  списывают с кредита соответствующих счетов в дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

      Выдачу  сумм заработной платы и пособий в ООО НПП «Пульс» оформляют следующей бухгалтерской записью:

      Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» 
        Кредит счета 50 «Касса».

      Не  полученная в срок заработная плата  оформляется следующей бухгалтерской записью:

      Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

      Кредит  счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по депонированным суммам».

      Остатки не выданной в срок заработной платы (задепонированных сумм) по истечении трех дней должны быть сданы в банк на расчетный счет. При этом в ООО НПП «Пульс» составляют следующую бухгалтерскую запись:

      Дебет счета 51 «Расчетные счета»

      Кредит  счета 50 «Касса».

      Учет  расчетов с депонентами в ООО НПП «Пульс» ведут в книге учета депонированной заработной платы, заполняемой по данным реестра невыданной заработной платы. Книгу открывают на год. Для Каждого депонента в ней отводят отдельную строку, в которой Указывают табельный номер депонента, его фамилию, имя, отчество, депонированную сумму и отметки о ее выдаче. Суммы, оставшиеся на конец года невыплаченными, переносят в новую Книгу, открываемую также на год.

      Последующую выплату депонированной заработной платы осуществляют по расходному кассовому ордеру и отражают по дебету счета 76 и кредиту счета 50 «Касса».

     Пример. График работы работника в ООО НПП «Пульс» Коженковой А.В. - пятидневная рабочая неделя с двумя выходными днями. Тарифная ставка в месяц составляет 10 000 руб. При месячной норме рабочего времени 160 часов в один из дней отработано 12 час. Всего за месяц отработано 164 часа.

     Заработная  плата в месяц:

     тарифная  ставка -10 000 руб.; доплата за сверхурочную работу:

     в полуторном размере -  10 000 руб. : 160 час. х 2 час. х 1,5 = 187,5 руб.        

     в двойном размере - 10 000 руб.: 160 час. х (4 час. - 2 час.) х 2 = 250 руб.  

     Всего заработная плата за месяц: 10 000 руб. + 187,5 руб. + + 250 руб. =

10437, 50 руб.                          
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     6. Синтетический и аналитический учет отчислений на социальное страхование и обеспечение 
 

     С начислением оплаты труда связаны  отчисления на социальное страхование  и обеспечение работников предприятия. Источником средств для формирования социальных фондов являются отчисления предприятий на эти цели, включаемые в затраты производства. Размер отчислений в социальные фонды устанавливает правительство РФ.

     Средства  на социальное страхование поступают  в распоряжение органов социального  страхования (профсоюзов). По их поручению  за счет этих средств предприятия  выплачивают своим рабочим пособие  по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, при рождении ребенка, на санаторно-курортное обслуживание и другие цели. Средства на пенсионное обеспечение предприятия перечисляют пенсионному фонду РФ.

     Все предприятия, являющиеся плательщиками  отчислений на социальное страхование, проходят обязательную регистрацию в органах страхования по месту своего нахождения.

     Объектом  налогообложения для исчисления налога признаются выплаты, вознаграждения и иные доходы, начисляемые работодателями в пользу работников по всем основаниям.

     Уплата  страховых взносов осуществляется не позднее 31 декабря отдельно в  каждый внебюджетный фонд, но можно  и раньше. Закон этого не запрещает. Взносы в ПФР на накопительную  и страховую части уплачиваются разными платежными поручениями  – либо единовременно, либо несколькими платежами в течение года.

     По  всем начисленным и уплаченным за 2011 год взносам предприниматель до 1 марта 2012 года должен представить в свое Управление ПФР расчет по форме РСВ-2 ПФР.

     Для ООО НПП «Пульс», применяющей общую систему налогообложения налоговая нагрузка (сумма всех страховых взносов) составляет 34%.

     Т.е. в случае, если зарплата работника  составляет 30 тысяч рублей, ООО НПП «Пульс» должны заплатить:

     26100 – Зарплата сотруднику на руки

     13% - 3900 – Налог на доходы физических лиц