Учет расчетов по оплате труда

Журнал хозяйственных  операций

Хозяйственные операции

Дата

Дт

Кт

Сумма

1. Поступили  от поставщиков и оприходованы  на склад материалы (в шт.):

01.03.2001

● от завода "Юпитер" - материал "А" (цена 10 грн.);

– покупная стоимость;

2011

631

5010

– НДС по установленному нормативу;

6411

631

1002

– итого к  оплате.

6012

● от ЧП "Марс" - материал "Б" (цена 20 грн.);

– покупная стоимость;

2012

631

7980

– НДС по установленному нормативу;

6411

631

1596

– итого к  оплате.

9576

● от АО "Сатурн" - материал "В" (цена 30 грн.);

– покупная стоимость;

2013

631

7500

– НДС по установленному нормативу;

6411

631

1500

– итого к  оплате.

9000

2. Начислена  рабочим заработная плата за  погрузку материалов.

02.03.2001

2014

661

950

3. Произведено  начисление обязательных платежей на заработную плату (по операции №2) по установленному нормативу:

02.03.2001

● по пенсионному обеспечению 33,2%;

2014

651

315,4

● по социальному  страхованию 1,4%;

2014

652

13,3

● по страхованию  на случай безработицы 1,6%.

2014

653

15,2

4. Предъявлен  счёт к оплате АТП за доставку  материалов:

02.03.2001

– стоимость  услуг;

2014

631

255

– НДС;

6411

631

51

– всего к  оплате.

306

5. Возврат в  кассу подотчётной суммы от  Васильева В.В.

05.03.2001

301

372

90

6. Выдано из кассы  под отчёт снабженцу Киселеву К.К. на приобретение МБП

05.03.2001

372

301

102

7. Отпущено со  склада в производство (шт.):

05.03.2001

● продукции "А", материал "А";

497

грн.

231

2011

4970

● продукции "Б", материал "Б".

405

грн.

232

2012

8100

8. Оплачена задолженность  с текущего счета:

05.03.2001

● "Крымэнерго";

631

311

10000

● заводу "Юпитер";

631

311

7012

● ЧП "Марс";

631

311

18576

● АО "Сатурн";

631

311

10000

● АТП.

631

311

306

9. Оприходованы  на склад МБП, приобретённые Киселёвым К.К.

06.03.2001

● по покупной себестоимости;

22

372

108

●НДС

6411

372

18

10. Перерасход  подотчётной суммы возвращен  Киселёву К.К.

06.03.2001

372

301

24

11. Распределены  и списаны ТЗР на производство  продукции (расчёт выполнить по форме, представленной в таблице №1):

07.03.2001

● продукции "А", грн.;

231

2014

407,99

● продукции "Б", грн.

232

2014

664,94

12. Начислена  заработная плата работникам  основного производства:

12.03.2001

● продукции "А"

231

661

13800

● продукции "Б"

232

661

11000

● служащим управления

92

661

3200

13. Произведены  начисления на заработную плату  работников, занятых изготовлением  продукции "А", в установленном  проценте:

12.03.2001

● по пенсионному  обеспечению 33,2%;

231

651

4581,6

● по социальному  страхованию 1,4%;

231

652

193,2

● по страхованию  на случай безработицы 1,6%.

231

653

220,8

14. Произведены  начисления на заработную плату  работников, занятых изготовлением  продукции "Б", в установленном  проценте:

12.03.2001

● по пенсионному  обеспечению 33,2%;

232

651

3652

● по социальному  страхованию 1,4%;

232

652

1540,0

● по страхованию  на случай безработицы 1,6%.

232

653

1760,0

15. Произведены  начисления на заработную плату  служащих управления, в установленном проценте:

12.03.2001

● по пенсионному  обеспечению 33,2%;

92

651

1062,4

● по социальному  страхованию 1,4%;

92

652

44,8

● по страхованию  на случай безработицы 1,6%.

92

653

51,2

16. Произведены  удержания из зарплаты (по максимальной  ставке):

12.03.2001

● подоходный налог;

661

6412

5050

● на социальное страхование 1%;

661

652

280

● в пенсионный фонд 2%;

661

651

560

● на случай безработицы 0,6%

661

653

168

17. Начислена  задолженность "Крымэнерго"

13.03.2001

● на производство продукии "А"

231

631

5120

– НДС по установленному нормативу;

6411

631

1024

– итого к  оплате.

6144

● на производство продукии "Б"

232

631

4560

– НДС по установленному нормативу;

6411

631

912

– итого к  оплате.

5472

● на административные нужды

92

631

1295

– НДС по установленному нормативу;

6411

631

259

– итого к  оплате.

1554

18. Получены  деньги с текущего счета в  кассу

13.03.2001

301

311

22150

19. Из кассы  выдана зарплата, грн.

13.03.2001

661

301

21942

20. Из кассы  выдано в подотчёт директору Серову А.А. на командировочные расходы

13.03.2001

372

301

197

21. Начислена  амортизация ОС:

14.03.2001

● на производство продукии "А";

231

131

7040

● на производство продукии "Б";

232

131

5314

● на административные нужды.

92

131

1806

22. Начислена  амортизация нематериальных активов

14.03.2001

92

133

50

23. Директором  Серовым А.А. предоставлен авансовый  отчёт

15.03.2001

92

372

180

24. Возвращен  остаток подотчетной суммы Серовым   А.А.

15.03.2001

301

372

17

25. Остаток денежных  средств в кассе сдан на текущий счёт

15.03.2001

311

301

12

26. Получена  из производства и оприходована  на склад готовая продукция  (цена за единицу):

15.03.2001

● продукции "А" - 40 ед.;

708

грн.

261

231

28320

● продукции "Б" - 80 ед.

392

грн.

262

232

31360

27. Отпущена  продукция покупателям в оценке  по продажной стоимости (цена  за единицу):

16.03.2001

● продукции "А" МП "Альфа" - 40 ед.;

860

грн.

361

701

34400

● продукции "Б" АО "Вега" - 80 ед.

675

грн.

361

701

54000

28. Выделены  налоговые обязательства по НДС  (20%)

16.03.2001

701

6411

14733,33

29. Предъявлен  счёт АТП за перевозку реализованной  продукции

19.03.2001

● – стоимость  услуг;

93

631

1610

● – НДС;

6411

631

322

● – итого.

1932

30. Начислена заработная плата за погрузку реализованной продукции.

20.03.2001

93

661

900

31. Произведены  начисления на заработную плату  в установленном проценте:

20.03.2001

● по пенсионному  обеспечению 33,2%;

93

651

298,8

● по социальному  страхованию 1,4%;

93

652

12,6

● по страхованию  на случай безработицы 1,6%.

93

653

14,4

32. От покупателей  поступила оплата:

26.03.2005

● за продукцию "А" от МП "Альфа";

311

361

44400

● за продукцию "Б" от АО "Вега".

311

361

63000

33. Перечислено  с текущего счета:

26.03.2001

● органам социального  страхования;

652

311

697,9

● пенсионному  фонду;

651

311

10470,2

● фонду занятости.

653

311

645,6

34. Незавершенное  производство на конец отчётного  периода составляет:

26.03.2001

● по производству продукции "А"

231

261

11555

● по производству продукции "Б"

232

262

12650

35. Определены  отклонения плановой себестоимости  от фактичесокй и списаны на (расчёт выполнить по форме,  представленной в таблице 2):

26.03.2001

● продукцию "А";

261

231

18013,59

● продукцию "Б".

262

232

16260,94

36. Списана фактическая  себестоимость реализованной продукции  на себестоимость реализации.

26.03.2001

● по плановой себестоимости продукции "А"

901

261

21100

● отклонение продукции "А"

901

261

8596,43

37. Списана фактическая  себестоимость реализованной продукции  на себестоимость реализации:

26.03.2001

● по плановой себестоимости продукции "Б"

901

262

23500

● отклонение продукции "Б"

901

262

9751,69

38. Перечислена  задолженность по НДС с текущего счета в бюджет

26.03.2001

6411

311

18049,33

39. Себестоимость  реализации отнесена на финансовый  результат отчётного периода

26.03.2001

791

901

62948,13

40. Списаны административные  расходы на финансовый результат

30.03.2001

791

92

7689,4

41. Списаны расходы по сбыту на финансовый результат

30.03.2001

791

93

2835,8

42. Зачислен  доход от реализации на финансовый  результат.

30.03.2001

701

791

73666,66

43. Начислен  налог на прибыль (25%) от финансового  результата

30.03.2001

981

6413

48,33

44. Начисленная сумма налога на прибыль списана на финансовый результат отчётного периода

30.03.2001

791

98

48,33

45. Определен  финансовый результат от деятельности  предприятия

30.03.2001

791

791

144,99

3.2 РЕШЕНИЕ

Расчёт распределения  ТЗР

Таблица1

№

Субсчета

Сальдо  на начало периода

Приход

Всего

Средний %

А

Б

1

Материалы

9000

20490

29490

8,21

4970

8100

2

ТЗР

872

1548,9

2420,9

407,99

664,94

Всего

9872

22038,9

31910,9

         Расчет списания материалов осуществляется  с учетом транспортно-заготовительных  расходов. Средний процент списания  ТЗР определяется по следующей  формуле:

% ТЗР =

       нм      м                                   ТЗР +ТЗР

 х 100

    нм      м                   См +См.

% ТЗР =

872+1548,9

 х 100

8,21%

9000+20490

где:

нм                                    ТЗР

-стоимость ТЗР  на начало месяца;

  м                                      ТЗР                     

- стоимость  ТЗР, которые предприятие оплатило  в течение месяца;

нм 
См

- стоимость  материалов на начало месяца;

 м                    
См

- стоимость  материалов полученных в течение  месяца;

Расчёт по определению фактической и плановой себестоимости продукции

Таблица2

№

Виды

НЗН нач.

Дт 23

Всего

НЗН кон.

Цена          Ед. прод.

Фактическая себестоимость

Плановая  себестоимость

Отклонения

Всего

ед.

Всего

ед.

Всего

ед.

1

А

10000

47888,59

57888,59

11555

708

46333,59

65

28320

40

18013,59

25

2

Б

14000

46270,94

60270,94

12650

392

47620,94

121

31360

80

16260,94

41

Средний процент  отклонения в стоимости готовой  продукции определяются в последующей  формуле:

% отклонения =

  нм      м                                   О + О

х 100

  нм      м                    Cсп.пл. + Cсп.пл.

40,74

41,50

где :

  нм                                      О                     

- отклонение  в стоимости готовой продукции  на начало месяца;

-1880

1400

  м                                      О                     

- отклонение  в стоимости готовой продукции,  полученной на склад в течение  месяца;

    нм            Cсп.пл.

- плановая стоимость  готовой продукции на начало  месяца;

11280

11200

    м                   Cсп.пл.

- плановая стоимость  готовой продукции, полученной  в течении месяца;

% отклонения  по продукции А =

-1880 +18013,59

х 100% =

40,74%

11280 +28320

% отклонения  по продукции Б =

1400 +16260,94

х 100% =

41,50%

11200 + 31360

Синтетические счета

Дт

10

Кт

Дт

112

Кт

Сальдо нач.

46800

Сальдо нач.

270

Оборот

0

Оборот

0

Оборот

0

Оборот

0

Сальдо кон.

46800

Сальдо кон.

270

Дт

12

Кт

Дт

131

Кт

Сальдо нач.

500

Сальдо нач.

10170

21)

14160

Оборот

0

Оборот

0

Оборот

0

Оборот

14160

Сальдо кон.

500

Сальдо кон.

24330

Дт

133

Кт

Дт

15

Кт

Сальдо нач.

270

Сальдо нач.

2000

22)

50

Оборот

0

Оборот

50

Оборот

0

Оборот

0

Сальдо кон.

320

Сальдо кон.

2000

Дт

2011

Кт

Дт

2012

Кт

Сальдо нач.

2400

Сальдо нач.

3000

1)

5010

7)

4970

1)

7980

7)

8100

34)

34)

Оборот

5010

Оборот

4970

Оборот

7980

Оборот

8100

Сальдо кон.

2440

Сальдо кон.

2880

Дт

2013

Кт

Дт

2014

Кт

Сальдо нач.

3600

Сальдо нач.

872

1)

7500

2)

950

11)

1072,94

3)

343,9

4)

255

Оборот

7500

Оборот

0

Оборот

1548,9

Оборот

1072,94

Сальдо кон.

11100

Сальдо кон.

1347,95

Дт

203

Кт

Дт

22

Кт

Сальдо нач.

500

Сальдо нач.

1820

9)

108

Оборот

0

Оборот

0

Оборот

108

Оборот

0

Сальдо кон.

500

Сальдо кон.

1928

Дт

231

Кт

Дт

232

Кт

Сальдо нач.

10000

Сальдо нач.

14000

7)

4970

26)

28320

7)

8100

26)

31360

11)

407,99

35)

18013,59

11)

6649,4

35)

16260,94

12)

13800

12)

11000

13)

4995,6

14)

3982

17)

5120

17)

4560

21)

7040

21)

5314

34)

11555

34)

12650

Оборот

47888,59

Оборот

46333,59

Оборот

46270,94

Оборот

47620,94

Сальдо кон.

11555

Сальдо кон.

12650

Дт

261

Кт

Дт

262

Кт

Сальдо нач.

9400

Сальдо нач.

12600

26)

28320

34)

11555

26)

31360

34)

12650

35)

18013,59

36)

29696,43

35)

16260,94

37)

33251,69

Оборот

46333,59

Оборот

41251,43

Оборот

47620,94

Оборот

45901,69

Сальдо кон.

14482,16

Сальдо кон.

1431,92

Дт

301

Кт

Дт

311

Кт

Сальдо нач.

20

Сальдо нач.

46000

5)

90

6)

102

25)

12

8)

45894

18)

22150

10)

24

32)

107400

18)

22150

24)

17

19)

21942

33)

11813,7

20)

197

38)

18049,33

25)

12

Оборот

22257

Оборот

22277

Оборот

107412

Оборот

97907,03

Сальдо кон.

0

Сальдо кон.

55504,96

Дт

361

Кт

Дт

372

Кт

Сальдо нач.

28000

Сальдо нач.

90

27)

88400

32)

107400

6)

102

5)

90

10)

24

9)

108

20)

197

23)

180

24)

17

Оборот

88400

Оборот

107400

Оборот

323

Оборот

395

Сальдо кон.

9000

Сальдо кон.

18

Дт

40

Кт

Дт

42

Кт

Сальдо нач.

60000

Сальдо нач.

10000

Оборот

0

Оборот

0

Оборот

0

Оборот

0

Сальдо кон.

60000

Сальдо кон.

10000

Дт

441

Кт

Дт

601

Кт

Сальдо нач.

21000

Сальдо нач.

15000

45)

144,99

Оборот

0

Оборот

144,99

Оборот

0

Оборот

0

Сальдо кон.

21144,99

Сальдо кон.

15000

Дт

631

Кт

Дт

6411

Кт

Сальдо нач.

21000

Сальдо нач.

10000

8а)

10000

1а)

6012

1)

4098

28)

14733,33

8б)

7012

1б)

9576

4)

51

8в)

18576

1в)

9000

9)

18

8г)

10000

4)

306

17)

2195

8д)

306

17)

13170

29)

322

29)

1932

38)

18049,33

Оборот

45894

Оборот

39996

Оборот

24733,33

Оборот

14733,33

Сальдо кон.

15102

Сальдо кон.

0,00

Дт

6412

Кт

Дт

6413

Кт

Сальдо нач.

1500

Сальдо нач.

16)

5050

43)

48,33

Оборот

0

Оборот

5050

Оборот

0

Оборот

48,33

Сальдо кон.

6550

Сальдо кон.

48,33

Дт

642

Кт

Дт

651

Кт

Сальдо нач.

1000

Сальдо нач.

2100

33)

10470,2

3)

315,4

13)

4581,6

14)

3652

15)

1062,4

16)

560

31)

298,8

Оборот

0

Оборот

0

Оборот

10470,2

Оборот

10470,2

Сальдо кон.

1000

Сальдо кон.

2100

Дт

652

Кт

Дт

653

Кт

Сальдо нач.

300

Сальдо нач.

32

33)

697,9

3)

13,3

33)

645,6

3)

15,2

13)

193,2

13)

220,8

14)

154

14)

176

15)

44,8

15)

51,2

16)

280

16)

168

31)

12,6

31)

14,4

Оборот

697,9

Оборот

697,9

Оборот

645,6

Оборот

645,6

Сальдо кон.

300

Сальдо кон.

32

Дт

661

Кт

Дт

681

Кт

Сальдо нач.

4500

Сальдо нач.

15000

16)

6058

2)

950

19)

21942

12)

28000

30)

900

Оборот

28000

Оборот

29850

Оборот

0

Оборот

0

Сальдо кон.

6350

Сальдо кон.

15000

Дт

685

Кт

Дт

701

Кт

Сальдо нач.

10000

Сальдо нач.

28)

14733,33

27)

88400

42)

73666,66

Оборот

0

Оборот

0

Оборот

88400

Оборот

88400

Сальдо кон.

10000

Сальдо кон.

0

Дт

791

Кт

Дт

901

Кт

Сальдо нач.

Сальдо нач.

39)

62948,13

42)

73666,66

36)

29696,43

39)

62948,13

40)

7689,4

37)

33251,69

41)

2835,8

44)

48,33

45)

144,99

Оборот

73666,66

Оборот

73666,66

Оборот

62948,13

Оборот

62948,13

Сальдо кон.

0

Сальдо кон.

0

Дт

92

Кт

Дт

93

Кт

Сальдо нач.

Сальдо нач.

12)

3200

40)

7689,4

29)

1610

41)

2835,8

15)

1158,4

30)

900

17)

1295

31)

325,8

21)

1806

22)

50

23)

180

Оборот

7689,4

Оборот

7689,4

Оборот

2835,8

Оборот

2835,8

Сальдо кон.

0

Сальдо кон.

0

Дт

98

Кт

Сальдо нач.

43)

48,33

44)

48,33

Оборот

48,33

Оборот

48,33

Сальдо кон.

0