Учет расчетов с фондом социального страхования РФ

В-третьих, если работодатель производит выплаты и иные вознаграждения в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), при расчете базы для уплаты взносов учитывается цена этих товаров (работ, услуг), указанная сторонами договора (а не рыночная их стоимость, как это было предусмотрено для целей ЕСН.

В связи с  выплатой зарплаты в натуральной  форме следует отметить, что ТК РФ⁴⁶ к числу государственных гарантий по оплате труда относит и ограничение оплаты труда в натуральной форме. Размер неденежной формы заработной платы не может быть выше 20% от начисленной месячной заработной платы⁴⁷.

Особо следует  оговорить определение базы для  исчисления страховых взносов в  отношении договоров о переходе авторских прав. С 2008 г. с авторами заключаются лицензионные договоры, договоры об отчуждении исключительного права и договоры авторского заказа⁴⁸ (ст. 1285-1288 ГК РФ). Минфин России⁴⁹ разъяснял, что вознаграждение, выплачиваемое автору произведения по лицензионному договору, договору об отчуждении исключительного права, а также по договору авторского заказа, облагается ЕСН. Теперь указано, что на сумму доходов по указанным договорам начисляются страховые взносы, но ее можно уменьшить на фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, связанные с получением таких доходов.

Для обобщения  информации о расчетах по социальному  страхованию предназначен счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»⁵⁰, к счету открывается субсчет 69-1 «Расчеты по социальному страхованию».

 

2. ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ФОНДОМ СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ РФ В ООО «ИНВАКАМ»

1. Краткая экономическая характеристика ООО «Инвакам» и организация учетно-финансовой работы

Общество с  ограниченной ответственностью «Инвакам» создано в соответствии с частью 1 ГК РФ в рамках которой оговаривается: «Обществом с ограниченной ответственностью признается учрежденное одним или несколькими лицами общество, уставный капитал которого разделен на доли определенных учредительными документами размеров; участники Общества с ограниченной ответственностью не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости внесенных или вкладов» и Федеральным Законом «Об обществах с ограниченной ответственностью». Оно зарегистрировано постановлением главы администрации Дзержинского района г.Волгограда от 18.03.97г. №202. Учредителем Общества является ООО «Сатурн». Учредительными документами Общества является Устав, в общем положении которого сказано, что Общество создано и руководствуется ГК РФ и ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», фирменное наименование: Общество с ограниченной ответственностью «Инвакам».

Основной целью  создания Общества является осуществление  коммерческой деятельности в области  насыщения потребительского рынка товарами и услугами для извлечения прибыли в интересах учредителя.

Предметом деятельности Общества является: оптовая торговля запасными частями, автомобильными узлами и оборудованием, автотранспортные услуги и любые иные виды деятельности, не предусмотренные Уставом, если они не запрещены законодательством РФ. Лицензируемые виды деятельности осуществляются только при наличии лицензии.

Общество обладает правилами юридического лица, имеет  расчетный счет, печать и штамп  со своим наименованием, торговый знак; имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде и арбитраже; имеет гражданские права и несет гражданские обязанности, необходимые для осуществления всех видов деятельности, как в стране так и за рубежом, не запрещенным федеральными законами, в соответствии с целью и предметом деятельности, указанные выше, также проводится работа по выполнению Указов Президента и Правительства РФ и других государственных актов регламентирующих вопросы военномобилизационной работы, учета и бронирования военнообязанных; может быть участником другого добровольного общества, ассоциации, и т.п. коммерческого и некоммерческого характера; несет ответственность по своим обязательствам всем своим имуществом; не отвечает по обязательствам своих участников; участники Общества не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью Общества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов; Российская Федерация, субъекты Российской Федерации и муниципальные образования не несут ответственности по обязательствам Общества, равно как и Общество не несет ответственности по обязательствам Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований.

Общество в  праве самостоятельно планировать  свою деятельность:

• формировать производственные программы;
• выбирать поставщиков и потребителей своей продукции, выполняемых услуг и работ;
• заключать различные хозяйственные договоры для обеспечения хозяйственной деятельности Общества договоры поставки, аренды и другое;
• распоряжаться доходами Общества;

- а также  другие права в соответствии  с действующим законодательством. 

Среднесписочная и фактическая численность работников Общества за 2010 год составляет 11 человек. Структура предприятия представлена на рисунке 3.

Рис.3. Структура  ООО «Инвакам»

На момент создания Общества его уставный капитал составляет 10 000 рублей.

Бухгалтерия располагается  в офисе, в отдельном кабинете, и состоит из главного бухгалтера и двух бухгалтеров. Бухгалтерия возглавляется главным бухгалтером, который назначается на должность и освобождается от должности генеральным директором.

Главный бухгалтер  несет ответственность за ведение  бухгалтерского учета, своевременное  представление полной и достоверной  бухгалтерской отчетности, обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных  операций законодательству РФ, контроль за движением имущества и выполнением обязательств.

В функции главного бухгалтера входит контроль за соблюдением  требований учетной политики и разработка предложений по ее дальнейшему совершенствованию. Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательны для всех работников организации. Главный бухгалтер работает по совместительству, в основном занимается составлением бухгалтерской и налоговой отчетности. Также в отсутствие бухгалтеров занимается вводом первичных документов. В обязанности бухгалтеров входит ввод первичных документов (касса, банк, поступление, реализация товаров), а также выполнение обязанностей работника отдела кадров.

Бухгалтерский учет в организации ведется с использованием компьютерной системы бухгалтерского учета с применением программы 1С:Бухгалтерия.

Ежегодно организация  проводит инвентаризацию. По состоянию  на 31 декабря отчетного года:

• основных средств и нематериальных активов;
• капитальных вложений;
• материально-производственных запасов;
• товаров.

По состоянию  на 1 января года, следующего за отчетным:

• денежных средств на счетах;
• ценных бумаг, векселей;
• прочих финансовых вложений
• расчетов по налогам и обязательным отчислениям в бюджет и внебюджетные фонды;
• денежных средств в кассе;
• расходов будущих периодов;
• расчетов (с покупателями, поставщиками, прочих и т.п.)

Стоимость основных средств погашается путем начисления амортизационных отчислений линейным способом.

Затраты на капитальный и текущий ремонт основных средств включаются в себестоимость по мере производства ремонта в полной сумме в том отчетном периоде, когда они имели место. Ремонтный фонд не формируется.

Коммерческие  расходы ежемесячно списываются  в дебет счета 90 «Продажи» без НДС с учетом корректировок, зависящих от особенностей выполнения работ, оказания услуг и их продажи, а также продажи товаров. Общехозяйственные расходы ежемесячно списываются в дебет счета 90 «Продажи» отдельно по каждому виду деятельности пропорционально выручке по соответствующему виду деятельности без НДС. По торговой деятельности для расчета принимается разница между продажной и покупной стоимостью реализованных товаров без НДС.

Материальные  ценности, приобретенные специально для продажи сторонним организациям и населению, учитываются по покупной стоимости (без НДС). Затраты по заготовке и доставке товаров, производимые до момента перехода прав собственности на товары к организации, включаются в покупную стоимость товаров.

Фактическая себестоимость материально-производственных запасов и товаров при их отпуске, продаже и прочем выбытии определяется по методу средней себестоимости.

На счете  учета расходов будущих периодов в организации учитываются:

• программное обеспечение;
• стоимость лицензий, лицензионных карточек независимо от срока действия;
• отпускные будущих периодов;
• иные аналогичные расходы, относящиеся к будущим периодам.

Расходы будущих  периодов списываются равномерно в  течение периодов, к которым они  относятся.

Прибыль по фондам по окончании года не распределяется, организация работает с нераспределенной прибылью.

Организация не применяет ПБУ 18/02.

Для целей налогообложения  налогом на добавленную стоимость (НДС) выручка от реализации продукции, работ, услуг, товаров признается по отгрузке. Организация не создает резервы по сомнительным долгам.

2. Учет платежей в ФСС РФ в ООО «Инвакам»

Согласно п. 11 устава ООО «Инвакам» работники предприятия подлежат социальному и медицинскому страхованию, социальному обеспечению в порядке и размерах установленных действующим законодательством, для чего предприятие вносит взносы во внебюджетные фонды.

Перед бухгалтерией предприятия в части отчислений в ФСС РФ стоит ряд взаимосвязанных задач, решение которых позволит обеспечить социальную защиту работников:

• обеспечить формирование информации о суммах начисленного взноса на страхование каждого работника;
• сгруппировать выплаты, произведенные физическим лицам по видам оплат, для установления базы для расчета взносов;
• произвести расчет сумм отчислений;
• учесть льготы отдельных категорий сотрудников и подтвердить наличие льгот соответствующими документами;
• произвести перерасчет начисленных сумм, уменьшив их на выплаты, производимые за счет фонда социального страхования;
• отнести суммы отчислений на соответствующие статьи затрат;
• проследить превышение максимальной суммы начислений на каждого работника;
• подтвердить в фонде социального страхования соответствующим расчетом основной вид деятельности для установления ставки по взносам на страхование от несчастных случаев на производстве;
• своевременно формировать и представлять ведомость расчетов с фондом социального страхования.

Для решения  поставленных задач в бухгалтерии ООО «Инвакам» разработана технология обработки сведений необходимых для формирования отчетности перед ФСС РФ (рис.4).

 

Рис.4. Порядок осуществления расчетов с ФСС РФ в ООО «Инвакам»

Расчетом взносов и пособий за счет ФСС РФ, составлением отчетности в в фонд на предприятии занимается один из ведущих бухгалтеров, который производит расчеты с персоналом по оплате труда и удержаний из заработной платы.

Для учета расчетов по социальному  страхованию и обеспечению в  рабочем плане счетов ООО «Инвакам» предназначены субсчета к счету 69:

69-1-1 - «Расчеты по социальному страхованию»;

69-1-2 - «Расчеты по страховым взносам по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний».

Главный бухгалтер  контролю данного раздела уделяет  особое внимание, что выражается в  ежемесячной выборочной проверке произведенных расчетов.

Исполнительными органами ФСС РФ являются региональные отделения Фонда, созданные в  субъектах Российской Федерации, и  филиалы региональных отделений.