Учет кассовых операций

 
 
 
 

                                     План. 

Введение. 

Глава 1. Ведение кассовых операций в организации.

1. Общие требования;
2. Требования по технической укрепленности и оборудованию касс;
3. Прием, выдача денежных средств, требования к оформлению документов, аналитический учет кассовых операций;
4. Ревизия кассы, контроль за соблюдением кассовой дисциплины, ответственность за нарушение законодательства;
5. Применение ККТ;
6. Синтетический учет кассовых операций;

 

Глава 2. Учет кассовых и иных операций на примере ООО «Авангард». 

     2.1. Исходные данные;

     2.2. Вступительный баланс;

     2.3. Журнал хозяйственных операций;

     2.4. Открытие счетов, отражение остатков  на начало, оборотов за период  и остатков на конец отчетного  периода;

     2.5. Оборотно-сальдовая ведомость;

     2.6. Шахматная ведомость;

     2.7. Заключительный баланс (форма 1). 

Заключение.

 

                                  Введение. 

       В настоящее время нет ни одной  организации или индивидуального  предпринимателя, которые смогли бы вести свою деятельность, не сталкиваясь с кассовыми операциями. Расчеты с покупателями (клиентами, заказчиками), выдача денег подотчетным лицам на хозяйственные нужны, командировочные и представительские расходы, выплата зарплаты работникам - далеко не полный перечень ситуаций, в которых приходится строго соблюдать порядок ведения кассовых операций, установленный законодательно. Понятие кассы включает в себя наличные деньги, имеющиеся у предприятия, а также специально оборудованное помещение для приема, хранения и выдачи денег и других средств, хранящихся в кассе. В связи с этим целью настоящей работы является подробное рассмотрение операций, связанных с поступлением или выдачей наличных денежных средств, порядка их оформления первичной документацией, систематизации информации в регистрах синтетического и аналитического учета, а так же освещение вопросов, касающихся административной ответственности за нарушение порядка ведения кассовых операций, применения контрольно-кассовой техники и использования бланков строгой отчетности.

 

       Глава 1. Ведение кассовых операций в организации. 

1.1. Общие требования. 

       Организации независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков. Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Прием наличных денег при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин. Наличные деньги, полученные в банках, расходуются на цели, указанные в чеке. Организации могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководителями предприятий. При необходимости лимиты остатков касс пересматриваются. всю денежную наличность сверх установленных лимитов необходимо сдавать в банк в сроки, согласованные с обслуживающими банками. Наличные деньги могут быть сданы в дневные и вечерние кассы, инкассаторам и в объединенные кассы при предприятиях для последующей сдачи в банк, а также предприятиям связи для перечисления на счета в банках на основе заключенных договоров.

       Предприятия, имеющие постоянную денежную выручку, по согласованию с обслуживающими их банками могут расходовать ее на оплату труда и выплату социально-трудовых льгот, закупку сельскохозяйственной продукции, скупку тары и вещей у населения. Предприятия не имеют права накапливать в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов для осуществления предстоящих расходов. Исключение: по основанию на выплату заработной платы, пособий по социальному страхованию и стипендий – не более трех рабочих дней (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - до 5 дней), включая день получения денег в банке.

       Выдача  денег из выручки одних предприятий, имеющих постоянную денежную выручку, на нужды других допускается в отдаленных местностях, где нет банков, на основе договора между предприятиями по согласованию с банками, обслуживающими эти предприятия.

       Выдача  наличных денег под отчет производится из касс организаций. При временном отсутствии у предприятий кассы разрешается выдавать по согласованию с банком кассирам предприятий или лицам, их замещающим, чеки на получение наличных денег непосредственно из кассы банка. Денежные средства выдаются под отчет на хозяйственно-операционные расходы, а также на расходы экспедиций, геологоразведочных партий, уполномоченных предприятий и организаций, отдельных подразделений хозяйственных организаций, в том числе филиалов, не состоящих на самостоятельном балансе и находящихся вне района деятельности организаций в размерах и на сроки, определяемые руководителями предприятий. Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся лицам на эти цели. Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним. Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу. Передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому запрещается.

       Кассовые операции оформляются типовыми международными формами первичной учетной документации для предприятий и организаций, которые утверждаются Госкомстатом Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации и Министерством финансов Российской Федерации. 
 

1.2. Требования по  технической укрепленности  и оборудованию  касс. 

Стены, перекрытия, перегородки.

       Капитальными  наружными стенами, перекрытиями, перегородками считаются такие, которые выполнены из кирпичной или каменной кладки толщиной не менее 500 мм, бетонных стеновых блоков толщиной не менее 200 мм, бетонных камней толщиной 90 мм в два слоя, железобетонных панелей толщиной не менее 180 мм.

       Капитальными  внутренними стенами (перегородками) считаются такие, которые выполнены аналогично капитальным наружным стенам либо выполненные из спаренных гипсобетонных панелей толщиной 80 мм каждая с проложенной между ними металлической решеткой из арматуры диаметром не менее 10 мм и размером ячейки не более 150х150 мм или из кирпичной кладки толщиной не менее 120 мм, армированной металлической решеткой.

       Наружные  стены, перекрытия, полы и перегородки, не отвечающие указанным выше требованиям, с внутренней стороны по всей площади должны быть укреплены металлическими решетками из арматуры диаметром не менее 10 мм и размером ячейки не более 150х150, которые затем оштукатуриваются. Решетки привариваются к прочно заделанным в стену, перекрытие на глубину 80 мм, стальным анкерам диаметром не менее 12 мм (к закладным деталям из стальной полосы 100х50х6 мм, пристреливаемым к бетонным поверхностям четырьмя дюбелями) с шагом не более 500х500 мм. При невозможности установки решетки с внутренней стороны допускается по согласованию с подразделениями охраны установка решеток с наружной стороны.

       В случае соседства помещений, предназначенных для хранения материальных ценностей, с помещениями других организаций (с котельными, бойлерными, техническими подвалами, подъездами жилых зданий, бесхозными строениями и т.п.) стены, перекрытия, полы и перегородки с внутренней стороны должны быть укреплены по всей граничащей площади, как указано в предыдущем абзаце.

 

Двери.

         В зданиях и помещениях современной постройки двери должны соответствовать требованиям ГОСТ 6629-88, ГОСТ 24698-81, ГОСТ 24584-81, ГОСТ 14624-84 и быть такими прочными, чтобы оказывать достаточное сопротивление при физическом воздействии человека, а также при попытке открыть их при помощи простых инструментов, например, лома, топора, молотка, долота или отвертки.

         Наружные (входные) двери должны быть исправными, хорошо подогнаны под дверную коробку, полнотелыми, толщиной не менее 40 мм, иметь не менее двух врезных несамозащелкивающихся замков, установленных на расстоянии не менее 300 мм друг от друга.

       Входные двери помещений касс предприятий  должны быть обиты с двух сторон листовой сталью толщиной не менее 0,6 мм с загибом листа на внутреннюю поверхность двери или на торец полотна внахлест. Листы крепятся по периметру и диагоналям полотна двери гвоздями диаметром 3 мм, длиной 40 мм и шагом не более 50 мм. Дверь должна иметь изнутри металлическую цепочку и смотровой глазок.

       Прочность дверей может быть увеличена за счет использования предохранительных накладок, предохранительной уголковой замковой планки, массивных дверных петель, торцевых крюков со стороны петель, усиления дверного полотна и установки дополнительных замков. При наличии расположенных снаружи дверных петель или одношарнирных стержневых петель дверь со стороны их расположения должна быть защищена при помощи торцевых крюков.

       Входные двери помещений касс предприятий должны быть дополнительно защищены изнутри решетчатыми металлическими дверями или раздвижными металлическими решетками, запирающимися на навесной замок с помощью ушек. Ушки для навесных замков должны изготавливаться из металлической полосы сечением 6х40 мм. Решетчатые металлические двери изготовляются из стальных прутьев диаметром не менее 16 мм, образующих ячейку не более 150х150 мм и свариваемых в каждом пересечении. По периметру решетчатая дверь обрамляется стальным уголком 75х75х6 мм. Раздвижные металлические решетки изготовляются из полосы сечением не менее 4х30 мм с ячейками не более 180х180 мм. Допускается использование фигурных решеток с такими же прочностными характеристиками.

       Обрамление  дверного проема (дверная коробка) кассового помещения следует выполнять из стального профиля. Допускается использование деревянных дверных коробок, усиленных стальным уголком 30х40х5 мм, закрепленным в стену с помощью стальных ершей (костылей) диаметром не менее 10 мм, длиной не менее 120 м. 

Окна.

         Наружная дверь (стена) должна оборудоваться специальным окном с дверцей для операций с клиентами. Размер окна должен быть не более 200х300 мм. Если размеры окна превышают указанные выше, то снаружи его следует укреплять металлической решеткой типа "восходящее солнце". Требования к дверце и ее обрамлению аналогичны требованиям к дверям, обитым листовой сталью, с накладками для навесного замка и шпингалетом с внутренней стороны.

       Все окна, фрамуги и форточки помещения  кассы должны быть остеклены и иметь надежные и исправные запоры. Стекла должны быть надежно закреплены в пазах.

       Оконные проемы помещения кассы, расположенного на первом этаже, оборудуются металлическими решетками. Решетки изготовляются из стальных прутьев диаметром не менее 16 мм, образующих ячейки 150х150 мм. В местах пересечения прутья необходимо сварить. Концы прутьев решетки должны заделываться в стену на глубину не менее 80 мм и заливаться цементным раствором или привариваться к металлическим конструкциям. При невозможности выполнить это решетка обрамляется уголком 75х75х6 мм и приваривается по периметру к прочно заделанным в стену на глубину 80 мм стальным анкерам диаметром не менее 12 мм и длиной не менее 120 мм (к закладным деталям из стальной полосы 100х50х6 мм, пристреливаемым к бетонным поверхностям четырьмя дюбелями) с шагом не более 500 мм на защищаемых поверхностях. Минимальное количество анкеров должно быть не менее двух на каждую сторону.

       Допускается применение декоративных решеток или  жалюзи, которые по прочности и возможности проникновения через них не должны уступать вышеуказанным решеткам. Форма декоративных решеток согласовывается с архитектором города, района.

         В зависимости от применяемой конструкции оконных рам решетки могут устанавливаться как с внутренней стороны помещения, так и между рамами.

  - При установке решеток с внутренней стороны рамы и форточки должны открываться наружу.

  - При установке решеток между рамами форточка внешней рамы должна открываться наружу, а форточка внутренней рамы – внутрь помещения.

     - В помещениях, где все окна оборудуются решетками, одна из них делается раздвижной с навесным замком.

       Достаточно  эффективным способом защиты щитов  и ставень, которые могут устанавливаться как с внутренней, так и с внешней стороны окна.

     - В помещениях, предназначенных для размещения и хранения материальных ценностей группы Б, защитные щиты и ставни устанавливаются вместо решеток, а в помещениях группы А - дополнительно к решеткам.

  - В случае если защита осуществляется с внешней стороны, то защитные щиты и ставни должны запираться на один или два засова (при наличии высоких окон - более 1,5 м) и навесной замок. Если защита осуществляется с внутренней стороны окна, то защитные щиты и ставни могут запираться только на засов.