Учет кассовых операций

 

2.6. Шахматная ведомость; 

       Шахматная ведомость за июль 2009 приведена в  приложении 14. 

2.7. Заключительный баланс (форма  1) и отчет о  прибылях и убытках  (форма 2). 

       Заключительный  баланс (форма 1) приведен в приложении 15.

 

Заключение. 

       Целью настоящей работы являлось подробное  рассмотрение операций, связанных с  поступлением или выдачей наличных денежных средств. В связи с этим в первой главе были рассмотрены:

1. требования по технической укрепленности и оборудованию касс;
2. порядок оформления первичной документацией по учету движения денежных средств;
3. порядок ревизии кассы и вопросы организации контроля за соблюдением кассовой дисциплины;
4. изучен порядок, необходимость применения контрольно-кассовой техники;
5. систематизация информации в регистрах синтетического и аналитического учета, нашедшая отражения в схемах аналитического и синтетического учета кассовых операций,
6. вопросы, касающихся административной ответственности за нарушение порядка ведения кассовых операций, применения контрольно-кассовой техники и использования бланков строгой отчетности.

       При изучении данных вопросов был использован  широкий перечень нормативных актов  и тематической литературы.

       Во  второй главе настоящей работы был освещен период деятельности организации ООО «Авангард». Для чего на основании исходных данных был составлен вступительный баланс по состоянию на 30.06.09 г. Далее, были отражены операции на счетах бухгалтерского учета, которые имели место быть в течение июля 2009 г. На основании данных журнала хозяйственных операций открыты карточки счетов синтетического учета, в них отражены входящие остатки по счетам, подсчитаны обороты по каждому счету в соотнесении с корреспондирующими счетами и выведены остатки на конец отчетного периода. На основании данных карточек синтетических счетов составлена оборотно-сальдовая ведомость за июль 2009 г. Данные из обортно-сальдовой ведомости перенесены в шахматную ведомость, обе ведомости сверены между собой на предмет совпадения оборотов по конкретным счетам синтетического учета и оборотов по ведомостям в целом. После чего на основании данных оборотно-сальдовой ведомости заполнен заключительный бухгалтерский баланс по утвержденной форме (форма 1).

       В силу достаточно подробного описания теоретической части и соответствующего рассмотрения практической части цель работы можно считать достигнутой. 
 
 
 

 

Приложение 1 

ПРИЗНАКИ  И ПРАВИЛА ОПРЕДЕЛЕНИЯ  ПЛАТЕЖНОСТИ БАНКОВСКИХ БИЛЕТОВ (БАНКНОТ) И  МОНЕТ БАНКА РОССИИ. 

1. Признаки платежности.

 

1.1. Платежными  являются банковские билеты (далее  по тексту - банкноты) Банка России, не вызывающие сомнения в их  подлинности, сохранившие свои  геометрические размеры, не имеющие  следов умышленной порчи (надрисовки, надпечатки и наклейки, изменяющие достоинство банкноты, а также банкноты, склеенные из большого количества продольных или поперечных полос) и сохранившие полностью на лицевой стороне:

- для  банкнот достоинством 100, 200, 500, 1000 и  5000 рублей - крупное число в центре  и слова, обозначающие их достоинство;

- для  банкнот достоинством 10000 и 50000 рублей - слова, обозначающие их достоинство,  и изображение Московского Кремля  и Российского флага на куполе  здания Правительства России.

1.2. Платежными  являются монеты Банка России (далее по тексту - монеты), не вызывающие сомнения в их подлинности, сохранившие независимо от характера повреждений свою полную величину, наименование достоинств монет и изображение эмблемы Банка России на лицевой стороне.  

       2. Допустимые повреждения  платежных банкнот.  

2.1. Все  предприятия, организации и учреждения  вне зависимости от форм собственности  обязаны принимать во все виды  платежей, а учреждения банков  и предприятий связи, кроме  того, обязаны принимать для зачисления  на счета, во вклады, на аккредитивы и для переводов также банкноты:

а) имеющие  проколы, надрывы, протертости, пятна  и надписи;

б) имеющие  незначительные повреждения в виде оторванных углов и краев, если при  этом не затронуты признаки платежности, указанные в п. 1.1;

2.2. Учреждения  банков обязаны отсортировывать из выручки и сдавать в учреждения Банка России для зачисления в разряд ветхих банкноты с повреждениями, указанными в п. 2.1 настоящих Правил;  

       3. Порядок обмена  банкнот и монет.  

3.1. Банкноты, не вызывающие сомнения в своей  подлинности и имеющие следующие повреждения:

а) утратившие менее половины своей площади, в  тексте наименования достоинства которых  на лицевой стороне (включая слово "рублей") отсутствует не более 4 букв;

б) разорванные  и склеенные, если отдельные части  билета бесспорно принадлежат одной и той же банкноте;

в) залитые  красящими веществами, изменившие присвоенную  окраску, обожженные и прожженные;

г) имеющие  явный брак печатных фабрик ГПО "Гознак" (непропечатка отдельных элементов  или их искажение, отсутствие изображений на лицевой или оборотной сторонах, отсутствие одной из защитных фоновых сеток, ненадлежащее расположение на банкноте водяного знака) подлежат безусловному обмену в учреждениях банков.

3.2. Монеты, не вызывающие сомнения в своей  подлинности и имеющие следующие повреждения:

а) деформированные, сплющенные, ломаные, с напаем каких-либо металлов;

б) травленые, поврежденные высокой температурой и изменившие цвет также подлежат безусловному обмену в учреждениях  банков.

3.3. Обмен  таких банкнот и монет производится по устному заявлению организации или лица, сдающего деньги, в момент их приема, без проводок по бухгалтерскому учету и оформления каких-либо документов.

3.4. Если  кассир учреждения банка затрудняется  определить платежность денежных  знаков, решение может принять руководитель банковского учреждения. Лицо, принимающее решение, несет полную материальную ответственность за правильность произведенного обмена.

3.5. В  случае затруднения в определении  платежности банкнот или монет  они могут быть направлены ценным письмом (ценной бандеролью) для экспертизы в расчетно-кассовый центр, в котором обслуживается данное банковское учреждение. Дальнейший порядок действий изложен в п. 4.2.

3.6. Обмененные  банковскими учреждениями банкноты  и дефектная монета зачисляются в разряд "ветхие" и сдаются в составе денежной выручки в расчетно-кассовый центр Банка России.  

       4. Порядок экспертизы  денежных знаков.  

4.1. Банкноты  и монеты, не отвечающие требованиям  п. п. 1 - 3 являются неплатежными. Их экспертиза на предмет возможности обмена осуществляется расчетно-кассовыми центрами Банка России.

4.2. В  случае затруднения в проведении  экспертизы (определение платежности  денежных знаков или возможности  их обмена) в расчетно-кассовом  центре они направляются для  экспертизы в соответствующее Главное управление (Национальный банк) Банка России.

В случае затруднения в проведении экспертизы денежных знаков в Главном управлении (Национальном банке) Банка России они  направляются для экспертизы в Центральное  хранилище Банка России (103006, Москва, Настасьинский пер., 3).

Заключение  Главного эксперта Центрального хранилища  Банка России о возможности обмена денежных знаков является окончательным.

4.3. Банкноты  и монеты, принимаются учреждениями  Банка России на экспертизу  на основании заявления клиента установленного образца.

Организации или лицу, сдавшему банкноты или  монеты на экспертизу, выдается квитанция  ф. 0402004 с указанием суммы поврежденных банкнот или монет, сданных на экспертизу, в оценке по номиналу. Второй экземпляр квитанции остается в делах банка.

Примечание. В случае приемки на экспертизу сильно поврежденных банкнот (сгнивших, обгорелых  и т.п.), осуществить пересчет которых  не представляется возможным, допускается  производить условную оценку таких  банкнот (в размере 1 рубля) для выдачи квитанции клиенту, оприходования в банке и, при необходимости, оценки почтового отправления для пересылки на экспертизу в Центральное хранилище.  

4.4. Банкноты  и монеты, сданные на экспертизу, приходуются на счет 9960 по номиналу  и не позднее, чем в двухнедельный срок отправляются через инкассаторов или ценным письмом в Главное управление (Национальный банк) или Центральное хранилище Банка России вместе с заявлением клиента с составлением сопроводительной описи в трех экземплярах.

Первый  и второй экземпляры описи вкладываются в посылку, третий остается в банке-отправителе и помещается в кассовые документы дня. При отправлении банкнот с инкассаторами первый экземпляр описи вкладывается в посылку с банкнотами, а второй вручается инкассаторам для приема и сдачи этой посылки.

Сумма отосланных банкнот и монет списывается  со счета 9960 и одновременно зачисляется  на счет N 9961. Списание сумм со счета 9961 производится по получении первого  экземпляра описи с отметкой о  проведенной Главным Управлением (Центральным хранилищем) Банка России экспертизе денежных знаков и кредитовым авизо.

4.5. Суммы  разрешенных к обмену банкнот  и монет, принадлежащих юридическим  лицам, зачисляются на их расчетные  или текущие счета, а суммы  билетов, принадлежащих физическим  лицам, зачисляются на балансовый счет N 904 и одновременно посылаются почтовые уведомления об обмене денег этим лицам или указанные суммы переводятся им по почте (по их просьбе).

Выдача  сумм обмененных денежных знаков наличными  деньгами производится по расходному кассовому ордеру при предъявлении квитанции ф. 0402004, а в случае утери квитанции - по заявлению. 
 
 

Список  литературы. 

1. Гражданский кодекс РФ от 30.11.1994 № 51-ФЗ – часть 1, (принят ГД ФС РФ 21.10.1994 в ред. от 17.07.2009, с изменениями от 18.07.2009);
2. Гражданский кодекс РФ от 20.01.1996 № 14-ФЗ – часть 2 (принят ГД ФС РФ 22.12.1995 в ред. от 17.07.2009);
3. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях" от 30.12.2001 N 195-ФЗ (принят ГД ФС РФ 20.12.2001), (ред. от 19.07.2009, с изм. от 24.07.2009), (с изм. и доп., вступающими в силу с 21.10.2009);
4. Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ (ред. от 17.07.2009) "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" (принят ГД ФС РФ 25.04.2003);
5. Закон РФ от 07.02.1992 N 2300-1 (ред. от 23.07.2008) "О защите прав потребителей";
6. Постановление Правительства РФ от 06.05.2008 N 359 (ред. от 14.02.2009) "О порядке осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники";
7. Постановление Госкомстата РФ от 05.01.2004 N 1 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты";
8. Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88 (ред. от 03.05.2000) "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации";
9. Постановление Госкомстата РФ от 03.05.2000 N 36 "О внесении изменений в Постановление Госкомстата России от 18 августа 1998 г. N 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации";
10. "Альбом унифицированных форм первичной учетной документации по учету денежных расчетов с населением при осуществлении торговых операций с применением контрольно - кассовых машин" (формы утверждены Постановлением Госкомстата РФ от 25.12.1998 N 132);
11. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 18.09.2006) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению";
12. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н (ред. от 26.03.2007) "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 27.08.1998 N 1598);
13. Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 N 49 "Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств";
14. Указание ЦБ РФ от 20.06.2007 N 1843-У (ред. от 28.04.2008) "О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 05.07.2007 N 9757);
15. Письмо Минфина РФ от 05.01.2004 N 16-00-17/2 «О применении контрольно-кассовой техники»;
16. Письмо Минфина СССР от 08.03.1960 N 63 (ред. от 18.07.1985) "Об инструкции по применению единой журнально-ордерной формы счетоводства";
17. Письмо ФНС РФ от 06.06.2005 N 22-3-12/1013 "О регистрации ККТ";
18. Письмо ЦБ РФ от 04.10.1993 N 18 (ред. от 26.02.1996) "Об утверждении "Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации" (вместе с "Порядком ...", утв. ЦБ РФ 22.09.1993 N 40);
19. Письмо ГМЭК от 28.11.1994 N АО-7-272 (ред. от 19.12.2002) «О решении Государственной межведомственной экспертной комиссии по контрольно-кассовым машинам» (вместе с выпиской из Протокола заседания ГМЭК от 10.11.1994 N 14,"Техническими требованиями к электронным контрольно-кассовым машинам (ККМ) для осуществления денежных расчетов с населением в сфере торговли", "Техническими требованиями к электронным контрольно-кассовым машинам (ККМ) для осуществления денежных расчетов с населением в сфере услуг", "Техническими требованиями к электронным контрольно-кассовым машинам (ККМ) для осуществления денежных расчетов за нефтепродукты и оказание услуг в сфере обеспечения нефтепродуктами", "Техническими требованиями к электронным контрольно-кассовым машинам (ККМ) для осуществления денежных расчетов с населением в отелях и ресторанах", утв. решением ГМЭК от 10.11.1994 N 14);
20. "Методические рекомендации по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли" (утв. письмом Роскомторга от 10.07.1996 N 1-794/32-5);
21. И.Н. Елисова «Кассовые операции»// «Главбух», 2006 г.;
22. В.В. Патров, И.И. Бочкарева, Г.Г. Левина «Бухгалтерский учет»: Учебное пособие по программе подготовки и аттестации профессиональных бухгалтеров / под общей редакцией В.В. Патрова – М.: ИПБиА России: Информационное агентство «ИПБР-БИНФА»; 2006 – 316 с.