Учет расчетов по оплате труда на примере ООО "ОМЕГА"

     Налогоплательщикам, имеющим право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов. Стандартный налоговый вычет, указанный в п. 4), предоставляется независимо от предоставления стандартного налогового вычета, указанного в пп. 1) - 3).

     При получении дохода в виде оплаты труда  датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).

     В общем случае ставка налога на доходы физических лиц устанавливается в размере 13%.

     Налоговая ставка устанавливается в размере  35% в отношении следующих доходов:

     - стоимости любых выигрышей и  призов, получаемых в проводимых  конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения установленных размеров;

     - страховых выплат по договорам  добровольного страхования в  части превышения установленных размеров;

     - процентных доходов по вкладам  в банках в части превышения установленных сумм;

     - суммы экономии на процентах  при получении налогоплательщиками заемных средств в части превышения установленных размеров.

     Налоговая ставка устанавливается в размере  30% в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ.

     Налоговая ставка устанавливается в размере  9% в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов.

     Сумма налога исчисляется как соответствующая  налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

     Сумма налога определяется в полных рублях. Сумма налога менее 50 коп. отбрасывается, а 50 коп. и более округляются до полного рубля.

     Уплата  налога на доходы физических лиц от сумм оплаты труда производится организациями, которые в данном случае выступают в роли налоговых агентов. Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты.

     При невозможности удержать у налогоплательщика  исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог в сумме задолженности налогоплательщика. Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.

     Налоговые агенты (организации) обязаны вести учет доходов и налога на доходы физических лиц персонально по каждому работнику. Для такого учета предусмотрена «Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц» (форма № 1-НДФЛ). Налоговая карточка предназначена для учета налоговыми агентами персонально по каждому налогоплательщику:

     - доходов, которые получены в  налогооблагаемом периоде как  в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у налогоплательщика возникло, а также полученных в виде материальной выгоды, подлежащих включению в налоговую базу для исчисления сумм налога на доходы физических лиц;

     - налоговой базы отдельно по  каждому виду доходов, в отношении  которых установлены различные налоговые ставки;

     - суммы налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу;

     - сумм исчисленного и удержанного  налога по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки, и общую сумму налога, исчисленного и удержанного за налоговый период;

     - сумм доходов, полученных налогоплательщиком от реализации имущества, принадлежащего ему на праве собственности, независимо от вида такого имущества и суммы полученного дохода;

     - сумм налоговых льгот, предоставленных  налогоплательщику законодательными актами субъектов РФ;

     - результатов перерасчета налоговых обязательств налогоплательщика за прошлые налоговые периоды, произведенного в отчетном налоговом периоде.

     По  итогам года налоговые агенты обязаны  представлять в налоговые органы «Справку о доходах физического лица за год» по форме № 2-НДФЛ.тПо итогам года сами налогоплательщики - физические лица в установленных законодательством случаях обязаны представлять в налоговые органы налоговую декларацию по установленной форме. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

     К обязательным удержаниям также относятся  алименты на содержание детей, родителей и др., удерживаемые по исполнительным листам.

     Родители  могут добровольно платить алименты на содержание своих несовершеннолетних детей. В случае если родители не предоставляют содержание своим несовершеннолетним детям, то алименты взыскиваются с родителей в судебном порядке. При отсутствии соглашения об уплате алиментов алименты на несовершеннолетних детей взыскиваются судом с их родителей ежемесячно в размере: на одного ребенка - одной четверти, на 2 детей - одной трети, на 3 и более детей - половины заработка и/или иного дохода родителей. Размер этих долей может быть уменьшен или увеличен судом с учетом материального или семейного положения сторон и иных заслуживающих внимания обстоятельств.

     Удержание алиментов на содержание несовершеннолетних детей производится со всех видов заработной платы (денежного вознаграждения, содержания) и дополнительного вознаграждения как по основному месту работы, так и за работу по совместительству, которые получают родители в денежной (национальной или иностранной валюте) и натуральной форме, в том числе:

     - с суммы, начисленной по тарифным ставкам, должностным окладам, по сдельным расценкам или в процентах от выручки от реализации продукции (выполнения работ и оказания услуг) и т.п.;

     - со всех видов доплат и надбавок к тарифным ставкам и должностным окладам (за работу в опасных условиях труда, в ночное время; занятым на подземных работах, за квалификацию, совмещение профессий и должностей, временное заместительство, допуск к государственной тайне, ученую степень и ученее звание, выслугу лет, стаж работы и т.п.);

     - с премий (вознаграждений), имеющих регулярный или периодический характер, а также по итогам работы за год;

     - с оплаты за сверхурочную работу, работу в выходные и праздничные дни;

     - с заработной платы, сохраняемой за время отпуска, а также с денежной компенсации за неиспользованный отпуск, в случае соединения отпусков за несколько лет;

     - с сумм районных коэффициентов и надбавок к заработной плате;

     - с суммы среднего заработка, сохраняемого за время выполнения государственных и общественных обязанностей и в других случаях, предусмотренных законодательством о труде (кроме выходного пособия, выплачиваемого при увольнении);

     - с дополнительных выплат, установленных работодателем сверх сумм, начисленных при предоставлении ежегодного отпуска в соответствии с законодательном РФ и законодательством субъектов РФ;

     - с оплаты выполнения работ по договорам, заключаемым в соответствии с гражданским законодательством;

     п) с доходов, получаемых от избирательных  комиссий членами избирательных комиссий, осуществляющими свою деятельность в указанных комиссиях не на постоянной основе.

     Кроме того, удержание алиментов производится:

     - со всех видов пенсий и компенсационных выплат к ним, с ежемесячных доплат к пенсиям, за исключением надбавок, установленных к пенсии на уход за пенсионером, а также компенсационной выплаты неработающему трудоспособному лицу на период осуществления ухода за пенсионером;

     - со стипендий, выплачиваемых обучающимся в образовательных учреждениях начального, среднего и высшего профессионального образования, аспирантам и докторантам, обучающимся с отрывом от производства в аспирантуре и докторантуре при образовательных учреждениях высшего профессионального образования и научно-исследовательских учреждениях, слушателям духовных учебных заведений;

     - с пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по безработице только по решению суда и судебному приказу о взыскании алиментов либо нотариально удостоверенному соглашению об уплате алиментов;

     - с сумм, выплачиваемых на период трудоустройства уволенным в связи с ликвидацией организации, осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата;

     - с доходов физических лиц, осуществляющих старательскую деятельность;

     - с доходов от занятий предпринимательской деятельностью без образования юридического лица;

     - с доходов от передачи в аренду имущества;

     - с доходов по акциям и других доходов от участия в управлении собственностью организации (дивиденды, выплаты по долевым паям и т.д.);

     - с сумм материальной помощи, кроме материальной помощи, оказываемой гражданам в связи со стихийным бедствием, с пожаром, хищением имущества, увечьем, а также с рождением ребенка, с регистрацией брака, со смертью лица, обязанного уплачивать алименты, или его близких родственников.

     Взыскание алиментов с сумм заработной платы и иного дохода, причитающихся лицу, уплачивающему алименты, производится после удержания (уплаты), из этой заработной платы и иного дохода налогов в соответствии с налоговым законодательством.

     С работников могут удерживаться алименты и на нетрудоспособных родителей. При отсутствии соглашения об уплате алиментов алименты на нетрудоспособных нуждающихся в помощи родителей взыскиваются с трудоспособных совершеннолетних детей в судебном порядке.

     Размер  алиментов, взыскиваемых с каждого  из детей, определяется судом исходя из материального и семейного положения родителей и детей и других заслуживающих внимания интересов сторон в твердой денежной сумме, подлежащей уплате ежемесячно.

     При определении размера алиментов  суд вправе учесть всех трудоспособных совершеннолетних детей данного родителя независимо от того, предъявлено требование ко всем детям, к одному из них или к нескольким из них.

     Дети  могут быть освобождены от обязанности  по содержанию своих нетрудоспособных нуждающихся в помощи родителей, если судом будет установлено, что родители уклонялись от выполнения обязанностей родителей. Дети освобождаются от уплаты алиментов родителям, лишенным родительских прав.

     Удержание алиментов производится бухгалтерией организации в размере, указанном в исполнительном листе. Удержанные суммы алиментов в трехдневный срок со дня выплаты заработной платы работникам бухгалтерия должна выдать лично взыскателю из кассы организации, переслать по почте или перечислить на банковский счет взыскателя. 

     3.7 Синтетический и аналитический учет расчетов по оплате

     труда

     Из  рассмотренного материала видно, что  учет расчетов с персоналом по оплате труда является сложным и трудоемким участком работы бухгалтерии, который, в частности, предусматривает правильное и своевременное:

     - начисление заработной платы, отпускных и других форм оплаты труда;

     - начисление пособий по временной  нетрудоспособности;

     - удержание налога на доходы  физических лиц от сумм оплаты  труда и пособий по временной нетрудоспособности.

     Общая последовательность основных операций, связанных с оплатой труда работников организации, может быть отражена в бухгалтерском учете следующими проводками: