Учет расчетов с персоналом по оплате труда

     Данные  из расчетно-платежной ведомости  используются для составления сводных   специализированных   регистров   по учету   расчетов   по   оплате труда.

       Оперативный учет личного состава в ООО НПП «Пульс» возложен  на главного бухгалтера, который оформляет приемы, переводы и увольнения работающих. Для этого используются заявления нанимающегося на работу, приказов (распоряжений) о приеме, увольнении, переводе на другую работу, записок о предоставлении отпуска  и т. д.

        Впервые поступившему на предприятие  выдается трудовая книжка, хранящаяся до его увольнения в отделе кадров. На каждого работающего открывается лицевая карточка, в которой фиксируются анкетные и прочие данные о его трудовой деятельности на предприятии — учебе, повышении разряда, переводах и т. д. Кроме того, присваивается табельный номер, по которому он числится в табеле учета рабочего времени и во всех документах на зарплату. Эти сведения оперативного учета служат основанием для составления отчетности о численности и составе работников.

       После обработки всех поступивших  на начисление заработной платы  первичных документов подводят  итоги по начислению по каждому  работнику и приступают к удержаниям из заработной платы. Согласно Закону о защите доходов граждан России периодически Правительством РФ устанавливается необлагаемый минимум зарплаты, который применяется при удержании налога на доходы физических лиц и других расчётах.

                Необходимо отметить, что при выполнении государственных и общественных обязанностей, предусмотренных законодательством, за работником сохраняется средний заработок. При исчислении среднего заработка принимают во внимание все виды выплат, имеющие постоянный характер и входящие в фонд заработной платы. Если работнику выплачивается средний заработок за 12 и более рабочих дней, то для расчета берут заработок за последние три месяца. При оплате до 12 дней следует учитывать заработок за последний календарный  месяц.

                В целом все первичные документы, применяемые в ООО НПП «Пульс» для учета труда и его оплаты, содержат все реквизиты и показатели, необходимые для расчета основной и дополнительной оплаты труда, позволяют точно и своевременно отражать фактические затраты труда и его оплату. Недостатком является применение устаревших форм документов. Новые утвержденные формы документации позволят в кратчайшие сроки обрабатывать информацию и переносить ее в последующие учетные регистры. 
 
 
 

4. Удержания из заработной  платы работников 
 

     Из  начисленной работникам заработной платы в ООО НПП «Пульс» производятся различные удержания. Большинство из указанных удержаний можно сгруппировать в две группы:

     - обязательные (в соответствии с Федеральными законами, Кодексами РФ);

     - держания по выявленным фактам недостачи.

     К обязательным удержаниям относятся:

• налог на доходы физических лиц,
• удержания по исполнительным листам.

     В очень редких случаях, на основании  соответствующих первичных учетных  документов из заработной платы работников могут быть удержаны:

• суммы, излишне выплаченные вследствие счетных ошибок,
• невозвращенные подотчетные суммы,
• суммы возмещения материального ущерба, причиненного по вине работника организации (за порчу, недостачу или утерю материальных ценностей);

     В соответствии с Трудовым Кодексом РФ, общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20 %, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, - 50 %  заработной платы, причитающейся работнику [3, ст.138]. При удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником, во всяком случае должно быть сохранено 50 %  заработной платы.

     При удержании налога на доходы физических лиц, объектом налогообложения признается их совокупный доход [4, ст.226]. В налоговую базу входят доходы работника, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды.

     Если  из дохода работника по его распоряжению, по решению суда или иных органов  производятся какие-либо удержания, такие  удержания не уменьшают налоговую базу.

     Ставка  налога на доходы физических лиц установлена  в размере 13%. Налоговым периодом признается календарный год.

     Для исчисления суммы налога определяется налогооблагаемая база, как общая  сумма доходов работника за минусом  стандартных  налоговых вычетов. Стандартные  налоговые вычеты предоставляются работникам на основании поданного в бухгалтерию предприятия заявления и документов, подтверждающих право на эти вычеты.

     Работник  в ООО НПП «Пульс» имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов:

     1) Налоговый вычет в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода. Этот вычет действует до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала календарного года, превысил 40 000 руб. Начиная с месяца, в котором доход превысил 40 000 руб. налоговый вычет не применяется.

     2) Налоговый вычет в размере 1000 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок, являющихся родителями или супругами родителей, опекунами или попечителями, и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 280 000 руб. Начиная с месяца, в котором доход превысил 280 000 руб. налоговый вычет не применяется.

     Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам и попечителям налоговый вычет  расходов на детей предоставляется  в двойном размере. Предоставление указанного вычета вдовам (вдовцам), одиноким родителям прекращается с месяца, следующего за вступлением их в брак.

     Налоговый вычет на содержание ребенка производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей или супругов, опекунов или попечителей.

     Если  сумма стандартных налоговых  вычетов в налоговом периоде  окажется больше суммы доходов,  подлежащих налогообложению, за этот же налоговый период, то в этом налоговом  периоде налоговая база принимается  равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов и суммой доходов,  подлежащих налогообложению, не переносится.

     До 1 апреля предприятие представляет в налоговый орган по месту  своего учета сведения за год о  доходах работников и суммах начисленных  и удержанных налогов в этом налоговом периоде.

     Пример: Налогооблагаемый доход работника ООО НПП «Пульс» Василия Ивановича Петрова за 4 месяца 2010 года составил 46200 рублей. Налоговая база уменьшается на стандартные вычеты,  они составляют 400 руб. на самого работника и 1000 руб. на каждого ребенка работника возрастом до 18 лет, на учащихся до 24 лет. Так как работник имеет одного ребенка, то размер стандартных вычетов за месяц составляет 400руб. на него самого и 1000 руб. на ребенка. В апреле сумма дохода превысила 40 000 рублей, следовательно, льгота на самого работника должна предоставляться 3 месяца в сумме 1200 рублей. Льгота на ребенка должна предоставляться до превышения заработка в размере 280000 рублей. Общая сумма предоставленных стандартных налоговых вычетов должна составить за четыре месяца 5200 рублей. Облагаемая сумма дохода должна составить 46200 - 5200= 41000 рубль, сумма налога, исчисленная должна составить 5330 рублей (41000х13%=5330).

     К удержаниям по исполнительным листам относятся алименты, которые взыскиваются по решению суда в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации. На основании поступившего в бухгалтерию исполнительного листа с работника удерживаются алименты.

     Размер  алиментов определен в исполнительном листе и может быть установлен в долях от заработной платы, либо в определенных суммах.

     Алименты  на содержание несовершеннолетних детей  взыскиваются с родителей на основании  исполнительного листа ежемесячно в следующем размере:

     - 1/4 дохода на содержание одного  ребенка; 

     - 1/3 - на содержание двух детей;

     - 1/2 на содержание трех и более  детей. 

     Размер  долей может быть уменьшен или  увеличен только решением суда с учетом материального положения сторон.

     Администрация ООО НПП «Пульс» несет ответственность за удержание и своевременное перечисление алиментов. Удержанные суммы алиментов бухгалтерия обязана в течение трех дней со дня выплаты заработной платы перевести по почте акцептованным платежным поручением. При переводе алиментов их сумма увеличивается на сумму почтового сбора.

     Поступившие в бухгалтерию ООО НПП «Пульс» исполнительные листы или заявления плательщика регистрируют в специальном журнале и хранят как бланки строгой отчетности. О поступлении исполнительных документов бухгалтерия сообщает судебному исполнителю.

     При увольнении работника, являющегося плательщиком алиментов, бухгалтер делает на исполнительном листе отметки о произведенных удержаниях, о сумме оставшейся задолженности, заверяет сделанные отметки печатью предприятия и в трехдневный срок должен передать исполнительный лист судебным приставам.

     Взыскание алиментов производится со всех видов  дохода и дополнительного вознаграждения, как по основной, так и по совмещаемой работе, с дивидендов, пособий по государственному социальному страхованию, сумм, выплачиваемых в возмещение ущерба в связи с утратой трудоспособности вследствие увечья или иного повреждения здоровья.

     Алименты  не взыскивают с сумм материальной помощи, единовременных премий, компенсационных выплат за работу во вредных и экстремальных условиях и иных выплат, не носящих постоянного характера.

     Алименты  удерживаются с начисленной суммы  заработка после удержания из него налога на доходы физических лиц.

     Отметим, что работники ООО НПП «Пульс» несут полную и ограниченную материальную ответственность за причиненный ущерб организации.

     Полная  материальная ответственность возникает  при заключении договора о полной материальной ответственности между организацией и работником, отвечающим за сохранность соответствующего имущества. Договор заключается в двух экземплярах, один из которых хранится у организации, а второй - у работника.

     Полная  материальная ответственность возникает  при получении работником какого-либо имущества по разовой доверенности или другим разовым документам под отчет в случае, когда ущерб причинен недостачей, умышленным уничтожением или порчей какого-либо имущества и когда ущерб причинен в состоянии наркотического опьянения или он явился следствием преступных действий работника, установленных приговором суда.

     Материалы по недостачам, порче и уничтожению имущества передают в следственные органы в течение пяти дней после их выявления, а на сумму недостач и потерь предъявляют гражданский иск.

     Ограниченную  материальную ответственность несут  работники ООО НПП «Пульс» за порчу или уничтожение по небрежности материалов, инструментов, специальной одежды и других предметов, выданных в личное пользование, если ущерб причинен в ходе трудового процесса. Данная ответственность не может превышать среднего месячного заработка виновного работника на день выявления ущерба. Материальная ответственность свыше среднего месячного заработка допускается в случаях, предусмотренных законодательством.

     Размер  ущерба, причиненного работодателю при  утрате и порче имущества, определяется по фактическим потерям, исчисляемым  исходя из рыночных цен, действующих  в данной местности на день причинения ущерба, но не ниже стоимости имущества по данным бухгалтерского учета с учетом степени износа этого имущества.

     Ущерб в пределах среднего месячного заработка  работника возмещается по распоряжению администрации, которое должно быть сделано не позднее 2 недель со дня обнаружения причиненного ущерба и обращено к исполнению не ранее 7 дней со дня сообщения работнику. Если работник отказался от добровольного возмещения ущерба, то администрация предъявляет иск в суд. При несоблюдении работодателем установленного порядка взыскания ущерба работник имеет право обжаловать действия работодателя в суд.