Учет на предприятиях малого бизнеса

Согласно пункту 1 статьи 346.15 НК РФ организации при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ, внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 НК РФ, и не учитывают доходы, предусмотренные статьей 251 НК РФ. Внереализационными доходами организации признаются в нашем случае доходы в виде процентов, полученные по договору займа. Вместе с тем доходы, предусмотренные пунктом 10 статьи 251 НК РФ, в виде средств, которые получены по договору займа, а также в счет погашения таких заимствований, относятся к доходам, не учитываемым при определении налоговой базы. 

Таким образом, средства в виде процентов, полученных по договорам займа, в целях налогообложения включаются в доходы организации, в то время как средства, полученные в счет погашения займа, объектом налогообложения организации не являются. 

В Книге учета доходов и расходов данные операции отражаются следующим образом: 

- в графе 4 - все доходы, включая средства, полученные в счет погашения займа, и полученные по ним проценты; 

- в графе 5 - только полученные по договорам займа проценты. При этом с учетом использования кассового метода признания доходов датой отражения указанных расходов в Книге учета доходов и расходов будет дата получения указанных средств на расчетный счет и (или) в кассу организации, предоставившей ранее заем другой организации.

3.5 Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Случаи уменьшения суммы исчисленного единого налога и сроки его уплаты.

         Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход применяется в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

                   оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и(или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению;

                   оказания ветеринарных услуг;

                   оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

                   оказания услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок) 

                   оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и(или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;

                   розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. метров по каждому объекту;

                   розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;

                   оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;

                   распространения наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;

                   размещения рекламы на транспортных средствах;

                   оказания услуг по передаче во временное владение и(или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей;

Применение ЕНВД не распространяется на крупнейших налогоплательщиков.

ЕНВД не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности в случае осуществления их в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом.

С января 2011 г. аптечные учреждения не вправе уплачивать ЕНВД, если среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год превысила 100 человек или доля участия других юридических лиц в уставном капитале учреждения составила более 25%.

       Организации освобождаются от уплаты:

                   налога на прибыль (в отношении прибыли от деятельности, облагаемой ЕНВД);

                   НДС (при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией);

                   налога на имущество, используемое для ведения указанных в законе СПб видов деятельности.

Индивидуальные предприниматели освобождаются от уплаты:

                   налога на доходы физических лиц в отношении доходов от деятельности, облагаемой единым налогом;

                   НДС (при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией);

                   налога на имущество физических лиц, используемое при деятельности, облагаемой единым налогом.

Иные налоги, не поименованные выше, уплачиваются организациями и индивидуальными предпринимателями в соответствии с законодательством РФ.

При уплате ЕНВД единый налог можно уменьшать на сумму страховых взносов, но не более чем на 50 процентов.

С 1 января 2011  налогоплательщики  уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, на обязательное соцстрахование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Эти взносы по единой ставке 34% (26% — в ПФР, 2,9% — в ФСС России, 2,1% — в ФФОМС и 3% — в ТФОМС).

Пониженные тарифы страховых платежей на 2011—2014 годы для плательщиков единого налога на вмененный доход не предусмотрены, так как данные лица в перечень «льготников» не включены. К последним относятся налогоплательщики, поименованные в пункте 1 статьи 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, например сельскохозяйственные товаропроизводители, резиденты технико-внедренческой особой экономической зоны. Для них единая ставка страховых взносов во внебюджетные фонды в 2011 и 2012 годах составит 20,2%, в 2013 и 2014 годах — 27,1%.

Разговор об ЕНВД следовало начать с того, что в настоящее время Министерство финансов рассматривает законопроект об отмене этого налогового режима. Это следует из проекта закона, который поступил в Госдуму.

Переход с ЕНВД на другие системы налогообложения будет осуществляться постепенно с 2011 г.

С 01.01.2011 г., индивидуальным предпринимателям, ранее использовавшим ЕНВД, предложено перейти на патентную систему налогообложения.

Полностью ЕНВД будет отменен с 2014 г. Большинство компаний и предпринимателей, работающих на «вмененке», смогут оставаться на ней и в 2012 году.

График отмены ЕНВД и изменений в УСН в ближайшие три года:

2012 год 

ЕНВД - Для розницы и общепита вводится ограничение по численности – 50 человек.

ЕНВД будут считать пропорционально отработанным дням в месяце.

УСН - Вводится патентная система по 47 видам деятельности для предпринимателей со штатом не более 10 сотрудников. При объекте «доходы» налог уменьшают на ту часть пособия, которую не возмещает ФСС РФ.

 2013 год

ЕНВД - Отменяется ЕНВД для розницы и общепита.

УСН - Изменений нет.

 2014 год

ЕНВД – Полная отмена ЕНВД.

УСН - На патент смогут переходить предприниматели в розничной торговле и общепите с залами обслуживания не более 10 кв. метров.

 Сейчас для применения ЕНВД розничная торговля должна осуществляться через:

-        объекты стационарной торговой сети (киоски, палатки, лотки) и нестационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (развозная и разносная торговля);

-        объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, площадью не более 150 кв. м. Если у собственника несколько магазинов и площадь хотя бы одного из них превышает 150 кв. м., ЕНВД не будет применяться ко всем магазинам.

Однако есть еще и региональные особенности:

-        для большинства субъектов РФ для объектов стационарной торговли (розничных магазинов, киосков и т.п.) площадью до 150 кв.м. местное законодательство устанавливает применение только системы ЕНВД, например, в Подмосковье.

-        в Москве, наоборот, использование ЕНВД для розничной торговли вообще запрещено.

Есть еще одна особенность применения ЕНВД. Дело в том, что получение средств от расчета по пластиковым картам не попадает под ЕНВД. Поэтому у магазинов, применяющих ЕНВД и использующих в работе терминалы по приему пластиковых карт, возникает проблема: данная операция считается отдельным видом деятельности, которая попадет уже под УСНО или ОСНО. По этой причине установка терминалов по приему банковских карт в небольших магазинах до сих пор применяется редко, несмотря на очевидные преимущества наличия таких терминалов с точки зрения маркетинга.

93