Автор: Пользователь скрыл имя, 04 Января 2011 в 16:14, дипломная работа
цель данной части комплексной работы состояла в углубленном изучении законодательно-правовых требований к соблюдению предприятием порядка исчисления и уплаты НДФЛ. Одновременно оценивалась эффективность оплаты труда в обследованном предприятии, поскольку это обстоятельство влияет на динамику налоговой базы и перечисления НДФЛ в бюджет.
Для достижения указанной цели был выполнен анализ показателей ООО "ДВВ-Агро", формирующих в этом предприятии налоговую базу по НДФЛ. На основе изучения Налогового кодекса РФ и других законодательно-правовых и литературных источников были обобщены требования и методические подходы к учету расчетов предприятий с бюджетом по НДФЛ. Была обобщена и проанализирована организация указанных расчетов в бухгалтерии ООО "ДВВ-Агро", на основе чего удалось выявить отдельные недостатки в данной работе. Для предотвращения и исправления указанных недостатков были разработаны и предложены бухгалтерии предприятия разработанные в ходе дипломной работы методические материалы. Был выполнен расчет предполагаемых положительных результатов, которые может получить хозяйство при применении разработанных для него методических материалов.
ВВЕДЕНИЕ
1. АНАЛИЗ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ООО "ДВВ-Агро", ФОРМИРУЮЩИХ
НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО НДФЛ.
1.1. Динамика показателей производственной деятельности
предприятия, создающих основу для роста оплаты труда
в хозяйстве 6
1.2. Анализ динамики фонда оплаты труда в ООО "ДВВ-Агро"
1.3. Динамика среднемесячной оплаты труда и ее окупаемости
товарной продукцией в ООО "ДВВ-Агро"
2. ЗАКОНОДАТЕЛЬНО-ПРАВОВЫЕ НОРМЫ, РЕГУЛИРУЮЩИЕ
УЧЕТ РАСЧЕТОВ ОРГАНИЗАЦИИ С БЮДЖЕТОМ ПО
НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
2.1. Общие требования к организации расчетов с бюджетом
по НДФЛ
2.2. Учет налоговых обязательств по НДФЛ при выплате
вознаграждений за выполнение трудовых обязанностей
в денежной форме
2.3. Учет налоговых обязательств по НДФЛ при оплате труда
в натуральной форме
2.4. Учет налоговых обязательств по НДФЛ при материальной
выгоде
3. ОБОБЩЕНИЕ И АНАЛИЗ ОРГАНИЗАЦИИ УЧЕТА РАСЧЕТОВ
С БЮДЖЕТОМ ПО НДФЛ В ООО "ДВВ-Агро"
3.1. Учетные документы и синтетические учетные регистры
по НДФЛ, применяемые в обследованном предприятии
3.2. Бухгалтерские записи, налоговые карточки и справки
по исчислению и отражению НДФЛ в ООО "ДВВ-Агро"
3.3. Недостатки в учете расчетных операций по НДФЛ,
выявленные в ходе изучения работы бухгалтерии
ООО "ДВВ-Агро"
4. МЕРОПРИЯТИЯ, НАПРАВЛЕННЫЕ НА УЛУЧШЕНИЕ УЧЕТА
РАСЧЕТОВ ПРЕДПРИЯТИЯ С БЮДЖЕТОМ ПО НДФЛ
4.1. Методические материалы для классификации элементов
налоговой базы по НДФЛ в бухгалтерии ООО "ДВВ-Агро"
4.2. Блок-схемы, облегчающие усвоение методики начисления
НДФЛ
4.3. Предполагаемые результаты от применения предложенных
мер по совершенствованию учета расчетов с бюджетом
по НДФЛ
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
Показатели | Годы | 2005 г. в % к | |||
2003 | 2004 | 2005 | 2003 г. | 2004 г. | |
Всего начислено оплаты труда | 1720 | 9175 | 11718 | 681,3 | 127,7 |
В том числе: | |||||
Занятым в с.-х. производстве | 1720 | 9175 | 11494 | 668,3 | 125,3 |
Из них: рабочим постоянным | 1113 | 5182 | 5137 | 461,5 | 99,1 |
в том числе: | |||||
трактористам-машинистам | 1113 | 3685 | 2760 | 248,0 | 74,9 |
Рабочим сезонным и временным | - | - | - | - | - |
Служащим | 607 | 3750 | 6357 | 1047,3 | 169,5 |
Из них: руководителям | 22 | 122 | 1912 | 86,9 раза | 1567,2 |
специалистам | 545 | 987 | 4445 | 815,6 | 450,4 |
Работникам торговли и общепита | 40 | 243 | 224 | 560 | 92,2 |
Источник:
форма № 5-АПК за соответствующие годы
Таблица 4 - Динамика
численности работников в ООО "ДВВ-Агро"
в 2003-2005 гг., чел.
Показатели | Годы | 2005 г. в % к | |||
2003 | 2004 | 2005 | 2003 г. | 2004 г. | |
Всего работников | 134 | 195 | 207 | 154,5 | 106,2 |
В том числе: | |||||
в сельхозпроизводстве | 134 | 195 | 202 | 150,7 | 103,6 |
Трактористы-машинисты | 58 | 52 | 52 | 89,7 | 100,0 |
Служащие | 38 | 36 | 32 | 84,2 | 88,9 |
Руководители | 1 | 2 | 3 | 300,0 | 150,0 |
Работники торговли и общепита | 3 | 5 | 5 | 166,7 | 100,0 |
Источник: форма № 5-АПК "Отчет о численности и заработной плате работников организаций"
Таблица 4 свидетельствует о том, что в ООО "ДВВ-Агро" в 2004 и 2005 гг. численность работников в сравнении с 2003 г. в основном возрастала. Общее число работников со 134 чел. в 2003 г. увеличилось до 195 чел. в 2004 г. и до 207 чел. в 2005 г. То есть в 2005 г. в сравнении с 2003 г. численность работающих возросла в 1,55 раза. При этом в основном это произошло благодаря увеличению численности работников сельского хозяйства (со 134 до 202 человек). При этом, однако, число трактористов-машинистов уменьшилось с 58 до 52 работников (на 11 %), так как тракторный парк хозяйства пополнился более мощной техникой. Вместо одного руководителя в хозяйстве их стало три - добавились управляющие двумя отделениями.
Указанные изменения определили соответствующие изменения в структуре оплаты труда, что показано в табл.5.
Таблица 5 - Динамика
структуры оплаты труда, начисленной
работникам ООО "ДВВ-Агро" в 2003-2005
гг., %
Показатели | Годы | 2005 г. в % к | |||
2003 | 2004 | 2005 | 2003 г. | 2004 г. | |
Всего начислено оплаты труда | 100 | 100 | 100 | 100 | 100 |
В том числе: | |||||
Занятым в с.-х. производстве | 100 | 100 | 98,1 | 98,1 | 98,1 |
Из них: рабочим постоянным | 64,7 | 56,4 | 43,8 | 67,7 | 77,7 |
в том числе: | |||||
трактористам-машинистам | 64,7 | 40,2 | 23,6 | 36,5 | 58,7 |
Служащим | 35,3 | 40,9 | 54,2 | 153,5 | 132,5 |
Из них: руководителям | 1,3 | 1,3 | 16,3 | 1253,8 | 1253,8 |
специалистам | 31,7 | 10,8 | 37,9 | 119,6 | 350,9 |
Работникам торговли и общепита | 2,3 | 2,6 | 1,9 | 82,6 | 73,1 |
Источник: расчеты,
выполненные на основе данных табл.3.
Из таблицы 5 вытекает, что удельный вес оплаты труда, начисленной работникам, занятым в сельскохозяйственном производстве, несколько уменьшился. В 2005 г. он был меньше, чем в 2003 и 2004 гг., почти на 2. Особенно уменьшился удельный вес оплаты труда постоянных работников (округленно на 32 и 23 %). Но наиболее заметно стала меньше, чем в два предыдущих года, доля оплаты труда трактористов-машинистов - главной категории работающих в хозяйстве. Их доля упала почти на 37 % в сравнении с 2003 г. и на 42 % - по сравнению с 2004 г. В то же время определенный рост удельного веса оплаты труда служащих - на 53,5 и 32,5 %. Больше же всего увеличился удельный вес зарплаты, начисленной специалистам и руководителям. Оплата руководителей в целом увеличилась в 12,5 раза. Вряд ли это свидетельствует о повышении стимулирующего характера оплаты труда в целом.
Чтобы оценить указанные изменения в структуре оплаты труда, необходимо проанализировать динамику структуры работников хозяйства, что и сделано в таблице 6.
Таблица 6 - Динамика
структуры работников ООО "ДВВ-Агро"
в 2003-2005 гг., (% к итогу)
Показатели | Годы | 2005 г. в % к | |||
2003 | 2004 | 2005 | 2003 г. | 2004 г. | |
Всего работников | 100 | 100 | 100 | 100 | 100 |
В том числе: | |||||
Занятые в с.-х. производстве | 100 | 100 | 97,5 | 100 | 100 |
Из них: рабочие постоянные | 100 | 100 | 97,5 | 100 | 100 |
в том числе: | |||||
трактористы-машинисты | 43,3 | 26,7 | 25,1 | 58,0 | 94,0 |
Служащие | 28,4 | 18,5 | 15,5 | 54,6 | 83,8 |
Из них: руководители | 0,7 | 1,0 | 1,4 | 200 | 140 |
специалисты | 18,7 | 18,0 | 14,0 | 74,9 | 77,8 |
Работники торговли и общепита | 2,2 | 2,0 | 2,4 | 102,1 | 92,3 |
Источник: расчеты,
выполненные по данным табл.4
Таблица 6 свидетельствует о том, что изменения в структуре начисленного фонда оплаты труда в разрезе отдельных категорий работников часто отражают изменения в структуре занятых. Например, уменьшение удельного веса общего фонда оплаты труда занятых в сельскохозяйственном производстве отражает уменьшение удельного веса самих работников этой категории в общей численности работающих. В наибольшей мере это относится к трактористам-машинистам. Их доля в общей численности занятых уменьшилась почти в два раза, хотя уменьшение удельного веса оплаты их труда было более значительным, чем уменьшение удельного веса оплаты труда.
При незначительном увеличении удельного веса специалистов удельный вес оплаты их труда, как было видно из таблицы 5, увеличился намного больше (1,2 и 3,5 раза соответственно к 2003 и 2004 г.).
Таким образом, структура работающих очень существенных изменений не претерпела. По сравнению с изменениями в структуре оплаты труда по категориям работающих эти изменения были не столь значительными. Однако не это главное. Наиболее важно выяснить динамику среднемесячной оплаты труда.
Сопоставление начисленного
фонда оплаты труда путем его
деления на число 12 (по количеству месяцев
в году) и на количество работников
в каждой категории занятых позволяет
выявить динамику среднемесячной заработной
платы по каждой группе. Данный показатель
как раз и выступает в качестве главного
налогообразующего фактора по налогу
на доходы физических лиц. Соответствующие
данные рассмотрены в следующем параграфе.
1.3.
Динамика среднемесячной
оплаты труда и
ее
окупаемости товарной
продукцией в ООО "ДВВ-Агро"
Среднемесячная оплата
труда работников - главный фактор
его производительности, а значит
- увеличения доходов хозяйства, создания
условий для дальнейшего
Таблица 7 - Динамика
среднемесячной начисленной оплаты труда
работников в ООО "ДВВ-Агро" в 2003-2005
гг., руб.
Показатели | Годы | 2005 г. в % к | |||
2003 | 2004 | 2005 | 2003 г. | 2004 г. | |
По всем работникам | 1070 | 3921 | 4717 | 440,8 | 120,3 |
В том числе: | |||||
в сельхозпроизводстве | 1070 | 3912 | 4742 | 443,2 | 120,9 |
трактористов-машинистов | 1599 | 5905 | 4423 | 276,6 | 74,9 |
служащих | 1331 | 2948 | 16555 | 1244,0 | 561,6 |
руководителей | 1833 | 5083 | 53111 | 2897,5 | 1044,9 |
Рассчитано на основе
данных формы № 5-АПК
Так, в 2005 г. она была в 4,4 раза больше, чем в 2003 году. Правда, рост зарплаты у наиболее ответственной категории работников (трактористов-машинистов) был меньше, чем в среднем по предприятию. При этом средняя оплата трактористов-машинистов была ниже, чем в среднем по хозяйству (4423 руб. против 4717 руб.), но эту разницу нельзя оценивать как существенную. Ведь основной ее причиной стала зарплата руководителей. Средняя зарплата служащих была более чем в четыре выше. Она достигла 16555 руб. Но и здесь главная причина в высокой зарплате руководителей. Она достигла 53111 руб. в месяц, что более чем в 10 раз выше средней оплаты. Вряд ли такая разница оправданна. В то же время нельзя забывать, что руководители состоят в родственных отношениях с собственником хозяйства - Владимиром Ивановичем Девтеревым. Возможно, этим и объясняются ее самые высокие темпы роста. Но при такой высокой зарплате руководители заинтересованы в хороших результатах хозяйства не меньше учредителя.
Правильно организованная оплата труда должна мотивировать работников к повышению качества труда, а отсюда - к росту конечных результатов производства. Такой рост, в свою очередь, должен создавать дополнительные условия для дальнейшего роста оплаты труда, а значит - для увеличения налоговых доходов местного и регионального бюджетов.
Информация о работе Учет расчетов предприятия с бюджетом по налоговым обязательствам