Учет кассовых операций

       Перед открытием помещения кассы и  металлических шкафов кассир обязан осмотреть сохранность замков, дверей, оконных решеток и печатей, убедиться в исправности охранной сигнализации. В случае повреждения или снятия печати, поломки замков дверей или решеток кассир обязан немедленно доложить об этом руководителю предприятия, который сообщает о происшествии в органы внутренних дел и принимает меры к охране кассы до прибытия их сотрудников. В этом случае руководитель, главный бухгалтер или лица, их заменяющие, а также кассир предприятия после получения разрешения органов внутренних дел производят проверку наличия денежных средств и других ценностей, хранящихся в кассе. Эта проверка должна быть произведена до начала кассовых операций. О результатах проверки составляется акт в 4 экземплярах, который подписывается всеми участвующими в проверке лицами. Первый экземпляр акта передается в органы внутренних дел, второй - отсылается в страховую компанию, третий - высылается в вышестоящую организацию (в случае е наличия), а четвертый - остается у предприятия.

       После издания приказа (решения, постановления) о назначении кассира на работу руководитель предприятия обязан под расписку ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, после чего с кассиром заключается договор о полной материальной ответственности. Кассир в соответствии с действующим законодательством о материальной ответственности рабочих и служащих несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.

       Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам. На предприятиях, имеющих одного кассира, в случае необходимости временной его замены, исполнение обязанностей кассира возлагается на другого работника по письменному приказу руководителя предприятия (решению, постановлению). С этим работником заключается договор о полной материальной ответственности. В случае внезапного оставления кассиром работы (болезнь и др.) находящиеся у него под отчетом ценности немедленно пересчитываются другим кассиром, которому они передаются, в присутствии руководителя и главного бухгалтера предприятия или в присутствии комиссии из лиц, назначенных руководителем предприятия. О результатах пересчета и передачи ценностей составляется акт за подписями указанных лиц.

       На  предприятиях, имеющих большое количество подразделений или обслуживаемых централизованными бухгалтериями, оплата труда, выплаты пособий по социальному страхованию, стипендий могут производиться по письменному приказу руководителя предприятия (решению, постановлению) другими, кроме кассиров, лицами, с которыми заключается договор о полной материальной ответственности, и на которых распространяются все права и обязанности, установленные Порядком ведения кассовых операций в РФ для кассиров. На малых предприятиях, не имеющих в штате кассира, обязанности последнего могут выполняться главным бухгалтером или другим работником по письменному распоряжению руководителя предприятия при условии заключения с ним договора о полной материальной ответственности. 

1.4. Ревизия кассы,  контроль за соблюдением  кассовой дисциплины, ответственность за нарушение законодательства.  

    Порядок и сроки проведения инвентаризации денег в кассе определяет руководитель организации. Проведение инвентаризации наличных денежных средств в кассе обязательно в следующих случаях:

    - перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;

    - при смене материально-ответственных  лиц;

    - если были выявлены факты хищения  наличных денежных средств;

    - в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных  ситуаций, вызванных экстремальными  условиями;

    - при реорганизации или ликвидации  организации.

    Инвентаризацию  проводит специальная комиссия, назначенная  приказом руководителя. Внезапная ревизия кассы производится с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге. По результатам инвентаризации составляют акт инвентаризации наличных денежных средств, форма N ИНВ-15 (приложение 8). Акт оформляется в двух экземплярах: один экземпляр акта передается в бухгалтерию организации, а второй остается у материально-ответственного лица. При смене материально-ответственных лиц акт составляется в трех экземплярах: один экземпляр передается материально-ответственному лицу, сдавшему ценности, второй - материально-ответственному лицу, принявшему ценности, а третий - в бухгалтерию. При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указываются их сумма и обстоятельства возникновения.

       В условиях автоматизированного ведения кассовой книги должна производиться проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов.

         Учредители предприятия, вышестоящие  организации (в случае их наличия), а также аудиторы (аудиторские фирмы) в соответствии с заключенными договорами при производстве ревизий и проверок на предприятиях производят ревизию кассы и проверяют соблюдение кассовой дисциплины. При этом особое внимание должно уделяться вопросу обеспечения сохранности денег и ценностей.

       Ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей предприятий, главных бухгалтеров и кассиров. Лица, виновные в неоднократном нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации. Меру ответственности за нарушение Порядка ведения кассовых операций в РФ регулирует Кодер РФ об административных правонарушениях.

       Нарушение порядка работы с денежной наличностью  и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров1, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

       Невыполнение  должностным лицом учреждения банка  обязанностей по контролю за выполнением организациями или их объединениями правил ведения кассовых операций - влечет наложение административного штрафа в размере от двух тысяч до трех тысяч рублей. 

1.5. Применение ККТ. 

       Основные  правила расчетов наличными с  использованием кассовых аппаратов закреплены в Федеральном законе от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».

    Применение  кассовых аппаратов обязательно, если одновременно выполняются два условия:

    1) организация (индивидуальный предприниматель)  продает товары, выполняет работы  или оказывает услуги;

    2) их оплата производится наличными  деньгами.

       Исключения  составляют:

       1. Организаций и предприниматели, которые ведут расчеты с населением, при этом они должны выдавать соответствующие бланки строгой отчетности.

       2. Некоторые организации и индивидуальные  предприниматели в силу специфики  деятельности. Эта норма распространяется  на следующие виды деятельности:

- продажу  газет и журналов, а также сопутствующих  товаров в газетно-журнальных  киосках при условии, что доля  продажи газет и журналов в  их товарообороте составляет  не менее 50 процентов и ассортимент  сопутствующих товаров утвержден  органом исполнительной власти субъекта РФ;

- продажу  ценных бумаг;

- продажу  лотерейных билетов;

- продажу  проездных билетов и талонов  для проезда в городском общественном  транспорте;

- обеспечение  питанием учащихся и работников  общеобразовательных школ и приравненных  к ним учебных заведений во время учебных занятий;

- торговлю  на рынках, ярмарках, в выставочных  комплексах, а также на других  территориях, отведенных для осуществления  торговли, за исключением находящихся  в этих местах торговли магазинов,  павильонов, киосков, палаток, автолавок, автомагазинов, автофургонов, помещений контейнерного типа и других аналогично обустроенных и обеспечивающих показ и сохранность товара торговых мест (помещений и автотранспортных средств, в том числе прицепов и полуприцепов), открытых прилавков внутри крытых рыночных помещений при торговле непродовольственными товарами;

- разносную  мелкорозничную торговлю продовольственными  и непродовольственными товарами (кроме технически сложных товаров  и продовольственных товаров,  требующих определенных условий хранения и продажи) с ручных тележек, корзин, лотков (в том числе защищенных от атмосферных осадков каркасами, обтянутыми полиэтиленовой пленкой, парусиной, брезентом);

- продажу  в пассажирских вагонах поездов  чайной продукции в ассортименте, утвержденном федеральным органом исполнительной власти в области железнодорожного транспорта;

- продажу  в сельской местности (за исключением  районных центров и поселков  городского типа) лекарственных  препаратов в аптечных пунктах,  расположенных в фельдшерско-акушерских пунктах;

- торговлю  в киосках мороженым и безалкогольными  напитками в розлив;

- торговлю  из цистерн пивом, квасом, молоком,  растительным маслом, живой рыбой,  керосином, вразвал овощами и  бахчевыми культурами;

- прием  от населения стеклопосуды и  утильсырья (кроме металлолома);

- реализацию  предметов религиозного культа  и религиозной литературы, оказание  услуг по проведению религиозных  обрядов и церемоний в культовых  зданиях и сооружениях и на  относящихся к ним территориях,  в иных местах, предоставленных религиозным организациям для этих целей, в учреждениях и на предприятиях религиозных организаций, зарегистрированных в порядке, установленном законодательством РФ;

- продажу  по номинальной стоимости государственных  знаков почтовой оплаты (почтовых  марок и иных знаков, наносимых на почтовые отправления), подтверждающих оплату услуг почты.

       3. Организации и индивидуальные  предприниматели, находящиеся в  отдаленных или труднодоступных  местностях (кроме городов, районных  центров, поселков городского  типа), указанных в перечне, который утверждают региональные органы власти.

    Контрольно-кассовая техника подлежит обязательной регистрации  в налоговых органах по месту  учета организации или индивидуального  предпринимателя в качестве налогоплательщика. Если речь идет о кассовом аппарате, который будет использоваться в филиале организации, то он регистрируется в налоговых органах по месту нахождения филиалов организации. При этом указанный налоговый орган направляет копию карточки регистрации ККТ налоговому органу, в котором состоит на налоговом учете организация, в состав которой входит данный филиал или иное обособленное подразделение². Регистрируемый кассовый аппарат должен быть исправен, опломбирован в установленном порядке, иметь фискальную память и эксплуатироваться в фискальном режиме.

       Для регистрации ККТ необходимо:

1. заключить договор с центром технического обслуживания (ЦТО) на ее техническое обслуживание и ремонт;
2. предоставить в налоговый орган необходимо представить следующие документы:
1. заявления по специально установленной форме;
2. паспорт ККТ;
3. договор на обслуживание ККТ, заключенный с ЦТО.

       Не  позднее пяти дней после получения  документов налоговая инспекция  регистрирует машину и возвращает организации  паспорт ККТ и договор на ее техобслуживание. Одновременно с этим организации выдают карточку регистрации кассовой машины.

       Если  зарегистрированную контрольно-кассовую машину нужно заменить на другую (или  установить дополнительные ККМ), до ввода  новой техники в эксплуатацию необходимо подать в налоговый орган  заявление о регистрации новых кассовых машин и снятии с учета зарегистрированных ранее.

       Налоговый орган, получивший такое заявление, в пятидневный срок регистрирует новые и снимает с учета  изымаемые из эксплуатации контрольно-кассовые машины и выдает карточки на вновь зарегистрированную технику.