Учет расчетов с фондом социального страхования РФ

ООО «Инвакам» зарегистрировано в филиале №2 ГУ ВРО ФСС РФ по месту своей государственной регистрации. Для чего в течение 10 дней со дня этой регистрации организация подала заявление о регистрации в качестве страхователя юридического лица по месту нахождения.

Кроме заявления  были представлены следующие документы:

- копия свидетельства  о государственной регистрации юридического лица;

- копия устава  и учредительных документов;

- копию информационного  письма органов статистики о  присвоении кодов по ОКПО, ОКВЭД  и классификационных признаков;

- копию свидетельства  о постановке на учет в налоговом  органе;

- справку из  банка о банковских счетах.

Копии документов были заверены работником филиала №2 ГУ ВРО ФСС РФ при предъявлении ему оригиналов указанных документов.

Филиал №2 ГУ ВРО ФСС РФ выдал страхователю – ООО «Инвакам» свидетельство. Это свидетельство является подтверждением регистрации юридического лица в качестве страхователя по государственному социальному страхованию и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Свидетельство выписывается в двух экземплярах. Один экземпляр передается страхователю, второй остается в исполнительном органе Фонда социального страхования.

Страховое свидетельство (уведомление) выдается исполнительным органом Фонда в течение пяти дней с момента представления  работодателем всех необходимых документов.

При регистрации ООО «Инвакам» присвоен регистрационный номер 3402462010, который в дальнейшем не меняется. Этот номер указан в страховом свидетельстве. Регистрационный номер страхователя является уникальным.

При регистрации ООО «Инвакам» исполнительный орган Фонда определил размер страхового тарифа по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний - 0,2%. Он зависит от класса профессионального риска отрасли (подотрасли), к которой относится основная деятельность страхователя (обособленного подразделения).

Исполнительный  орган ФСС выдал ООО «Инвакам» специальное уведомление, в котором указывает основной вид деятельности (код ОКВЭД), класс профессионального риска, страховой тариф, скидки и надбавки к страховому тарифу, размер страховых взносов.

Если размер страхового взноса на обязательное социальное страхование от несчастных случаев  на производстве и профессиональных заболеваний в последующем изменится, то филиал №2 ГУ ВРО ФСС РФ направит ООО «Инвакам» новое уведомление с указанием даты изменения размера страховых взносов.

Изменение размера  страховых взносов может произойти  в результате:

- изменения  законодательства Российской Федерации;

- изменения  основного вида деятельности;

- назначения  скидки или надбавки к страховому  тарифу.

Cтраховые взносы по государственному социальному страхованию рассчитываются ежемесячно нарастающим итогом с начала года отдельно по каждому работнику. Расчетным периодом по страховым взносам является календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.

Размер страхового взноса на единицу измерения базы для начисления страховых взносов (тариф страхового взноса) в ООО «Инвакам» в Фонд социального страхования Российской Федерации - 2,9 процента.

По каждому  работнику формируют ведомость  распределения зарплаты по видам  оплат, на основании которой определяется база для начисления взноса в ФСС  РФ путем суммирования оплат и исключения из них:

- вознаграждений, выплачиваемых по договорам гражданско-правового  характера; 

- пособия по  временной нетрудоспособности, по  беременности и родам;

- пособия женщинам, вставшим на учет в медицинские  учреждения в ранние сроки  беременности;

- пособия при  рождении ребенка и на период  ухода за ребенком до достижения  им возраста 1,5 лет;

- социальное  пособие на погребение или  возмещение стоимости гарантированного  перечня услуг по погребению  специализированной службе по  вопросам похоронного дела;

- оплата путевок  на санаторно-курортное лечение  работников и членов их семей.

Сумму авансового платежа за отчетный месяц определяется по формуле (1).

Сальдо расчетов с ФСС РФ на начало года

+

Сумма подлежащая перечислению в ФСС РФ в отчетном периоде

-

Сумма взносов перечисленных в ФСС РФ с начала отчетного года

=

Сумма авансового платежа  за отчетный месяц

(1)

 

Причитающуюся к уплате сумму взноса ООО «Инвакам» перечисляет со своего счета на лицевой счет органа федерального казначейства отдельным платежным поручением для дальнейшего перечисления в №2 ГУ ВРО ФСС РФ.

Для учета расчетов с Фондом социального страхования  в ООО «Инвакам» к счету 69 открыт субсчет 69-1 «Расчеты по социальному страхованию».

К указанному субсчету открыты субсчета второго порядка:

69-1-1- для учета расчетов по взносам в Фонд социального страхования;

69-1-2- для учета расчетов по взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

В бухгалтерском  учете начисление взносов на государственное социальное страхование отражается по кредиту субсчета 69-1-1 в корреспонденции со счетами учета соответствующих затрат (таблица 1).

Таблица 1

Основные бухгалтерские  проводки по начислению взносов на обязательное социальное страхование в ООО «Инвакам» за 1 квартал 2011г.

Содержание  операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
Начислены взносы в ФСС РФ (на государственное социальное страхование)	68933,72	44	69-1-1
Начислены страховые  взносы с сумм отпускных, приходящихся на месяц, следующий за отчетным	1521,34	97	69-1-1
Начислены пени за несвоевременную уплату взноса в  ФСС	8,12	91	69-1-1
Уплачен с расчетного счета взнос на социальное страхование	-	69-1-1	51
Перечислены пени	8,12	69-1-1	51

Кроме того, ООО «Инвакам» уплачивает страховые взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Для ООО «Инвакам» установлен третий класс профессионального риска. Его определяют по основному виду деятельности, который по итогам предыдущего года имеет наибольший удельный вес в общем объеме реализованной продукции (выполненных работ, оказанных услуг), ООО «Инвакам» это 50.30.2 «Оптовая торговля автомобильными деталями, узлами и принадлежностями».

Для подтверждения  основного вида деятельности ООО «Инвакам» ежегодно в срок до 1 апреля представляет в филиал №2 ГУ ВРО ФСС РФ следующие документы:

1) заявление  о подтверждении основного вида  деятельности;

2) справку-подтверждение основного вида деятельности.

Страховой тариф  на 2011 год по 3 классу составил 0,2 процента от фонда оплаты труда работников. База расчета по страховому взносу на предприятии совпадает с взносом в ФСС РФ по основному страхованию (таблица 2).

Таблица 2

Основные бухгалтерские  проводки по начислению взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний в ООО «Инвакам» за 1 квартал 2011г.

Содержание  операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
Начислены взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний	475,43	44	69-1-1
Начислены страховые  взносы с сумм отпускных, приходящихся на месяц, следующий за отчетным	10,51	97	69-1-1
Уплачен с расчетного счета взнос на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний	485,94	69-1-1	51

 

3. Расчет пособий за счет средств ФСС РФ в ООО «Инвакам» в 2011г.

В 2011 году в ООО «Инвакам» выплачивались следующие пособия, полностью или частично начисляемые за счет ФСС РФ:

1. Два пособия по временной нетрудоспособности;
2. Пособие по беременности и родам;
3. Пособие по уходу за ребенком до полутора лет.

Для выплаты  пособия по временной нетрудоспособности необходимо знать:

- расчетный  период;

- сумму выплат, учитываемую при расчете пособия;

- количество  дней расчетного периода: это всегда 730;

- страховой  стаж;

- процентную  долю от зарплаты;

- дневное пособие  работника;

- количество  дней болезни.

Алгоритм расчета  пособия таков:

1. Определяют  сумму выплат, на которые начислялись  страховые взносы к уплате  в ФСС России за два календарных года, предшествовавших году наступления временной нетрудоспособности.

2. Определяют  исходя из МРОТ минимальный  заработок за два года и  сравнивают его с фактическим  заработком. Фактический не должен  быть меньше минимального и  больше предельного.

3. Рассчитывают  сумму среднего дневного заработка.  Для этого сумму выплат, учтенных  за два года, делят на 730.

4. Рассчитывают  размер дневного пособия. Для  этого умножают сумму среднего  дневного заработка на процент,  определяемый в зависимости от страхового стажа работника.

5. Определяют  сумму пособия. Для этого размер  дневного пособия умножают на  количество календарных дней, приходящихся  на время болезни. Расчетный период для оплаты больничного - два календарных года, предшествующих году наступления болезни.

В сумму выплат за расчетный период входят все виды выплат, на которые были начислены страховые взносы в Фонд социального страхования РФ, включая любые премии и выплаты вне зависимости от того, предусмотрены они системой оплаты труда, или нет. Главное - чтобы они были осуществлены в рамках трудовых отношений работодателя и работника.

Работник ООО «Инвакам» Самолев Е.В. заболел в январе текущего года, больничный лист с 12.01.2011 по 26.01.2011. Расчетным периодом для определения размера пособия по заболеванию будут два предшествующих году наступления страхового случая года – 2009й и 2010й. Оба года Самолев Е.В. работал в ООО «Инвакам».

За 2009 год Самолев Е.В. получил зарплату в общей сумме 140 000 руб., в т.ч пособие по временной нетрудоспособности 3445руб., ежеквартальные премии за производственные результаты на общую сумму 22 000 руб., единовременную помощь в связи со смертью члена семьи в сумме 6000 руб., премию к Новому году - 12 000 руб.

За 2010 год Самолев Е.В. получил зарплату в общей сумме 140 000 руб., ежеквартальные премии за производственные результаты на общую сумму 15 000 руб., материальную помощь к отпуску в сумме 10 000 руб.

В фактический  заработок Самолева, который нужно учесть при расчете пособия по временной нетрудоспособности, следует включить:

- заработную  плату;

- ежеквартальные  премии;

- премию к  Новому году;

- материальную  помощь к отпуску.

Из начисленных  сумм исключению подлежит пособие по временной нетрудоспособности.

Сумма фактического заработка не должна превышать максимальную сумму, на которую начисляются страховые взносы, за каждый год расчетного периода и не может быть меньше величины пособия, рассчитанной из МРОТ. Поэтому нужно определить и минимальный заработок за два года. Он равен сумме МРОТ, установленной на день наступления страхового случая (начало болезни), умноженной на 24 месяца.