В бухгалтерском балансе дебиторская задолженность в К(Ф)Х, отражается по строке 240 (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты).

3.1.6.Учет денежных средств 

    Денежные  средства являются одним из необходимых  условий нормального процесса расширения воспроизводства.

    Расчеты представляют собой систему организации и регулирование пла-

тежей по денежным требованиям и обязательствам. Для расчетов такого рода хозяйству необходимы денежные средства. Они находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов, на счетах в банках.

    Все сводные денежные средства в К(Ф)Х «Правда» хранятся в банках на расчетном счете.

    Необходимые для текущей хозяйственной деятельности суммы наличных денег находятся в кассе. В кассе разрешается иметь минимальные суммы денежных средств на удовлетворение неотложных хозяйственных нужд.

    Прием наличных денег в кассу оформляют  приходным кассовым ордером, в котором указывают: от кого поступают деньги, на какие цели или за что их вносят, сумму, дату.

    Выдачу  наличных денег из кассы оформляют расходным кассовым ордером. В нем указывают кому, на какие цели или за что выданы деньги, сумму, дату.

    Все приходные и расходные кассовые ордера регистрируются в бухгалтерии в специальном журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.

    Движение  денег в кассе кассир учитывает в кассовой книге типовой формы. В ней ежедневно регистрируются все операции по поступлению и расходованию денег.

    Для учета операций по кассе используется счет 50 «Касса».

    По  дебету 50 «Касса» отражается поступление денежных средств.

    По  кредиту 50 «Касса» отражается выплата денежных средств из кассы.

    Для учета кассовых операций главный  бухгалтер заполняет журнал-ордер  №1 и ведомость №1.

    В журнале-ордере отражается расход денег  из кассы за месяц, т.е. кредит счета 50 «Касса», в ведомости отражается приход, т.е. дебет счета 50 «Касса».

    Записи  в журнале-ордере и ведомости делаются на основании отчетов

кассира и приложенных к ним документов.

 Итоги кредитовых оборотов из журнала-ордера №1 ежемесячно переносятся в Главную книгу.

    К(Ф)Х  «Правда» имеет  два расчетных  счета, открытых в Беловских филиалах ОАО «Россельхозбанка» и  Сбербанка РФ.

      Оформлением безналичных денежных операций является платежное поручение.

    Учет  движения средств в бухгалтерии К(Ф)Х «Правда» ведется на активном счете 51 «Расчетные счета». По дебету отражается поступление денежных средств на расчетный счет в банке. В зависимости от источников поступления денег корреспондирующими могут быть счет 50 «Касса», счета учета расчетов, счета учета кредита банка и т.д. По кредиту счета 51 «Расчетный счет» отражаются суммы, полученные из банка или перечисленные на другие счета или другим организациям.

      Основанием для бухгалтерских  записей по счету 51 «Расчетные  счета» являются выписки банка с приложенными документами.

    На  основании выписки и приложенных документов главный бухгалтер заполняет журнал-ордер №2 и ведомость №2.

    Оборот  по кредиту счета 51«Расчетный счет» из журнала-ордера заносят в Главную книгу по счету 51«Расчетный счет» общей суммой в графу «Оборот по кредиту». Одновременно все суммы, составившие этот оборот, записывают в дебет соответствующих корреспондирующих счетов в Главной книге в раздел «Обороты по дебету» в графу «С кредита счета 51 по журналу-ордеру №2-АПК». На последней странице журнала-ордера №2-АПК указывают ежемесячно дату совершения записей в журнале-ордере и дату переноса оборотов в Главную книгу.

    Аналитический учет по счету 51 ведется по каждому расчетному счету. Основные бухгалтерские проводки по учету денежных средств в К(Ф)Х «Правда» отражены в таблице 15 . 

    Таблица 15

Корреспонденция счетов по учету денежных средств 

 

    В бухгалтерском балансе сумма  денежных средств (в кассе, на счетах в банках, переводах) отражается по строке 260 «Денежные средства».

    Также подробнейшая информация о движении денежных средств отражена в отчете движении денежных средств (ф. № 4).

     К(Ф)Х «Правда» не осуществляет инвестиций в государственные ценные бумаги, облигации и иные ценные бумаги других организаций, не предоставляет другим организациям займы, следовательно не формирует финансовых вложений в учете. 

    3.2.Анализ состояния и эффективности использования оборотного

    капитала 

    Оборотные активы занимают большой удельный вес в общей валюте ба-

ланса. Это наиболее мобильная часть  капитала, от состояния и рационального использования которого во многом зависят результаты хозяйственной деятельности и финансовое состояние предприятия. Основная  цель  анализа-своевременное  выявление и устранение  недостатков управления оборотным капиталом и нахождение резервов повышения интенсивности и эффективности его использования.

    Анализ  состояния  и эффективность использования оборотного капитала проводится на основе данных годовой бухгалтерской отчетности К(Ф)Х «Правда» за 2006-2008гг.

    Информация  о размерах собственных источников формирования оборотных средств представлена в основном в разделе III пассива баланса и в форме № 3 «Отчет о движении капитала»; информация о заемных и дополнительно привлеченных источниках средств в разделе V пассива баланса, а также в форме № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу». 

3.2.1.Анализ состояния оборотного капитала 

    Анализируя  состояние оборотного капитала, следует в первую очередь проанализировать общую структуру активов предприятия.

    Общая структура активов характеризуется  коэффициентом соотношения активов, которые подразделяются в зависимости от срока обращения на внеоборотные и оборотные. Значение данного показателя в большей степени обусловлено отраслевыми особенностями кругооборота средств предприятия.

      При постоянно меняющейся конъюнктуре рынка удовлетворять потребности организации только за счет собственных источников практически невозможно - в большинстве случаев эффективность использования заемных средств оказывается более высокой.

    Основной задачей управления процессом формирования оборотного капитала является обеспечение эффективности привлечения заемных средств.

    Рассмотрим  соотношение активов К(Ф)Х «Правда»за анализируемый период 2006-2008г.г. в таблице 16.

Таблица 16

Соотношение активов предприятия

 

     По  результатам анализа данных, представленных в таблице 16 можно сделать следующие выводы:

- доля  оборотного капитала в активах зависит от отраслевой принадлежности предприятия. Так как продукция хозяйства является материалоемкой, то значение данного показателя довольно высоко  и возрастает в динамике (возрастает объем выпуска, следовательно требуется больше сырья и материалов);

- в 2008г. по сравнению с 2007г. валюта баланса увеличилась на 28159 тыс. руб. или на 18,4%, что говорит о росте производственного потенциала К(Ф)Х «Правда»;

- доля  внеоборотных, в общей величине активов составляет в 2006г. – 38%,  а в 2008г. – 42,6%.

- незначительное  снижение доли оборотных активов  (с 62% в 2006г. до 56,6% - в 2008г.) свидетельствует о начале формирования немобильной части активов, способствующих замедлению оборачиваемости средств предприятия.

    На  рисунке 3 для наглядности представлено соотношение оборотных и внеоборотных активов в К(Ф)Х «Правда» за анализируемый период 2006-2008г.г..

Рис. 3. Соотношение внеоборотных и оборотных активов в 2006-2008г.г.

    Рассмотрим  динамику и структуру оборотного капитала в 2006-2008г.г.(табл. 17).

      Таблица 17

      Динамика  и структура оборотного капитала