Учет кассовых операций

       2. в строительных организациях - N 1-с, ведомость № 1-с;

       3. в снабженческих и сбытовых организациях - N 1-сн, ведомость №1-сн.

       Образцы журнала-ордера № 1 и вспомогательной  ведомости № 1 приведены в приложении 13.

       Записи  в этих журналах-ордерах и ведомостях производятся итогами за день на основании отчетов кассира, подтвержденных приложенными к ним документами. При незначительном количестве кассовых документов допускается записи операций в регистры производить не ежедневно, а за 3 - 5 дней, в целом по нескольким отчетам кассира. В этом случае в графе "Дата" указываются начальные и конечные числа, за которые производятся записи, например: 1 - 3, 15 - 17 и т.д. Итоги за день (несколько дней) в разрезе корреспондирующих счетов устанавливаются путем подсчета сумм однородных операций, отраженных в кассовом отчете или приложенных к нему документах, согласно бухгалтерской разметке, предварительно проставляемой в отчете кассира или на документах. Остаток средств в кассе приводится в ведомости только на начало и конец месяца. На протяжении месяца, для контроля и оперативных целей, используются данные об остатках средств, показанные в отчетах кассира. 

       Ниже  приведена схема  синтетического учета  по счету 50 «Касса». 
 

 
 

1 – приняты в кассу авансы от покупателей;

2 –  отражена выручка от реализации (для организаций, ведущих розничную  торговлю);

3 –  получены в кассу возвраты  от поставщиков, от прочих дебиторов,  от работников организации по  возмещению ущерба и по выданным займам;

4 –  отражена курсовая разница в связи с изменением курса рубля по отношению к иностранной валюте; оприходованы излишние денежные средства, обнаруженные в результате инвентаризации;

5 –  получен в кассу возврат подотчетных  сумм; оприходованы поступившие денежные документы;

6 – оприходованы денежные средства от учредителя, внесенные в счет вклада в уставный капитал;

7, 7а  – поступили в кассу наличные  денежные средства в рублях  и иностранной валюте с расчетных  счетов организации;

8 –  оплачены из кассы счета поставщиков,  произведены расчеты с прочими кредиторами;

9 –  выдана заработная плата из  кассы организации, выданы денежные  средства сотрудникам по договорам займов;

10 –  произведен возврат покупателю  излишне уплаченных денежных  средств;

11 –  выданы из кассы подотчетные  суммы, денежные документы;

12 –  погашена задолженность по кредитам  и займам из кассы организации;

13 - отражена  курсовая разница в связи с  изменением курса рубля по  отношению к иностранной валюте;

14 –  отражена недостача денежных  средств в кассе по результатам  инвентаризации;

15 –  выплачены из кассы дивиденды  учредителям;

16, 16а  – выданы из кассы денежные  средства для пополнения расчетных  счетов организации.

 

       Глава 2. Учет кассовых и иных операций на примере ООО «Авангард». 

2.1. Исходные данные. 

       Общество  с ограниченной ответственностью «Авангард» создано в октябре 2008 года. Основной вид деятельности – оптовая торговля строительными материалами. Предприятие находится на общей системе налогообложения. На балансе предприятия имеются складское помещение, товарные, материальные и денежные остатки, офис арендуется, в штате работает 5 человек, штатные сотрудники иждивенцев не имеют, кассовый лимит составляет 20000,00 руб.

       По  состоянию на 30.06.09 имеются следующие остатки по счетам бухгалтерского учета:

1. счет 01 «Основные средства» - 240 000,00 руб.;
2. счет 02 «Амортизация основных средств» - 12 000,00 руб.;
3. счет 10 «Материалы», субсчет 9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности» - 21 278,22 руб.;
4. счет 41 «Товары» - 351 268,00 руб.;
5. счет 50 «Касса», субсчет 1 «Касса организации в рублях» - 15 000,00 руб.;
6. счет 51 «Расчетный счет» - 270 245,32 руб.;
7. счет 60 «Расчеты с поставщиками» - 64 396,82 руб., в т.ч.:
1. субсчет 1 «Расчеты с поставщиками в рублях» - 67 975,31 руб.;
2. субсчет 2 «Авансы выданные» - 3 578,49 руб;
8. счет 66 «Краткосрочные кредиты и займы» - 125 000,00 руб.;
9. счет 68 «Налоги и сборы» - 15 040,52 руб., в т. ч.:
1. субсчет 1 «Налог на доходы физических лиц» - 593,00 руб.;
2. субсчет 2 «Налог на добавленную стоимость» - 10 516,52 руб.;
3. субсчет 4 «Налог на прибыль» - 3 931,00 руб.;
10. счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» - 1 532,20 руб., в т.ч.:
1. субсчет 1 «Социальное страхование» - 166,64 руб.;
2. субсчет 2.1. «Пенсионное обеспечение – федеральный бюджет» - 346,00 руб.;
3. субсчет 2.2. «Пенсионное обеспечение – страховая часть» - 461,00 руб.;
4. субсчет 2.3. «Пенсионное обеспечение – накопительная часть» - 346,00 руб.;
5. субсчет 3.1. «Медицинское страхование – ФФОМС» - 63,00 руб.;
6. субсчет 3.2. «Медицинское страхование  - ТФОМС» - 115,00 руб.;
7. субсчет 11 «Страхование от несчастных случаев и проф. заболеваний» - 34,56 руб.;
11. счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - 17 800,00 руб.;
12. счет 80 «Уставный капитал» - 10 000,00 руб.;
13. счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - нераспределенная прибыль 647 368,65,00 руб.;
14. счет 90 «Продажи», субсчет 1 «Выручка» - 1 324 696,96 руб.;
15. счет 90 «Продажи», субсчет 2 «Себестоимость продаж» - 1 026 003,99 руб.;
16. счет 90 «Продажи», субсчет 3 «Налог на добавленную стоимость»; - 202 072,43 руб.;
17. Счет 90 «Продажи», субсчет 7 «Расходы на продажу» - 90 158,19 руб.;
18. Счет 90 «Продажи», субсчет 9 «Прибыль (убыток) от продаж» - прибыль 6 462,35 руб.;
19. Счет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы» - 1 809,00 руб.;
20. Счет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 9 «Сальдо прочих доходов и расходов» - убыток 1 809,00 руб.;
21. Счет 99 «Прибыли и убытки» - 4 653,35 руб.

 

2.2. Вступительный баланс. 

 

2.3. Журнал хозяйственных операций. 

Журнал  хозяйственных операций за июль 2009. 

 
 
 

2.4. Открытие счетов, отражение остатков  на начало, оборотов за период и остатков на конец отчетного периода; 

 

2.5. Оборотно-сальдовая  ведомость;