Имеются случаи подписи руководителем и  главным бухгалтером незаполненных  чеков и выдачи их кассиру для  самостоятельного заполнения при получении  денег в банке. Чековые книжки, корешки использованных чеков, а также неиспользованные чеки должны храниться у главного бухгалтера в условиях, исключающих возможность их утери. Испорченные чеки погашаются надписью «аннулировано» и хранятся подклеенными к корешкам чеков. Целевое назначение денежных средств и их использования организация определяет по-своему усмотрению. На обороте денежных чеков указывают целевое назначение получаемых денежных сумм. Согласно действующему законодательству меры ответственности к организациям, допустившим нецелевое использование денег, полученных в банке, не предусмотрены.

     В ходе аудиторской проверки правильности выплаты денег по платежным ведомостям  установлено, что все внесенные в них лица являются работниками данной организации.

     Аудиторской проверкой установлено,  своевременность закрытия подотчетные сумм. Если в ходе аудиторской проверки было бы выявлено, что подотчетные суммы числятся за получившим их работниками дольше установленного срока, то аудитор получает письменные объяснения от соответствующих должностных лиц. Следует также предупредить и работников бухгалтерии, и подотчетное лицо о необходимости включить непогашенную подотчетную сумму в совокупный налогооблагаемый доход гражданина. Все случаи неполного набора документов по расходным кассовым операциям фиксируются аудитором. По ним подсчитывают итог, который соизмеряют с кредитовым оборотом по счету 50 «Касса» для определения уровня существенности ошибок.

     Анализ  записей в кассовых документах показал, что большое число ошибок возникает  при оформлении авансовых отчетов  и кассовых книг. Например, при проверке авансовых отчетов было обнаружено, что ссылки на даты прилагаемых документов не совпадают с фактическими датами. При большом количестве прилагаемых документов встречаются ошибки в подсчете сумм. При проверке авансовых отчетов было установлено, что не верно указан субсчет подотчетного лица, соответственно не правильно отражен учет по подотчетному лицу. Результат проверки авансовых отчетов представлены в таблице 4.

Таблица 4

Результаты проверки авансовых отчетов

     Также были обнаружены нарушения при отражении  в авансовых отчетах остатков или перерасхода предыдущего аванса.

     Следует рекомендовать руководству организации  все авансовые отчеты регистрировать в отдельном журнале. Это позволит не нарушать последовательность в оформлении, и при проверках все необходимые  данные авансовых отчетов будут  понятны.

     Каждая подпись в авансовых отчетах должна находиться на определенном месте, подтверждая соответствующие бухгалтерские записи и управленческие решения.

     Иногда  в организации после составления  и утверждения авансового отчета в тексте на оборотной стороне  делают дополнительные записи. Это является грубой ошибкой. Необходимо приложить другой авансовый отчет, сделав пометку «приложение» или «дополнение», с другой датой, текстом и подписями.

     В процессе аудиторской проверки было выявлено ряд нарушений, связанных  с оформлением кассовой документации:

- исправление  в документах делаются не по  установленным правилам,

-документация  оформлена небрежна (иногда не  проставляются корреспондирующие  счета, не указываются реквизиты  прилагаемых документов, так же  не во все расходных кассовых ордерах указано основание для выдачи денежных средств).

     Кассовые  операции проверены по кассовой книге, прошнурованной, пронумерованной, опечатанной и заверенной подписями. В ней фиксируются все факты поступления и выдачи наличных денег, по результатам которых на конец дня выводятся остатки денежных средств в кассе. Так как кассир ведет кассовую книгу в двух экземплярах, то при проверке они должны совпадать. Кроме того, следует помнить, что в кассовых документах должны отсутствовать малейшие подчистки, помарки, а в кассовых ордерах и оговоренные исправления, которые здесь не допускаются. При заполнении кассовой книги были выявлены факты подчисток и неоговоренных исправлений.

    Проверка  соблюдения установленного размера  проведения наличных расчетов между юридическими лицами состоит в том, чтобы установить соответствие Указанию от 20 июня 2007 г. № 1843-У. Результаты проверки соблюдения установленного размера наличных расчетов представлено в таблице 5.

    Таблица 5

    Результаты  проверки наличных расчетов

     Так же в процессе аудиторской проверки было замечено нарушение рекомендаций по охране и транспортировке денежных средств из банка в кассу организации. Кассиру не предоставляется охрана и специальное транспортное средство при доставке денег в организацию. Ключи от сейфа хранятся в сейфе у кассира, хотя, должны находится у руководителя организации в опечатанном конверте.

     Из  всего вышеизложенного можно  предприятию ООО «КЕЙ-МВ» предложить следующие пути совершенствования  учета кассовой работы:

-своевременно  и полно оприходовать все денежные средства, поступившие в кассу предприятия;

-выдачу  средств под отчет производить  только при условии полного  их отчета за каждую ранее  полученную сумму. 

     Для усовершенствования внутреннего контроля использования и хранения денежных средств  в организации ООО  «КЕЙ-МВ» необходимо чтобы работу кассира исполнял специальный сотрудник, дубликат ключей должен находится у  руководителя, для сохранности денежных средств при транспортировки необходимо предоставить кассиру охрану и надлежащее транспортное средство.

     Контрольно-ревизионный  отдел предприятие вправе создать  на основании распоряжения директора  организации  для системы контроля за установленным порядком ведения бухгалтерского учета и надежностью функционирования системы внутреннего контроля.

     Контрольно-ревизионный  отдел представляет собой важную функцию управления, которая охватывает учет, финансовый анализ и контроль, сравнение и оценку фактически достигнутого результата с поставленными целями задачами предприятия. Контрольно-ревизионный отдел должен систематически контролировать деятельность всех объектов управления, выявляет причины отступления от стандартов, отклонение от целей, поставленных пере, конкретным объектом, что способствует оперативному устранению выявленных нарушений.

     В задачи контрольно-ревизионного отдела  организации                   ООО «КЕЙ-МВ» должно входить создание системы внутреннего контроля, необходимой  для осуществления компетенции, прав и ответственности органов управления и должностных лиц, а также четкой системы экономической ответственности должностных лиц и специалистов предприятия.

     На  внутренних контролеров могут возлагаться  и функции управленческого аудита, целью которого является изучение деловых операций для выработки рекомендаций по эффективному использованию ресурсов, оптимальному и календарными планами работ, которые должны быть утверждены руководителем предприятия. По окончании любого вида работ контрольно-ревизионный отдел должен представлять руководителю предприятия отчет, позволяющий привлечь внимание руководителя к выявленным или возможным нарушениям. Работа контрольно-ревизионного отдела должна считается выполненной тогда, когда вопросы, поставленные в отчетах контрольно-ревизионного отдела, рассмотрены руководителем предприятия и когда издано официальное распоряжение о принятии (непринятии).

     Для получения информации о реальности остатков на счетах учета денежных средств внутренние ревизоры должны получить подтверждение в письменной форме от независимой стороны.

     Создаваемому  контрольно-ревизионному отделу в организации  ООО «КЕЙ-МВ» можно предложить примерную программу внутрихозяйственного контроля (таблица 3). Данная программа позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств. Программа состоит из 3-х разделов. В первом и втором разделах рассмотрен контроль за сохранностью и состоянием учета денежных средств. Третий раздел отражает контроль за целевым использованием.

     Таблица 6

     Примерная программа внутрихозяйственного контроля за учетом и сохранностью денежных средств ООО «КЕЙ-МВ»