Учет расчетов по оплате труда на примере ООО "ОМЕГА"

     - работник получал пособие по  временной нетрудоспособности или  пособие по беременности и родам;

     - работник не работал в связи  с простоем по вине работодателя  или по причинам, не зависящим от работодателя и работника;

     - работник не участвовал в забастовке, но в связи с этой забастовкой  не имел возможности выполнять свою работу;

     - работнику предоставлялись дополнительные  оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;

     - работник в других случаях  освобождался от работы с полным  или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством РФ.

     Если  работнику установлен поденный учет рабочего времени, то средний дневной заработок исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный период (12 месяцев), на количество фактически отработанных в этот период дней (т.е. рабочих дней).

     Если  работнику установлен суммированный учет рабочего времени, то средний часовой заработок исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный период (12 месяцев), на количество фактически отработанных в этот период часов (т.е. рабочих часов).

     При исчислении пособия по временной нетрудоспособности должны учитываться непрерывный трудовой стаж и иные условия, установленные законодательными и иными нормативными правовыми актами об обязательном социальном страховании.

     Размеры пособий по временной нетрудоспособности (за исключением пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием) определяются в процентном отношении в зависимости от величины непрерывного стажа работы работника. Пособие по временной нетрудоспособности (за исключением пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием) выдается:

     - в размере 100% заработка - рабочим  и служащим, имеющим непрерывный трудовой стаж 8 и более лет;

     - в размере 80% заработка - рабочим и служащим, имеющим непрерывный трудовой стаж от 5 до 8 лет;

     - в размере 60% заработка - рабочим  и служащим, имеющим непрерывный трудовой стаж до 5 лет.

     Пособие по временной нетрудоспособности вследствие трудового увечья или профессионального заболевания выдается в размере 100% заработка независимо от непрерывного стажа работы.

     Дневное (часовое) пособие по временной нетрудоспособности определяется путем умножения среднедневного (среднечасового) заработка на коэффициент (60%, 80% или 100%), зависящий от продолжительности непрерывного трудового стажа работника.

     Размер  общего пособия по временной нетрудоспособности определяется путем умножения дневного (часового) пособия на количество рабочих дней (часов), пропущенных работником в связи с нетрудоспособностью.

     В 2009 г. сохранено ограничение максимального размера пособия по временной нетрудоспособности за полный календарный месяц. При этом с 1 января 2009 г. сумма максимального размера пособия по временной нетрудоспособности за полный календарный месяц составила 18 720 руб.

Данная  норма означает, что в случае, когда максимальный размер дневного (часового) пособия меньше, чем пособие, рассчитанное из фактического заработка, расчет общего пособия по временной нетрудоспособности ведется исходя из максимально возможной величины. Максимальный размер дневного (часового) пособия определяется путем деления предельной суммы 18 720 руб. на количество рабочих дней (часов) в месяце нетрудоспособности.

     В соответствии с НК РФ с общей суммы пособия по временной нетрудоспособности должен быть удержан налог на доходы физических лиц.

Сумма пособия по временной нетрудоспособности, оплачиваемая как за счет работодателя, так и за счет ФСС России, не подлежит обложению единым социальным налогом. (4) 

     3.6 Учет удержаний из заработной платы

     Из  начисленной оплаты труда штатных  работников и лиц, работающих по договорам подряда, производятся различные удержания, которые можно подразделить на две группы:

     - обязательные удержания, предусмотренные  законодательством РФ;

     - удержания, производимые по инициативе  администрации организации.

     К обязательным удержаниям относятся  налог на доходы физических лиц, удержания  по исполнительным листам (алименты и  др.). Ко второй группе удержаний относятся удержания за причиненный организации материальный ущерб, допущенный брак, своевременно не возвращенные подотчетные суммы, своевременно не погашенные займы и др.

     Налог на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) установлен НК РФ.

     Плательщиками налога на доходы физических лиц (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ и не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

     Объектом  налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

     - от источников в РФ и/или от источников за пределами РФ - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;

     - от источников в РФ - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

     К доходам от источников в РФ относятся:

     - дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и/или иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в РФ;

     - страховые выплаты при наступлении страхового случая, полученные от российской организации и/или от иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в РФ;

     - доходы, полученные от использования в РФ авторских или иных смежных прав;

     - доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в РФ;

     - доходы от реализации: недвижимого имущества, находящегося в РФ; в РФ акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций; прав требования к российской организации или иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства на территории РФ; иного имущества, находящегося в РФ и принадлежащего физическому лицу;

     - вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в РФ;

     - пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с действующим российским законодательством или полученные от иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в РФ;

     - доходы, полученные от использования любых транспортных средств;

     - иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в РФ.

     Не  подлежат налогообложению (освобождаются  от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:

     - государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством РФ. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам;

     - государственные пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством РФ;

     - все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных законодательством РФ), связанных: с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья; бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения; оплатой стоимости и/или выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия; увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск; возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников; исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов);

     - вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь,

     - алименты, получаемые налогоплательщиками;

     - суммы, получаемые налогоплательщиками в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства международными или иностранными организациями по перечню таких организаций, утверждаемому Правительством РФ;

     - суммы, получаемые налогоплательщиками в виде международных, иностранных или российских премий за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства по перечню премий, утверждаемому Правительством РФ;

     - суммы единовременной материальной помощи в случаях, установленных законодательством РФ, и др.

     При определении налоговой базы учитываются  все доходы налогоплательщика, которые получены им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

     Налоговым периодом признается календарный год.

     При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов.

     В состав стандартных налоговых вычетов  входят следующие вычеты:

     - в размере 3000 руб. за каждый месяц налогового периода для лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС либо с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС и т.п.;

     - налоговый вычет в размере 500 руб. за каждый месяц налогового периода для лиц, являющихся Героями Советского Союза или РФ, награжденных орденом Славы трех степеней, являющихся участниками Великой Отечественной войны, и др.;

     - налоговый вычет в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода для лиц, не перечисленных в пп. 1) и 2). Вычет для этих лиц действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 40 000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40 000 руб., налоговый вычет, предусмотренный настоящим пунктом, не применяется;

     4) налоговый вычет в размере 1000 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок, являющихся родителями или супругами родителей, опекунами или попечителями, и действуют до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 280 000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 000 руб., налоговый вычет, предусмотренный данным пунктом, не применяется.

     Налоговый вычет расходов на содержание ребенка (детей) производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и/или супругов, опекунов или попечителей.

     Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям налоговый вычет производится в двойном размере. Предоставление указанного вычета вдовам (вдовцам), одиноким родителям прекращается с месяца, следующего за вступлением их в брак. Под одиноким родителем понимается один из родителей, не состоящий в зарегистрированном браке.